高紅星

摘要：現(xiàn)今各保險公司紛紛采用集中核算模式將會計核算工作轉(zhuǎn)移到了上級機(jī)構(gòu)。本文從保險公司集中核算的特點談起，剖析了基層財務(wù)人員在集中核算下面臨的困境，從基層財務(wù)人員服務(wù)好三類人、打造三方面能力著手為基層財務(wù)人員轉(zhuǎn)型提供了方向。

關(guān)鍵詞：保險公司 集中核算 基層財務(wù)人員 轉(zhuǎn)型

一、保險公司會計集中核算的特點

保險公司一般采用總分支機(jī)構(gòu)形式的組織結(jié)構(gòu)，即由總公司（一級機(jī)構(gòu)）、分公司（省級公司、二級機(jī)構(gòu)）、中心支公司（市級公司、三級機(jī)構(gòu)）、支公司（縣區(qū)級公司、四級機(jī)構(gòu)）組成。大型保險公司如中國人壽設(shè)有五級機(jī)構(gòu)。通常情況下，四級及以下機(jī)構(gòu)不設(shè)立財務(wù)部、不進(jìn)行財務(wù)核算。本文所說基層財務(wù)人員主要指三級機(jī)構(gòu)的財務(wù)人員。

保險公司集中核算是指下屬分支機(jī)構(gòu)將原始憑證掃描或傳真至上級機(jī)構(gòu)進(jìn)行統(tǒng)一賬務(wù)處理的一種核算模式。目前，各保險公司因自身發(fā)展階段或?qū)嶋H情況的不同，會計核算集中的程度往往也有所差異，主要有一級核算和二級核算兩種。一級核算是由總公司設(shè)立核算中心統(tǒng)一對全國各分支機(jī)構(gòu)賬務(wù)進(jìn)行集中處理，如平安保險、合眾人壽等采用這一模式。二級核算也稱省級核算，是由二級機(jī)構(gòu)對下屬各機(jī)構(gòu)賬務(wù)集中處理，如中國人壽采用這一模式。一級核算的保險公司一般都經(jīng)歷了由二級核算向一級核算過渡的過程，如合眾人壽2008年采用二級集中核算，2012年實現(xiàn)了一級核算。集中核算一般流程見下圖（以費用報銷為例）。

會計的基本職能是對經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行核算和監(jiān)督。從保險公司集中核算的流程可以看出，集中核算實現(xiàn)了核算職能的集中和部分監(jiān)督職能的上收，其作用主要體現(xiàn)在一下幾個方面：

（一）抑制了會計機(jī)構(gòu)的日益膨脹

隨著保險公司業(yè)務(wù)規(guī)模的增長，其分支機(jī)構(gòu)的不斷擴(kuò)展，總分支機(jī)構(gòu)的財務(wù)人員也不斷增加，集中核算有效減少了機(jī)構(gòu)會計工作量，從而抑制了機(jī)構(gòu)會計人員的增長。同時，保險公司總部從事機(jī)構(gòu)財務(wù)管理的財務(wù)人員也將減少。

（二）規(guī)范了會計賬務(wù)處理

集中核算前，各家機(jī)構(gòu)各做各的賬，核算標(biāo)準(zhǔn)很難統(tǒng)一；集中核算后，公司核算口徑得到統(tǒng)一，賬務(wù)處理規(guī)范了，會計信息質(zhì)量也得到了提高。

（三）提高了資金使用效率

集中核算往往同時伴隨著集中支付，集中支付減少了資金在機(jī)構(gòu)的滯留，減少了資金頭寸，提高了資金使用效率。

（四）提高了財務(wù)效率

集中核算取消了紙質(zhì)報銷單，改手工簽批流程為信息化的電子簽批流程，報銷不會因領(lǐng)導(dǎo)外出無法簽字而停止，大大提高了財務(wù)報銷時效。

（五）實現(xiàn)了下屬單位會計核算和財務(wù)管理的分離，解放了生產(chǎn)力

以往基層財務(wù)人員主要是從事核算等日常財務(wù)工作，無暇顧及機(jī)構(gòu)的財務(wù)管理工作，集中核算將會計核算工作從下屬單位分離出來，基層財務(wù)人員有更多時間參與到機(jī)構(gòu)的財務(wù)管理中去。

