黃勇 曹潔菁

摘要：隨著全球經(jīng)濟的發(fā)展，集團企業(yè)的內(nèi)部管理和控制面臨著巨大的挑戰(zhàn)，如何有效地實施財務(wù)管理是各企業(yè)面臨的最嚴峻的問題之一。傳統(tǒng)財務(wù)分散管理模式與運作方式已難以滿足企業(yè)的發(fā)展需求，因此，以強化財務(wù)管理和控制、防范風(fēng)險、提升效益為目標的財務(wù)集中管理應(yīng)運而生。本文分析了傳統(tǒng)財務(wù)管理的不足以及財務(wù)集中管理的必要性，歸納總結(jié)了財務(wù)集中管理的內(nèi)容和實施模式。

關(guān)鍵詞：集團企業(yè) 財務(wù)集中管理

財務(wù)集中管理作為一種以母公司和子公司間的產(chǎn)權(quán)、資本關(guān)系為基礎(chǔ)，以母公司對子公司財務(wù)活動的統(tǒng)籌管理和監(jiān)督為手段形成的財務(wù)管理控制體系，結(jié)合了現(xiàn)代信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，有利于降低內(nèi)控風(fēng)險、提升財務(wù)管理效率，因此受到很多學(xué)者與企業(yè)家的青睞，而財務(wù)集中管理機制的建立對集團企業(yè)的發(fā)展而言亦是必要和有益的。

一、傳統(tǒng)財務(wù)分散管理存在的問題

（一）傳統(tǒng)財務(wù)分散管理模式效率低下、成本高昂

傳統(tǒng)財務(wù)分散管理模式在各個子企業(yè)分別配置一套完整的財務(wù)人員，包括財務(wù)經(jīng)理、會計和出納。這些獨立的財務(wù)組織按各自的意愿、標準行事，無法在不同單元實現(xiàn)負載均衡，不同業(yè)務(wù)單元無法進行及時的支援和補充，運行效率低下、成本高昂。

（二）財務(wù)信息傳遞效率低、完整性差

對于企業(yè)而言，信息就是資源，財務(wù)信息的及時性、準確性影響著企業(yè)決策層的方向和執(zhí)行層的實施。傳統(tǒng)的分散式財務(wù)管理模式容易造成集團公司和子公司間的信息不對稱，集團公司下達的信息可能在傳遞過程中失真和滯后，導(dǎo)致企業(yè)錯失發(fā)展機會或者加大經(jīng)營風(fēng)險。

（三）財務(wù)管控制度不完善，缺乏對各企業(yè)的監(jiān)控能力

集團企業(yè)組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜、規(guī)模大、部門多，涉及的利益關(guān)系人眾多，在傳統(tǒng)的財務(wù)分散管理模式下，母子公司基本上采用完全獨立的分權(quán)模式，財務(wù)的管理控制權(quán)分散在各級成員企業(yè)中，母公司缺乏統(tǒng)一系統(tǒng)的管理，影響企業(yè)的整體發(fā)展。對于各子公司內(nèi)部而已，由于財務(wù)人員與其所在子公司存在隸屬關(guān)系，在利益關(guān)系上密切相關(guān)，因此很難實施有效的財務(wù)監(jiān)督。

（四）財務(wù)預(yù)算與執(zhí)行失衡，缺乏對業(yè)務(wù)的支持和戰(zhàn)略推進能力

傳統(tǒng)財務(wù)管理模式下，由于集團內(nèi)部各公司均設(shè)立財務(wù)機構(gòu)，負責(zé)日常的管理、監(jiān)督資金使用情況。集團采取全面預(yù)算管理可能僅是根據(jù)各子公司所上報的預(yù)算進行匯總、調(diào)整，編制公司財務(wù)預(yù)算，從而導(dǎo)致對預(yù)算的編制和執(zhí)行缺乏規(guī)范性和權(quán)威性，也嚴重制約了對業(yè)務(wù)的支持和戰(zhàn)略推進能力。

二、實施財務(wù)集中管理的必要性

傳統(tǒng)的分散財務(wù)管理可以清晰地反映集團中各子公司的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，但如果集團僅僅依靠財務(wù)報表等信息數(shù)據(jù)了解子公司的生產(chǎn)經(jīng)營活動，這已不能適應(yīng)企業(yè)集團整體管理的需要。因此，作為一種對各子公司的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果統(tǒng)一核算、統(tǒng)一報告和統(tǒng)一管理的模式，財務(wù)集中管理已經(jīng)成為企業(yè)集團加強管控的必然趨勢和必要手段，它不僅解決了上述傳統(tǒng)財務(wù)分散管理存在的問題，更為集團企業(yè)帶來了在傳統(tǒng)財務(wù)管理下不可能實現(xiàn)的優(yōu)勢：

（一）強化集團整體資本運營

實施財務(wù)集中管理可以充分利用集團公司現(xiàn)有各種資源優(yōu)勢，強化資本運營。通過把集團內(nèi)各單位分散的資金集中起來，實行資金集約化管理，實現(xiàn)集團內(nèi)部資金余缺相互調(diào)劑，達到控制資金流向。它有利于資金的統(tǒng)籌安排，合理調(diào)節(jié)，集中企業(yè)集團財力，減少內(nèi)部的資金積壓，盤活沉淀資金，減少銀行貸款和貸款利息，減少資金的體外循環(huán)，加快資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效率。

（二）加強內(nèi)部管控，降低經(jīng)營風(fēng)險

實施財務(wù)集中管理后，財務(wù)管理的控制點被前移，突出事前預(yù)算控制，強化事中核算分析，完善事后考核監(jiān)督。集團管理層全過程跟蹤各子公司的經(jīng)營活動、財務(wù)信息、預(yù)算執(zhí)行情況，有利于集團對各子公司的有效管控，合理評價子公司的經(jīng)營成果，實現(xiàn)子公司管理層與集團利益的統(tǒng)一。

