張煜華

摘要：隨著中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引的下發(fā)，各國(guó)企內(nèi)控制度日趨完善，各領(lǐng)域?qū)ｍ?xiàng)治理取得了一定成效，但依法從嚴(yán)治企的任務(wù)依然艱巨。創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)和手段，構(gòu)建多層級(jí)、全方位風(fēng)險(xiǎn)防控體系，大力提升財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控水平顯得尤其重要。本文以國(guó)網(wǎng)黑龍江省電力有限公司為例，從構(gòu)建多層防控體系、實(shí)施財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)全過(guò)程閉環(huán)管理內(nèi)涵和特點(diǎn)，以及主要做法、實(shí)施效果等角度進(jìn)行論述。

關(guān)鍵詞：國(guó)企 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 管理

近幾年，隨著中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引的下發(fā)，各國(guó)企內(nèi)控制度日趨完善，各領(lǐng)域?qū)ｍ?xiàng)治理取得了一定成效，但依法從嚴(yán)治企的任務(wù)依然艱巨。從內(nèi)外部監(jiān)督檢查情況看，一些國(guó)企經(jīng)營(yíng)中還存在一些不規(guī)范的現(xiàn)象，反映出會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不夠扎實(shí)，內(nèi)部控制制度執(zhí)行方面仍存在偏差，事前事中事后財(cái)務(wù)監(jiān)督體系不夠完整，風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不強(qiáng)，習(xí)慣性違規(guī)違紀(jì)時(shí)有發(fā)生，個(gè)別問(wèn)題性質(zhì)還比較嚴(yán)重。因此，創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)和手段，構(gòu)建多層級(jí)、全方位風(fēng)險(xiǎn)防控體系，大力提升財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控水平顯得尤其重要。

通過(guò)優(yōu)化內(nèi)部控制機(jī)制、健全財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，強(qiáng)化財(cái)務(wù)稽核功能，完善財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)體系，構(gòu)建以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向、以實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理業(yè)務(wù)為切入點(diǎn)、以信息技術(shù)為支撐、以內(nèi)控制度為保障、以評(píng)價(jià)稽核為手段，從財(cái)務(wù)向業(yè)務(wù)延伸的分層、分類創(chuàng)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控體系，從而為國(guó)企的持續(xù)健康經(jīng)營(yíng)提供堅(jiān)強(qiáng)支撐。

一、構(gòu)建多層防控體系、實(shí)施財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)全過(guò)程閉環(huán)管理內(nèi)涵和特點(diǎn)

（一）內(nèi)涵

以提高風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控效率、提升財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控能力為目標(biāo)，做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事前、事中、事后控制，實(shí)施財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)全過(guò)程閉環(huán)管理。事前控制是通過(guò)編制全面風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告，總結(jié)上年風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)驗(yàn)和不足，識(shí)別、評(píng)估當(dāng)年風(fēng)險(xiǎn)，分類制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急預(yù)案和管理措施；實(shí)施重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)報(bào)告制度，及時(shí)化解重大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。事中控制是深化細(xì)化財(cái)務(wù)在線稽核規(guī)則庫(kù)，擴(kuò)大在線稽核覆蓋面，扎實(shí)推進(jìn)常態(tài)化在線稽核項(xiàng)目；制定《日巡查月報(bào)告制度》，各單位稽核人員對(duì)當(dāng)日發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)當(dāng)日稽核，當(dāng)日稽核發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題當(dāng)日整改。事后控制是開(kāi)展專項(xiàng)稽核，現(xiàn)場(chǎng)檢查，補(bǔ)漏拾遺；充分利用信息技術(shù)手段，創(chuàng)建檢查問(wèn)題整改跟蹤信息平臺(tái)，強(qiáng)化檢查成果運(yùn)用，建立長(zhǎng)效管控機(jī)制。

（二）特點(diǎn)

1.創(chuàng)新財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)用管控手段，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分層分類管理

首先構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理模型、探索風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型稽核模式，然后對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)行分層、分類和集中管理，較重大風(fēng)險(xiǎn)隱患企業(yè)總部集中管理，建立重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)報(bào)告制度進(jìn)行及時(shí)有效管控；日常理財(cái)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)通過(guò)創(chuàng)新和豐富稽核手段、將常態(tài)化在線稽核與日常風(fēng)險(xiǎn)巡查高效融合，達(dá)到防控關(guān)口前移目標(biāo)，自下而上、層層抓落實(shí)，不但提高了稽核工作效率，而且提升了基層單位依法治企的自覺(jué)性和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。

2.創(chuàng)建檢查問(wèn)題整改跟蹤信息平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)檢查風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)閉環(huán)管理