二、集中核算下基層財務(wù)人員面臨的問題

集中核算對保險公司發(fā)展帶來的好處是不言而喻的，但對基層財務(wù)人員來說可能不是個好消息，原來的工作習(xí)慣被打破、很多東西需要從新學(xué)習(xí)、擔(dān)心自身素質(zhì)難以適應(yīng)集中核算帶來的改變等等。具體工作中體現(xiàn)在一下幾個方面：

（一）不兼容崗位的問題

集中核算前三級機(jī)構(gòu)一般配備兩名會計人員，分別擔(dān)任機(jī)構(gòu)財務(wù)負(fù)責(zé)人和出納崗位，一個管錢一個管賬；集中核算后，大部分的三級機(jī)構(gòu)只保留了一名財務(wù)人員。這對機(jī)構(gòu)現(xiàn)金和銀行賬戶的管理帶來的挑戰(zhàn)，雖然集中核算后大部分的現(xiàn)金收付到了核算中心，但機(jī)構(gòu)還保留了零星的現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)，比如零星的保費和行銷輔助品收入的收取等；銀行賬戶受稅務(wù)繳納等因素的影響還需保留。這就出現(xiàn)了不兼容崗位的問題，不兼容崗位所帶來的是公司資金風(fēng)險的管控問題。

解決這一問題單靠基層財務(wù)人員是很難解決的，這需要上級財務(wù)部門統(tǒng)一協(xié)調(diào)，對相關(guān)操作流程進(jìn)行再造，由上級機(jī)構(gòu)承擔(dān)相應(yīng)的復(fù)核、監(jiān)督職責(zé)。比如財務(wù)專用章的上收、銀行網(wǎng)銀賬戶支付復(fù)核職責(zé)的上收等。

（二）專業(yè)素質(zhì)低的問題

三級機(jī)構(gòu)（市縣機(jī)構(gòu)）受制于當(dāng)?shù)厝瞬湃狈Φ挠绊懀湄攧?wù)人員專業(yè)素質(zhì)往往較低。如果僅僅如集中核算流程安排的那樣，基層財務(wù)人員僅僅是審核和掃描單據(jù)，做一個掃描崗的人員，這樣的素質(zhì)已經(jīng)足夠了。但從財務(wù)人員自身的愿望和公司的要求來說，這都是不夠的。一則，核算雖然集中了，但賬務(wù)處理的發(fā)起、檢查、核對以及賬務(wù)的清理還需要基層財務(wù)人員參與；另外，機(jī)構(gòu)的財務(wù)管理工作還有賴于基層財務(wù)人員完成。因此，提高基層會計人員的素質(zhì)，完成由核算型向管理型的轉(zhuǎn)型是集中核算后的當(dāng)務(wù)之急。

（三）集中核算后做什么的問題

基層財務(wù)人員甚至是公司各級財務(wù)人員，已經(jīng)習(xí)慣了平時的忙忙碌碌，記記賬、報報表、整理整理憑證?，F(xiàn)在，核算不做了，財務(wù)人員突然閑了下來，反而不知道該干什么了。長期的核算工作已經(jīng)讓我們忘記了自己是一個財務(wù)人員，而不僅僅是一個記賬的。喚醒基層財務(wù)人員的意識讓他們積極參與到轉(zhuǎn)型中來也是上級機(jī)構(gòu)的一項重要工作。

三、基層財務(wù)人員轉(zhuǎn)型思考

集中核算給基層財務(wù)人員帶來困惑的同時也帶來了機(jī)遇。通過集中核算，減少了基層財務(wù)人員的冗繁工作量，改變原來以核算為主的工作模式，轉(zhuǎn)型升級為以財務(wù)管理為主的工作模式，同時也有助于提高基層財務(wù)人員的地位。

結(jié)合基層財務(wù)工作的特點，作者認(rèn)為基層財務(wù)人員轉(zhuǎn)型需服務(wù)好三類人，打造三方面能力。第一類人是上級財務(wù)部門，面對上級財務(wù)部門基層財務(wù)人員需有提供專業(yè)化財務(wù)分析的能力。第二類人是本機(jī)構(gòu)相關(guān)人員，基層財務(wù)人員需有參與本機(jī)構(gòu)財務(wù)決策的能力。第三類人是外部監(jiān)管部門，基層財務(wù)人員需具備外部協(xié)調(diào)溝通的能力。

