亚洲免费av电影一区二区三区,日韩爱爱视频,51精品视频一区二区三区,91视频爱爱,日韩欧美在线播放视频,中文字幕少妇AV,亚洲电影中文字幕,久久久久亚洲av成人网址,久久综合视频网站,国产在线不卡免费播放

        ?

        中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀與對策研究

        2015-03-12 04:55:56
        中國商論 2015年33期
        關鍵詞:制度企業(yè)

        中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀與對策研究

        福建船政交通職業(yè)學院 董雅玲

        近年來,隨著全球經(jīng)濟的下滑和互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟的沖擊,我國實體中小企業(yè)生存的壓力巨大,廣東、浙江有多家企業(yè)紛紛倒閉。而縱觀這些企業(yè)的倒閉,雖然有宏觀經(jīng)濟環(huán)境的影響,但內(nèi)部控制體系薄弱也是重要的原因。因此,對當前中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的一些問題進行探討成為了當務之急。本文從內(nèi)部控制的現(xiàn)狀分析出發(fā),探討其產(chǎn)生的問題和原因,提出完善中小企業(yè)內(nèi)部控制的對策和措施。

        中小企業(yè) 內(nèi)部控制 現(xiàn)狀 問題 對策

        財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會和保監(jiān)會在2010年聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》,在此規(guī)范中提出,中小企業(yè)可以參照本規(guī)范建立和實施內(nèi)部控制。筆者認為,與大型企業(yè)相比,中小企業(yè)在內(nèi)部控制建設方面更應該加強。

        1 中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀與問題分析

        我國大多數(shù)企業(yè)尤其是中小企業(yè)還未意識到內(nèi)部控制的重要性,致使企業(yè)內(nèi)部會計信息嚴重失真,管理混亂,這在很大程度上導致了中小企業(yè)在激烈的市場競爭中抗風險能力弱,面臨巨大的壓力。問題具體體現(xiàn)在以下方面。

        1.1 內(nèi)部控制環(huán)境不理想

        很多中小企業(yè)沒有建立規(guī)范的公司治理結構;沒有形成有效的職責分工和制衡機制;缺乏獨立的內(nèi)部審計機構;企業(yè)的文化建設、價值觀和社會責任感的教育都比較缺失;違法違規(guī)事件頻發(fā),依此看來,目前不少企業(yè)內(nèi)部缺乏互相監(jiān)督、互相制約的經(jīng)營體制,內(nèi)部環(huán)境各要素沒有理順,造成了企業(yè)內(nèi)部控制基礎相當薄弱。

        1.2 風險評估系統(tǒng)滯后

        風險評估機制是指企業(yè)為了在不同時期實行階段性目標,在執(zhí)行生產(chǎn)、采購、銷售和籌資計劃時,建立的風險辨認、分析和管理的機制。中小企業(yè)普遍未實行實質(zhì)的風險管理,很多小企業(yè)沒有設置專門的會計機構,沒有配備專門的會計人員,更沒有對企業(yè)面臨的風險進行辨認、評估和管理的健全而有效的風險預警系統(tǒng)和風險評估人員。一旦出現(xiàn)市場風險和財務風險,往往使企業(yè)處于手足無措的劣勢。

        1.3 內(nèi)部控制系統(tǒng)不健全,控制活動執(zhí)行不到位

        很多中小企業(yè)領導缺乏企業(yè)管理和財務管理的知識,相當多的企業(yè)幾乎不存在控制活動,這種經(jīng)濟業(yè)務由一人決策而又缺乏監(jiān)督制約的情況不僅不利于經(jīng)濟業(yè)務正常開展,而且極易產(chǎn)生舞弊行為。目前,有些企業(yè)雖然存在內(nèi)部控制,但內(nèi)部控制制度不夠全面,沒有覆蓋所有的部門和人員,沒有滲透到企業(yè)各個業(yè)務領域和操作環(huán)節(jié),使中小企業(yè)會計工作秩序混亂、核算不實而造成會計信息失真現(xiàn)象極為嚴重。

        1.4 信息溝通不順暢

        中小企業(yè)規(guī)模小、結構簡單,信息傳遞情況比較好,但正因如此也使得中小企業(yè)沒有或認為不值得建立信息網(wǎng)絡系統(tǒng)。而要有效實施內(nèi)部控制,暢通的信息溝通渠道必不可少。很多企業(yè)因為缺乏有效的信息反饋機制,內(nèi)部控制制度存在的問題不能及時有效地反饋到領導層,違規(guī)行為得不到及時糾正,從而導致內(nèi)部控制制度形同虛設。隨著中小企業(yè)規(guī)模的發(fā)展壯大,若不建立良好的信息溝通系統(tǒng),勢必影響中小企業(yè)的生存和發(fā)展。