隨時(shí)將內(nèi)外部檢查、專項(xiàng)治理、日常風(fēng)險(xiǎn)巡查等發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題提交跟蹤整改信息平臺(tái)，在線監(jiān)控問(wèn)題整改工作。建立人機(jī)共管機(jī)制，使每一個(gè)問(wèn)題始終處于在線監(jiān)控狀態(tài)，實(shí)現(xiàn)問(wèn)題跟蹤管理精細(xì)化，達(dá)到“三不放過(guò)”目標(biāo)，即大小問(wèn)題均不放過(guò)、整改不徹底不放過(guò)，問(wèn)題反彈未問(wèn)責(zé)不放過(guò)。

二、構(gòu)建多層防控體系、實(shí)施財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)全過(guò)程閉環(huán)管理主要做法

（一）做好事前控制

以編制全面風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告和建立重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)報(bào)告制度為基礎(chǔ)，做好事前控制。

1.編制全面風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施計(jì)劃管理

全面風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告由財(cái)務(wù)部門(mén)牽頭，各職能部門(mén)分工協(xié)作，公司系統(tǒng)全員參與。報(bào)告全面總結(jié)上一年全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作，研判當(dāng)年風(fēng)險(xiǎn)管理總體形式，收集辨識(shí)風(fēng)險(xiǎn)信息，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵成因進(jìn)行量化分析，制定風(fēng)險(xiǎn)管理工作計(jì)劃、措施和重大風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急預(yù)案。

在風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施過(guò)程中，按照風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃和措施，分步實(shí)施，全程管控，責(zé)任到部門(mén)、到崗位，施行問(wèn)責(zé)制，使全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作落到實(shí)處。

2.實(shí)行重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)報(bào)告制度，嚴(yán)格控制較重大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

制定《重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)報(bào)告管理辦法》明確重大報(bào)告事項(xiàng)的內(nèi)容、報(bào)告程序和責(zé)任，并在報(bào)告的基礎(chǔ)上定期或不定期對(duì)所屬單位進(jìn)行約談，傳遞了財(cái)務(wù)管理責(zé)任，形成了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的齊抓共管的有利局面，有效地管控了較重大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）強(qiáng)化事中控制

加強(qiáng)常態(tài)化在線稽核，擴(kuò)大稽核覆蓋面，建立日巡查月報(bào)告制度，施行問(wèn)責(zé)制，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控關(guān)口前移，實(shí)時(shí)防范日常理財(cái)活動(dòng)存在的風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)化事中控制。

1.大力加強(qiáng)常態(tài)化在線稽核

從在線稽核規(guī)則中選擇實(shí)用性強(qiáng)且能及時(shí)發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)核算差錯(cuò)或賬務(wù)處理遺漏的稽核規(guī)則，在財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)中配置作為定期稽核任務(wù)，每月結(jié)賬前系統(tǒng)自動(dòng)運(yùn)行對(duì)所屬單位當(dāng)月數(shù)據(jù)進(jìn)行在線稽核，所屬單位對(duì)稽核發(fā)現(xiàn)問(wèn)題明確整改責(zé)任人，及時(shí)將問(wèn)題解決在當(dāng)月，不留遺患。省公司對(duì)各單位定期稽核工作加強(qiáng)監(jiān)督和考核，并吸取各方建議，使常態(tài)化在線稽核項(xiàng)目在日常實(shí)踐中不斷更新、補(bǔ)充和完善。擴(kuò)大稽核覆蓋面，使在線稽核單位由公司所屬電業(yè)局?jǐn)U大到所屬各單位，在線稽核覆蓋率達(dá)到100%，稽核任務(wù)完成率、發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改率均為100%。

2.建立落實(shí)日巡查月報(bào)告制度

制定財(cái)務(wù)稽核日巡查月報(bào)告工作制度，制度適用于公司所屬全資子公司、控股子公司、分公司、代管農(nóng)電企業(yè)和公司擁有控制權(quán)的其他單位，將日常財(cái)務(wù)稽核制度化；稽核內(nèi)容涵蓋經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部，列示風(fēng)險(xiǎn)巡查提綱，重要風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)158個(gè)；當(dāng)日發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，當(dāng)日稽核，當(dāng)日發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，當(dāng)日整改；按月形成日?；藞?bào)告，單位主管財(cái)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)在報(bào)告上簽字，若以后內(nèi)外部檢查發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，單位主管財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)承擔(dān)連帶責(zé)任；稽核報(bào)告作為會(huì)計(jì)檔案管理，歸為會(huì)計(jì)報(bào)告類檔案，按期轉(zhuǎn)入檔案館，保存三年。