（一）提供專業(yè)化財務(wù)分析的能力

保險公司財務(wù)一般實行委派制，上級財務(wù)部門需要通過下級財務(wù)部門實現(xiàn)財務(wù)的管控、履行財務(wù)監(jiān)督的職責(zé)。專業(yè)化的財務(wù)分析猶如基層財務(wù)人員的履職報告，正可以體現(xiàn)自身的價值。打造專業(yè)化財務(wù)分析能力需做到以下幾點：

1.加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提升財務(wù)分析的高度

有一句老話叫“做會計越老越吃香”，隨著時代的變遷這句話受到越來越大的挑戰(zhàn)，財務(wù)管理、會計核算以及信息技術(shù)等的發(fā)展都使得財務(wù)技術(shù)在不斷的變化，沒有什么是一勞永逸的，選擇了財務(wù)就是選擇了終身學(xué)習(xí)。集中核算下基層財務(wù)人員的知識結(jié)構(gòu)需要更新，要從單一核算型向財務(wù)管理復(fù)合型轉(zhuǎn)變。只有加強(qiáng)學(xué)習(xí)，掌握了現(xiàn)代企業(yè)的財務(wù)管理知識，做出的財務(wù)分析才能有高度。知識的取得，一方面需依靠自我學(xué)習(xí)、自我深造完成，另一方面，上級財務(wù)部門可以通過培訓(xùn)、交流、開展課題討論等多種形式加強(qiáng)基層財務(wù)人員的培養(yǎng)。

2.了解業(yè)務(wù)，提升財務(wù)分析的深度

保險公司基層財務(wù)人員的優(yōu)勢是他們最接近業(yè)務(wù)前線。發(fā)揮這一優(yōu)勢，深入到業(yè)務(wù)一線，了解業(yè)務(wù)，只有接地氣，才能做出貼近業(yè)務(wù)實際情況的報告，才能提升財務(wù)分析的深度。

3.熟悉考核，提升財務(wù)分析的寬度

保險公司三級機(jī)構(gòu)財務(wù)部一項重要的職責(zé)就是相關(guān)預(yù)算的管控，因此基層財務(wù)人員提供的分析報告往往局限于預(yù)算的分析。要提供更有價值的財務(wù)分析，還需要熟悉上級機(jī)構(gòu)的考核要求，根據(jù)考核要求更加全面的分析機(jī)構(gòu)存在財務(wù)問題將有助于提升財務(wù)分析的寬度。

（二）參與本機(jī)構(gòu)財務(wù)決策的能力

普華永道一項調(diào)查顯示中國CFO更像記賬員。普華永道認(rèn)為，要想促進(jìn)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展，中國的首席財務(wù)官必須從傳統(tǒng)的記賬員的身份過渡為企業(yè)業(yè)務(wù)參與者。保險公司基層財務(wù)人員正是三級機(jī)構(gòu)的CFO，集中核算給這種身份的轉(zhuǎn)變帶來了契機(jī)。打造參與機(jī)構(gòu)財務(wù)決策能力可從以下幾方面著手：

1.做聽得見炮聲的人

華為總裁任正非在一次大會上講到：“誰來呼喚炮火，應(yīng)該讓聽得見炮聲的人來決策。而現(xiàn)在我們恰好是反過來的。機(jī)關(guān)不了解前線，但擁有太多的權(quán)力與資源，為了控制運營的風(fēng)險，自然而然地設(shè)置了許多流程控制點，而且不愿意授權(quán)?！边@句話是對華為講的，但對保險公司有很好的借鑒意義，作為保險公司的財務(wù)不恰恰是“機(jī)關(guān)”中的一員嗎？在集中核算前或許我們真的忙不過來，只知道低頭拉車，來不及抬頭看路；集中核算后，我們是該抬頭看看了，去做一個聽得見炮聲的人，不然，等待我們的就只有被淘汰。

做一個聽得見炮聲的人，在了解業(yè)務(wù)的同時還要全程參與到業(yè)務(wù)運作中去。在營銷策劃階段，進(jìn)行營銷方案效益分析，協(xié)助業(yè)務(wù)部門優(yōu)化方案，并就方案涉及的財務(wù)政策及時與業(yè)務(wù)部門溝通；在執(zhí)行階段，跟蹤營銷方案的運作，分析存在的問題，提供必要的幫助；在總結(jié)階段，分析營銷方案的效果，特別是將達(dá)成情況與原預(yù)估情況進(jìn)行對比分析，分析差異，查找原因，提出優(yōu)化建議，配合營銷手段創(chuàng)新。