        1.5 缺乏有效的監(jiān)督機制

        中小企業(yè)普遍缺乏內(nèi)部審計,而包括政府監(jiān)督和社會監(jiān)督在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)督體系中的工作人員對中小企業(yè)的重視程度普遍不高,加上有些審計監(jiān)督人員本身素質(zhì)不高,一些企業(yè)的業(yè)務經(jīng)辦人員、財會人員甚至領導不熟悉財經(jīng)紀律和法規(guī),甚至于一竅不通,導致中小企業(yè)即使有內(nèi)部審計機構,也無法定期對內(nèi)控制度的有效性進行自我評價,也無法跟接受審計的人員進行有效溝通。

        2 加強中小企業(yè)內(nèi)部控制的對策

        2.1 建立良好的內(nèi)部控制壞境

        企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的建設,包括組織架構、人力資源、內(nèi)部審計、企業(yè)文化、發(fā)展戰(zhàn)略、社會責任、企業(yè)高層領導的組成和工作機制的建設。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實施有效內(nèi)部控制的基礎。強化中小企業(yè)內(nèi)部控制,首先應完善中小企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境。

        (1)中小企業(yè)應優(yōu)化企業(yè)治理結構、管理體制和運行機制。中小企業(yè)即使是家族企業(yè)、合伙企業(yè)也應該建立現(xiàn)代企業(yè)制度,科學設計內(nèi)部機構,明確劃分機構和人員的責、權、利,確保決策、執(zhí)行、監(jiān)督相分離,形成相互制衡、相互協(xié)調(diào)的工作機制,并定期對企業(yè)的治理結構和組織架構運行的效率和效果進行評價,發(fā)現(xiàn)問題及時進行優(yōu)化調(diào)整。

        (2)中小企業(yè)應合理制定本企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標和方案。中小企業(yè)應該在充分調(diào)查研究、科學預測和廣泛征求意見基礎上確定企業(yè)的發(fā)展目標,既要避免盲目擴張脫離實際,又要避免目標頻繁變動導致資源浪費。企業(yè)還需要重視發(fā)展戰(zhàn)略目標的宣傳工作,將其逐漸分解落實到每個員工,確保戰(zhàn)略目標從上到下得到實施。

        (3)中小企業(yè)應更加關注社會責任方面的風險,重視履行社會責任。中小企業(yè)應建立嚴格的安全生產(chǎn)措施,落實安全責任,確保安全生產(chǎn);中小企業(yè)應按照國家和行業(yè)質(zhì)量要求,最大限度提高產(chǎn)品質(zhì)量和產(chǎn)品服務水平,避免產(chǎn)品質(zhì)量低劣帶來的經(jīng)濟損失和形象受損;中小企業(yè)應重視保護環(huán)境和節(jié)約資源,避免招致巨額賠款甚至停業(yè);中小企業(yè)應促進就業(yè)和保護員工權益,加強企業(yè)員工工作的積極性和對企業(yè)的認同感,促進企業(yè)未來更長遠的發(fā)展。

        (4)中小企業(yè)要加強企業(yè)文化建設。企業(yè)文化建設的核心應該是使得每個員工的自身價值在企業(yè)發(fā)展中得到充分展示和重視,每個員工對企業(yè)都充滿信心、責任感和使命感,增強企業(yè)的凝聚力和創(chuàng)造力,實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。優(yōu)秀的企業(yè)文化可以防止企業(yè)舞弊事件的發(fā)生,可以使企業(yè)做到物盡其用、人盡其才,營造積極向上的氛圍,促進企業(yè)長遠發(fā)展。企業(yè)的高級管理人員對企業(yè)文化的建設起著主導和垂范作用。只要積極引導和深入挖掘,是可以形成良好的企業(yè)文化的。像海底撈餐飲企業(yè)就是一個很好的范例。

        2.2 強化風險意識

        中小企業(yè)由于融資渠道不暢通、不可預見的自然因素的變化等往往面臨著較大的經(jīng)營風險,而中小企業(yè)管理者普遍風險意識淡薄。要強化企業(yè)內(nèi)部控制,中小企業(yè)首先要強化風險意識。中小企業(yè)可以建立風險評估團隊,按照嚴格規(guī)范的程序,采取定性與定量相結合的科學方法,對企業(yè)在管理、創(chuàng)新、財務、安全環(huán)保等方面的風險進行全面評估,準確判斷企業(yè)風險的承受能力,對風險進行識別、分析、排序,確定關注度,優(yōu)先控制風險。

        2.3 建立良好的控制活動

        控制活動是企業(yè)內(nèi)控制度的核心。中小企業(yè)建立良好的控制活動才能防范風險或?qū)L險控制在可承受度內(nèi)??刂拼胧┮獜囊韵伦銎?。

        (1)明確崗位職責,建立不相容崗位分離制度和授權審批制度。中小企業(yè)要全面系統(tǒng)地分析所有業(yè)務流程中的不相容崗位,明確各崗位的職責權限,明確各業(yè)務流程的審批程序和相應責任,使企業(yè)各級管理人員在其授權范圍內(nèi)行事。