（三）重視事后控制

開(kāi)展專項(xiàng)財(cái)務(wù)稽核，檢查會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、合規(guī)性、完整性；創(chuàng)建檢查問(wèn)題整改信息平臺(tái)，舉一反三，防微杜漸，完善管控要素，形成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控長(zhǎng)效機(jī)制。endprint

1.組織開(kāi)展專項(xiàng)財(cái)務(wù)稽核

以強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理和確?！叭宕蟆斌w系建設(shè)期間資產(chǎn)安全為目的，省公司開(kāi)展了財(cái)務(wù)管理、資產(chǎn)移交等項(xiàng)目專項(xiàng)稽核。財(cái)務(wù)管理專項(xiàng)稽核內(nèi)容為八類，涵蓋了預(yù)算、電價(jià)、資金、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作等，財(cái)務(wù)部全員參加，保證了稽核質(zhì)量和效果。聘請(qǐng)社會(huì)中介結(jié)構(gòu)，開(kāi)展資產(chǎn)移交稽核，對(duì)“五大體系”建設(shè)期間合并單位、撤銷單位開(kāi)展資產(chǎn)清查，盤(pán)點(diǎn)資產(chǎn)，建立移交清冊(cè)，確保按時(shí)移交，確保資產(chǎn)安全完整。

2.創(chuàng)建檢查問(wèn)題整改平臺(tái)

在財(cái)務(wù)管控系統(tǒng)中開(kāi)發(fā)檢查問(wèn)題整改信息平臺(tái)，全過(guò)程跟蹤管理問(wèn)題整改工作。全面收集2005年以來(lái)各種內(nèi)外部檢查問(wèn)題，實(shí)施在線監(jiān)控管理，及時(shí)跟蹤和落實(shí)內(nèi)外部檢查發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改情況，分析問(wèn)題產(chǎn)生的原因，總結(jié)財(cái)務(wù)管理工作中的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，完善管理制度和措施。不但實(shí)現(xiàn)了檢查風(fēng)險(xiǎn)閉環(huán)管理，而且為豐富財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)案例庫(kù)、運(yùn)用稽核成果和建立長(zhǎng)效機(jī)制提供了可靠依據(jù)。

檢查問(wèn)題整改跟蹤信息平臺(tái)基本功能包括以下幾方面：

（1）收集功能：隨時(shí)將內(nèi)外部各種檢查、專項(xiàng)治理、月度風(fēng)險(xiǎn)巡查等發(fā)現(xiàn)問(wèn)題以EXCEL表格方式直接導(dǎo)入數(shù)據(jù)庫(kù)，進(jìn)行歸集分類和編碼，動(dòng)態(tài)維護(hù)問(wèn)題數(shù)據(jù)庫(kù)。

（2）查詢功能：省公司和各單位可以通過(guò)系統(tǒng)、離線或在線根據(jù)不同緯度（例如：檢查部門(mén)、責(zé)任單位、問(wèn)題<風(fēng)險(xiǎn)>類別、發(fā)生時(shí)間、整改計(jì)劃、整改措施、整改狀態(tài)等）查詢問(wèn)題狀態(tài)；按月生成整改進(jìn)度表。

（3）管理功能：?jiǎn)栴}責(zé)任單位可以通過(guò)系統(tǒng)，輸入風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施、責(zé)任單位和整改時(shí)間表；反饋整改完成情況及結(jié)果、上傳整改證明文檔，省公司稽核財(cái)稅處及時(shí)在線審核各單位提交整改證明文檔，在線確認(rèn)整改完成狀態(tài)，關(guān)閉整改徹底問(wèn)題。

（4）一鍵生成年度整改情況表：年終決算一鍵實(shí)時(shí)自動(dòng)生成問(wèn)題整改工作情況表，真正做到不重不漏、整改信息準(zhǔn)確可靠，進(jìn)一步提高年度決算工作效率和質(zhì)量。

三、實(shí)施效果

（一）風(fēng)險(xiǎn)管控能力有效提升，形成了良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化

2012年，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理以實(shí)用化為首要目標(biāo)，更加貼近日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，風(fēng)險(xiǎn)管理體系日臻成熟，風(fēng)險(xiǎn)管控能力得到有效提升。通過(guò)組織基層單位開(kāi)展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)梳理評(píng)估和月度風(fēng)險(xiǎn)巡查，提高了財(cái)務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力和依法治企的自覺(jué)性，并通過(guò)執(zhí)行日常風(fēng)險(xiǎn)巡查程序和落實(shí)檢查整改措施等，從財(cái)務(wù)環(huán)節(jié)向業(yè)務(wù)部門(mén)傳導(dǎo)，多管齊下加強(qiáng)全員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)教育，在公司系統(tǒng)內(nèi)形成了良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化。

