曹茹

【摘要】會計內(nèi)控是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，其主要目的是保護(hù)財產(chǎn)的完整性和安全性，以此來保證會計信息的準(zhǔn)確性和質(zhì)量。企業(yè)內(nèi)部控制可以直接對企業(yè)運(yùn)營的財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行防范，以確保企業(yè)能夠正常生產(chǎn)運(yùn)營。我國鐵路單位由于線路長、范圍廣，會造成內(nèi)控管理比較困難。本文對實行會計內(nèi)控制度的重要性、現(xiàn)階段會計內(nèi)控制度現(xiàn)狀以及加快完善會計內(nèi)控管理的相關(guān)措施等問題作了詳細(xì)的分析和系統(tǒng)的闡述。

【關(guān)鍵詞】鐵路單位 ?會計內(nèi)控 ?重要性 ?問題 措施

對于企業(yè)來說，會計內(nèi)控發(fā)揮著不可小覷的作用，會計內(nèi)控不僅能使企業(yè)進(jìn)行正常的運(yùn)營，而且還能確保企業(yè)財產(chǎn)的安全性和完整性，為企業(yè)的發(fā)展提供一系列的市場信息。因此，在企業(yè)的日常運(yùn)營中，應(yīng)逐步完善會計內(nèi)控制度，最大程度的抵御企業(yè)發(fā)展中的各項經(jīng)營風(fēng)險。在我國鐵路單位中，現(xiàn)階段已取消了鐵道部機(jī)構(gòu)，但仍保留了鐵路局和各個基層站段的管理模式，但由于各個基層站段規(guī)模大、線路長的特點，信息的傳遞效率會大大降低，甚至出現(xiàn)信息不準(zhǔn)確的問題，不易于進(jìn)行內(nèi)部控制。在市場經(jīng)濟(jì)體制不斷完善的今天，鐵路無論是經(jīng)營方面、投資方面還是管理方面均面臨著很大的考驗。因此，鐵路企業(yè)的管理工作越來越引起大家的注意[1]。

一、實行會計內(nèi)控制度的重要性

會計內(nèi)控是指借助相關(guān)的政策和法規(guī)，對企業(yè)會計的行為進(jìn)行規(guī)范，以達(dá)到企業(yè)管理水平提高的目的。建立完善的會計內(nèi)控管理制度是企業(yè)管理制度不斷規(guī)范化、系統(tǒng)化的基礎(chǔ)。會計內(nèi)控制度是企業(yè)內(nèi)控制度的核心，在企業(yè)的資金運(yùn)營管理中起著重要的作用。在企業(yè)的運(yùn)營中，資金的合理配置和有效利用是企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益不斷提高的保證。

實行會計內(nèi)控管理制度是企業(yè)長期穩(wěn)定健康發(fā)展的需要。企業(yè)的發(fā)展不僅僅只是滿足于設(shè)備的更新，更多的是對企業(yè)的管理制度創(chuàng)新。企業(yè)建立完善的會計控制管理體系，能夠不斷提高企業(yè)的生產(chǎn)效率，避免企業(yè)運(yùn)營過程中財務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化[2]。

隨著全球化進(jìn)程的不斷加快，對各個行業(yè)發(fā)展迎來了機(jī)遇，但也面臨著更大的挑戰(zhàn)。要想在激烈的市場競爭中生存下來，就需要不斷完善自身的管理制度，建立一套科學(xué)合理的內(nèi)控制度。通過內(nèi)控制度的建立，可以及時了解到企業(yè)的真實經(jīng)濟(jì)情況，能夠幫助企業(yè)管理人員和決策人員及時制定相關(guān)解決方案，以迎接更多挑戰(zhàn)。

二、現(xiàn)階段會計內(nèi)控制度現(xiàn)狀

（一）對會計內(nèi)控管理的意識欠缺

就目前來看，我國鐵路單位中仍有一部分管理人員對會計內(nèi)控管理的重要性沒有及時認(rèn)知，不能有效的指導(dǎo)會計內(nèi)控制度管理的實施。一部分管理人員對會計內(nèi)控意識欠缺，沒有對會計內(nèi)控制度進(jìn)行全面的了解和認(rèn)識，導(dǎo)致單位內(nèi)部沒有形成一套科學(xué)合理的會計內(nèi)控管理體系。雖然一部分單位已建立起了會計內(nèi)控管理體系，但存在管理方式和會計核算方式不合理的問題，通常只是照搬別人的內(nèi)控管理制度，管理制度中存在很多與本單位不相適用的地方。甚至有些單位盡管有完善的會計內(nèi)控管理制度，但卻沒有將會計內(nèi)控管理制度付諸于單位的日常管理過程中，只是虛有形式，很難發(fā)揮會計內(nèi)控管理的作用[3]。

（二）先進(jìn)管理理念和管理手段不加以運(yùn)用

隨著計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的不斷發(fā)展，計算機(jī)作為一種自動化的管理工具，能夠有效的提高工作效率和服務(wù)質(zhì)量，必將更為廣泛的應(yīng)用在各個領(lǐng)域。會計電算化作為會計管理的重要手段越來越被廣泛運(yùn)用到實際的會計管理過程中，但在單位內(nèi)部實際的管理過程中，由于很多人為的影響因素，仍然存在會計電算化應(yīng)用發(fā)展不完善的問題。很多企業(yè)單位沒有及時掌握這種管理工具，并且對會計人員的安排和分配也不盡合理，更沒有具體的制度法規(guī)來約束計算機(jī)會計管理中的相關(guān)違法亂紀(jì)行為。