2.說別人聽得懂的話

財務(wù)不是“高大上”，基層財務(wù)人員要學(xué)會用通俗的語言講解專業(yè)的財務(wù)問題，這樣才能接地氣、有人氣，才能真正參與到公司的決策中去。如果我們嘴上每天掛著“賺取保費”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“其他應(yīng)收款”這樣的專業(yè)術(shù)語，講一些大家聽不懂的話，又怎么會有人愿意和我們在一起。曲高和寡、應(yīng)者寥寥，何談參與公司決策。如何講別人聽得懂的話？舉個例子，我們給機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人匯報其他業(yè)務(wù)收入情況時，我們就不能簡簡單單在“其他業(yè)務(wù)收入”科目下列示一個數(shù)字，而是應(yīng)該告訴他行銷輔助品買了多少錢、培訓(xùn)費收了多少錢，這樣會更加清楚明白。

當(dāng)然，懂與不懂是相對的，對于像“預(yù)算執(zhí)行率”、“管理費用”、“業(yè)務(wù)費用”這樣的詞語我們不能一味回避，而是應(yīng)該做好解釋工作，別人的“財務(wù)專業(yè)能力”提高了，我們的溝通也就更順暢了。

（三）具備外部協(xié)調(diào)溝通的能力

保險公司三級機(jī)構(gòu)面臨著工商、稅務(wù)以及保險行業(yè)協(xié)會、保監(jiān)會等政府機(jī)關(guān)的監(jiān)督檢查。在檢查的過程中，提供財務(wù)數(shù)據(jù)往往成為必然的選擇。在這個過程中需要基層的財務(wù)人員具備一定的稅務(wù)知識并且要熟悉公司的會計數(shù)據(jù)以便做好外部協(xié)調(diào)溝通工作。

1.掌握稅務(wù)知識

稅務(wù)管理是基層財務(wù)人員的一項重要工作，每個月我們都要申報納稅與稅務(wù)機(jī)關(guān)打交道。掌握稅務(wù)知識將讓我們與稅務(wù)的溝通更加順暢。這些知識包括，個人所得稅的知識，特別是涉及到員工的工資薪金所得和涉及到業(yè)務(wù)人員的勞務(wù)報酬所得部分；營業(yè)稅的知識，要了解哪些產(chǎn)品是交稅的、哪些又是免稅的、哪些是需要預(yù)繳稅金的，因涉及到預(yù)繳，還要掌握退免稅的知識；另外，還有企業(yè)所得稅的知識，雖然保險公司屬于集中繳納單位，三級機(jī)構(gòu)不涉及到交稅的問題，但各地國稅局仍有稅務(wù)監(jiān)管權(quán)，基層財務(wù)人員需要掌握所得稅的知識以便做好溝通解釋工作。

2.熟悉會計數(shù)據(jù)

有一種觀點認(rèn)為，集中核算后基層財務(wù)人員只要掌握財務(wù)管理的知識而不需要學(xué)習(xí)會計知識、不需要掌握核算的規(guī)則。其實這是一個認(rèn)識上的誤區(qū)。特別是保險公司這樣財務(wù)信息化程度很高的企業(yè)，面對大量“系統(tǒng)自動生成”的數(shù)據(jù)（包括業(yè)務(wù)系統(tǒng)傳入的財務(wù)數(shù)據(jù)、保險公司總部統(tǒng)一計提的保險準(zhǔn)備金、統(tǒng)一計提的營業(yè)稅金等），基層財務(wù)人員往往有些“懵”。 作為公司財務(wù)信息的提供者如果我們自己不了解、不明白我們提供的數(shù)據(jù)，面對監(jiān)管部門這樣的信息使用者我們?nèi)绾巫寣Ψ叫欧?。因此，集中核算后，我們更需要加?qiáng)學(xué)習(xí)，掌握公司會計核算規(guī)則，熟悉會計數(shù)據(jù)的來龍去脈，這樣我們才能更好的做好外部的溝通、協(xié)調(diào)工作。

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（作者單位：合眾人壽保險股份有限公司）