（二）稽核工作效率顯著提高，培養(yǎng)了高素質(zhì)財(cái)務(wù)稽核隊(duì)伍

通過(guò)扎實(shí)推進(jìn)常態(tài)化在線稽核與月度風(fēng)險(xiǎn)巡查機(jī)制，在線稽核覆蓋率達(dá)到100%，當(dāng)年稽核任務(wù)完成率、發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改率完成100%。以在線稽核和單位開(kāi)展日巡查為主，以省公司安排專項(xiàng)稽核方式來(lái)督導(dǎo)各單位巡查質(zhì)量，在確保質(zhì)量的前提下提高了稽核工作效率。各單位通過(guò)實(shí)戰(zhàn)訓(xùn)練，提高了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力，熟練掌握了在線稽核功能應(yīng)用，扎實(shí)開(kāi)展了日常財(cái)務(wù)稽核，深刻領(lǐng)會(huì)了稽核工作規(guī)范要求，培養(yǎng)了一批高素質(zhì)的財(cái)務(wù)稽核隊(duì)伍。

（三）財(cái)務(wù)稽核成果強(qiáng)化運(yùn)用，健全了長(zhǎng)效的風(fēng)險(xiǎn)管控體系

公司以“重在整改規(guī)范、重在完善規(guī)章制度、重在構(gòu)建長(zhǎng)效管控體系”為目標(biāo)強(qiáng)化稽核檢查成果運(yùn)用。定期對(duì)歷年檢查發(fā)現(xiàn)問(wèn)題或風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行比較、分類分層梳理、深度剖析成因、分析變化趨勢(shì)，并針對(duì)重大和共性問(wèn)題提出有價(jià)值的管理建議，形成專項(xiàng)報(bào)告向各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，并逐步將財(cái)務(wù)稽核中提出的有效措施和管理建議轉(zhuǎn)化為規(guī)章制度，健全了長(zhǎng)效監(jiān)管體系。

（四）現(xiàn)有信息技術(shù)充分利用，創(chuàng)建了常態(tài)化整改工作平臺(tái)

黑龍江公司充分利用現(xiàn)有信息技術(shù)，創(chuàng)建了檢查問(wèn)題整改跟蹤信息平臺(tái)，改變了傳統(tǒng)運(yùn)動(dòng)式督查整改方式，建立了一套內(nèi)外部檢查問(wèn)題實(shí)時(shí)提交、整改情況實(shí)時(shí)反饋、隨時(shí)督查、定期考核和問(wèn)責(zé)的常態(tài)化的整改工作機(jī)制，確保各單位將檢查問(wèn)題整改落實(shí)納入日常工作中，真正做到對(duì)各類檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行跟蹤整改、常抓不懈。

黑龍江公司通過(guò)構(gòu)建多層防控體系，實(shí)施財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)全過(guò)程閉環(huán)管理，一年來(lái)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控能力顯著提高，“三級(jí)五大”體系建設(shè)順利完成，資產(chǎn)安全完整，沒(méi)有發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事件，通過(guò)對(duì)歷史問(wèn)題的整改，避免不規(guī)范經(jīng)營(yíng)損失5000萬(wàn)元以上。一是經(jīng)歷了財(cái)政部駐黑龍江省財(cái)政專員辦事處會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查，國(guó)家電網(wǎng)公司依法治企綜合專項(xiàng)檢查，當(dāng)?shù)囟悇?wù)、工商及其他政府機(jī)構(gòu)的專項(xiàng)檢查，2012年當(dāng)年沒(méi)有發(fā)現(xiàn)問(wèn)題；二是通過(guò)建立檢查問(wèn)題整改信息平臺(tái)，跟蹤問(wèn)題整改過(guò)程，強(qiáng)化問(wèn)題整改督導(dǎo)，除土地、房屋確權(quán)、債權(quán)債務(wù)清理等較難整改的問(wèn)題外，其他問(wèn)題都及時(shí)進(jìn)行了整改，避免了法律法規(guī)風(fēng)險(xiǎn)；三是通過(guò)對(duì)以前年度產(chǎn)生問(wèn)題根源的分析，找到了問(wèn)題癥結(jié)，查到了問(wèn)題病根，采取了有針對(duì)性的對(duì)癥治療措施，健全完善了制度，改進(jìn)了流程，規(guī)范了管理，既治標(biāo)又治本，有效地建立了依法治企長(zhǎng)效機(jī)制，形成了潛在的巨大效益。

（作者單位：國(guó)網(wǎng)黑龍江省電力有限公司）endprint