        (2)實施會計系統(tǒng)控制和財產(chǎn)保護控制。中小企業(yè)應嚴格遵守國家統(tǒng)一的會計準則,加強會計基礎工作,明確會計處理程序。中小企業(yè)還應建立財產(chǎn)物資日程管理和定期清查制度,確保財產(chǎn)物資的安全完整。

        (3)中小企業(yè)應建立全面預算管理制度。全面預算管理是企業(yè)內(nèi)控制度的重要措施,它是能將企業(yè)所有關鍵問題融合在一個管理體系中的控制措施。全面預算管理需要企業(yè)領導牽頭,企業(yè)所有職能部門和全體員工共同參與。

        (4)中小企業(yè)應建立運營分析控制和績效考評控制制度。中小企業(yè)應定期開展運營情況分析,及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)營存在的問題;對各職能部門和全體員工的工作業(yè)績定期考核和客觀評價,合理獎懲。

        2.4 加強信息流動與溝通

        良好的信息溝通系統(tǒng)是企業(yè)實施內(nèi)控制度的保證。中小企業(yè)應建立高質(zhì)量的健全的信息系統(tǒng)。首先,加強與員工的溝通。確保每位員工明確自己在內(nèi)控制度中的責、權、利;其次,拓展企業(yè)與外界的信息溝通,實現(xiàn)企業(yè)與客戶之間更快捷有效的信息交流和溝通,樹立良好的企業(yè)形象;最后,加強信息化建設,使企業(yè)員工提高工作效率以及規(guī)范企業(yè)的管理。

        2.5 建立有效的內(nèi)部監(jiān)督機制

        內(nèi)部監(jiān)督可以加強內(nèi)部控制的引導。中小企業(yè)可以設置內(nèi)部審計機構如內(nèi)部審計委員會,對企業(yè)內(nèi)部控制的建立和實施情況進行監(jiān)督檢查,定期評價內(nèi)部控制的有效性,制定內(nèi)部控制缺陷認定標準,及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的缺陷,提出整改意見,保證企業(yè)內(nèi)部控制制度的正確實施。

        綜上所述,中小企業(yè)只有根據(jù)自身的實際情況,采取靈活機動的方式,建立良好適當?shù)膬?nèi)部控制體系,才能健康快速且穩(wěn)定地發(fā)展。

        [1] 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范[R].財會[2008]7號.

        [2] 企業(yè)內(nèi)部控制應用指引[R].財會[2010]11號.

        [3] 程曉峰.中小企業(yè)內(nèi)部控制問題及對策研究[J].財經(jīng)界,2013(10).

        [4] 田莉杰.中小企業(yè)內(nèi)部控制研究[J].經(jīng)濟研究刊,2014 (27).

        F275

        A

        2096-0298(2015)11(c)-022-03

        猜你喜歡
        制度企業(yè)
        企業(yè)
        企業(yè)
        企業(yè)
        企業(yè)
        企業(yè)
        敢為人先的企業(yè)——超惠投不動產(chǎn)
        云南畫報(2020年9期)2020-10-27 02:03:26
        淺探遼代捺缽制度及其形成與層次
        簽約制度怎么落到實處
        構建好制度 織牢保障網(wǎng)
        一項完善中的制度
        国产精品亚洲二区在线看| 久久久久久久久国内精品影视| 加勒比熟女精品一区二区av| 国产剧情av麻豆香蕉精品| 男人扒开添女人下部免费视频| 欧美性猛交xxxx乱大交丰满| 91亚洲欧洲日产国码精品| 免费人成在线观看播放视频| 午夜免费电影| 成人亚洲性情网站www在线观看| 亚洲国产成a人v在线观看| av免费在线国语对白| 无码一区二区三区免费视频| 亚洲日本va午夜在线影院| 无码熟妇人妻av在线c0930| 中文字幕乱码亚洲三区| 免费无码高潮流白浆视频| 亚洲另类国产综合第一| 久久狠狠爱亚洲综合影院| 亚洲最大在线视频一区二区| 亚洲一卡2卡3卡4卡5卡精品| 1769国产精品短视频| 最新日韩精品视频免费在线观看| 久久伊人最新网址视频| 亚洲熟女乱色综合亚洲图片| 亚洲精品6久久久久中文字幕| 国产一区二区三区在线观看黄| 中文字幕亚洲无线码一区女同| 国产第19页精品| 免费美女黄网站久久久| 男女男精品视频网站免费看| 东北寡妇特级毛片免费| 午夜福利视频男同女同| 成人激情视频在线手机观看| 性无码专区无码| 五月天国产精品| 亚洲女同高清精品一区二区99| 亚洲av无码一区东京热| 国内精品视频一区二区三区| 国产最新一区二区三区| 性色av一二三天美传媒|