（三）降低企業(yè)經(jīng)營成本

企業(yè)盈利的一個很重要途徑是在于降低成本。企業(yè)在實行財務(wù)集中管理之前，各下屬單位對業(yè)務(wù)進行自行處理，由于資源分散，各類業(yè)務(wù)操作方式和操作流程不同，企業(yè)集團內(nèi)標準化程度不高，各個單位重復(fù)性的設(shè)置相同的業(yè)務(wù)崗位，造成了人力成本的浪費。財務(wù)集中管理使得業(yè)務(wù)流程標準化，決策更加高效，大大提高了業(yè)務(wù)管理效率，公司因此取得了更多的協(xié)同效應(yīng)，減少了人力和內(nèi)部相互牽制的成本。

（四）提高集團企業(yè)的銀行授信額度和資信等級

集團企業(yè)進行財務(wù)集中管理后，以集團企業(yè)的名義進行整體授信和資信評級，集團企業(yè)整體經(jīng)濟實力保證了其償還能力，從而擴大了企業(yè)集團的授信額度和提升資信等級，為公司的發(fā)展和提高競爭力提供資本保障。

財務(wù)集中管理可以把企業(yè)集團下屬子公司的經(jīng)營狀況和財務(wù)成果全部列入母公司的核算和管理過程中，目前已成為全球一種流行的趨勢，更多的實踐證明該趨勢是必要和可行的。

三、實施財務(wù)集中管理的內(nèi)容和模式

財務(wù)集中管理是借助現(xiàn)代信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，實現(xiàn)集團企業(yè)財務(wù)統(tǒng)一核算、統(tǒng)一報告和統(tǒng)一管理的一種管理模式，其主要內(nèi)容包括：

第一，財務(wù)管理的制度化和統(tǒng)一化，建立全集團統(tǒng)一的會計制度和資金管理、預(yù)算管理及績效考核制度等其他相關(guān)財務(wù)制度。第二，實現(xiàn)財務(wù)業(yè)務(wù)一體化，以集中財務(wù)核算為基礎(chǔ)，為管理和控制提供實時經(jīng)濟活動數(shù)據(jù)。第三，財務(wù)管理流程化，通過對企業(yè)業(yè)務(wù)流程做根本性的再思考和徹底的重設(shè)計，以達到成本、質(zhì)量、服務(wù)和速度等現(xiàn)代關(guān)鍵業(yè)績指標的顯著提高。財務(wù)集中管理平臺建立的過程實質(zhì)就是財務(wù)流程再造的過程。第四，集中預(yù)算管理，以預(yù)算管理為核心，建立全面集中的預(yù)算體系，有效控制成本費用。第五，資金進行集中管理，建立資金結(jié)算中心或財務(wù)信息中心，并借助信息技術(shù)，對整個集團的資金籌集、投資周轉(zhuǎn)和分配實施集中統(tǒng)一調(diào)度和管理，以發(fā)揮協(xié)調(diào)效應(yīng)。第六，財務(wù)系統(tǒng)信息化的集中管理，在系統(tǒng)中設(shè)置統(tǒng)一的會計科目、財務(wù)報表模式、合并報表的編制基礎(chǔ)，以及統(tǒng)一供應(yīng)商及客商的編碼、物料的編號規(guī)則。將制定的財務(wù)制度都固化在統(tǒng)一財務(wù)信息的數(shù)據(jù)庫中，包括財務(wù)作業(yè)流程等都在信息系統(tǒng)中進行統(tǒng)一設(shè)定，成員單位不得隨意修改，從而保證總部的戰(zhàn)略得到有效貫徹和落實。第七，人員、組織的集中化管理，由集團總部集中管理所有的財務(wù)人員，確保財務(wù)會計政策的貫徹執(zhí)行。

上述7點不僅是財務(wù)集中管理的內(nèi)容，更是解決財務(wù)集中管理內(nèi)部控制問題的對策。針對財務(wù)管理信息化，集團企業(yè)要保證實時獲取真實、準確、完整的財務(wù)信息，保證財務(wù)集中管理的有效實施，就必須建立集團財務(wù)信息一體化平臺，采用財務(wù)實時集中管理模式。

財務(wù)實時集中管理模式就是指子公司的財務(wù)信息實時傳遞到集團總部進行管理。集團總部和子公司共用一個財務(wù)信息系統(tǒng)平臺。集團總部通過設(shè)定統(tǒng)一的會計政策和核算制度，設(shè)定相應(yīng)的預(yù)算目標并進行人員權(quán)限分配，各子公司財務(wù)人員在系統(tǒng)中獨立操作，實時業(yè)務(wù)在線處理。所有子公司的經(jīng)營信息反映在一個財務(wù)數(shù)據(jù)平臺，不僅提高了集團財務(wù)信息的時效性，有利于企業(yè)集團實時掌握經(jīng)營信息，做出合理決策，而且對企業(yè)集團的管理水平提出了更高的要求，有助于集團管理升級。

四、結(jié)束語

財務(wù)集中管理是集團型企業(yè)順應(yīng)時代發(fā)展的必然趨勢，符合企業(yè)財務(wù)管理需求的一種行之有效的管理創(chuàng)新模式。集團企業(yè)借助信息技術(shù)統(tǒng)一核算、報告、管理，能有效整合資源、優(yōu)化配置、降低風(fēng)險、增強活力、提高企業(yè)經(jīng)濟效益，從而提升核心競爭力和企業(yè)價值，促進集團企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標。

（作者單位：南京水利科學(xué)研究院）