（三）內(nèi)控管理思想不完善，管理內(nèi)容不細(xì)化

鐵路部門會計內(nèi)控制度運(yùn)行的成敗主要取決于鐵路基層站段。會計內(nèi)控工作的展開有利于節(jié)約運(yùn)營成本，但如果企業(yè)的成本不能有效的控制，就會使會計內(nèi)控管理虛于形式。在實際的管理過程中，往往存在管理人員為了應(yīng)付上級的檢查工作，忽視了會計內(nèi)控制度建立的根本目的，使得會計內(nèi)控管理制度不能有效運(yùn)行。再者，雖然現(xiàn)在會計內(nèi)控制度的內(nèi)容不斷被擴(kuò)充，但由于內(nèi)控管理的內(nèi)容過于原則化，缺乏實際操作的可行性，甚至一部分會計內(nèi)控管理內(nèi)容比較模糊，沒有具體地實踐性，造成工作人員不能有效的進(jìn)行控制，也就對會計內(nèi)控管理工作產(chǎn)生了一定的影響[4]。

（四）內(nèi)控管理技術(shù)比較落后

隨著國家信息化水平的不斷提高，鐵路客運(yùn)的路線也在不斷的增多，這就需要對會計內(nèi)控管理制度進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，以適應(yīng)現(xiàn)代化的發(fā)展趨勢。但在實際的鐵路單位管理過程中，對這一信息化要求并沒有很好的實踐，造成會計內(nèi)控管理制度虛于形式，對會計內(nèi)控管理造成了很大困擾。

三、加快完善會計內(nèi)控管理的相關(guān)措施

（一）加強(qiáng)對會計內(nèi)控管理的意識

鐵路單位管理人員應(yīng)在日常的管理過程中，不斷強(qiáng)化自身對會計內(nèi)控管理重要性的認(rèn)識，并積極進(jìn)行會計內(nèi)控管理體系的建設(shè)。管理人員在建立會計內(nèi)控制度時，應(yīng)結(jié)合自身的實際情況，并借鑒其他單位成功經(jīng)驗，建立適合自身會計內(nèi)控管理的管理體系。同時，會計內(nèi)控管理體系建成后，應(yīng)將會計內(nèi)控管理制度及時運(yùn)用在實際的管理工作中，嚴(yán)格進(jìn)行會計內(nèi)控管理，決不能讓管理制度流于形式，要真正實現(xiàn)會計內(nèi)控管理的相關(guān)要求，達(dá)到企業(yè)管理有效性的目的。

（二）建立健全會計內(nèi)控管理制度

鐵路單位在進(jìn)行會計內(nèi)控管理時，應(yīng)積極建立健全會計內(nèi)控管理制度，對會計內(nèi)控管理中的詳細(xì)事項進(jìn)行具體規(guī)定，以此來進(jìn)行制度約束，確保會計內(nèi)控管理能夠規(guī)范有序進(jìn)行。將會計人員進(jìn)行崗位明確分工，并實行嚴(yán)格的獎懲措施，以激勵會計人員進(jìn)行會計內(nèi)控的管理工作[5]。

（三）加強(qiáng)對鐵路企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險控制工作

在進(jìn)行鐵路企業(yè)的內(nèi)部控制管理過程中，要采取相關(guān)措施規(guī)避企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險、資金風(fēng)險、投資風(fēng)險。因鐵路企業(yè)具有資金投入較大，設(shè)施、設(shè)備分散、線路較長的特點，要想有效的規(guī)避資金風(fēng)險，就要將企業(yè)資金進(jìn)行集中管理，嚴(yán)格掌控資金的收入和支出，減少資金分散造成的資金流失問題;加強(qiáng)銀企合作，通過先進(jìn)金融管理手段、規(guī)范資金管理，確保資金安全，防止金融風(fēng)險的產(chǎn)生;加強(qiáng)鐵路企業(yè)的資金預(yù)算管理工作，進(jìn)一步完善相關(guān)的預(yù)算工作內(nèi)容，加強(qiáng)企業(yè)各部門與企業(yè)財務(wù)部門之間的交流、合作，全面系統(tǒng)的了解企業(yè)的各種財務(wù)信息，實現(xiàn)財務(wù)預(yù)算真實反映企業(yè)發(fā)展的目標(biāo)。此外，企業(yè)應(yīng)結(jié)合當(dāng)前企業(yè)發(fā)展的情況制定預(yù)算目標(biāo)，并在實際的預(yù)算管理過程中，提高預(yù)算的執(zhí)行能力，將預(yù)算計劃細(xì)分到各個部門，并定期對計劃的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，不斷完善企業(yè)的預(yù)算管理工作，增強(qiáng)企業(yè)的抗風(fēng)險能力。

（四）建立會計內(nèi)控管理相關(guān)責(zé)任制度

在企業(yè)管理活動中，應(yīng)積極建立會計內(nèi)控管理的相關(guān)責(zé)任制度，并以此來約束會計內(nèi)控管理工作者的管理行為，并使其能夠嚴(yán)格按照企業(yè)相關(guān)規(guī)定進(jìn)行資金的核算、統(tǒng)計工作，并能在實際的工作過程中，按照相關(guān)制度要求，進(jìn)行會計數(shù)據(jù)安全性的保護(hù)工作，確保企業(yè)會計數(shù)據(jù)的安全性。

（五）加大監(jiān)管力度，完善鐵路企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督體系

內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督共同構(gòu)成了企業(yè)的監(jiān)督體系。在鐵路企業(yè)中，由于管理體制的限制，企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督一般采用自查的方式;鐵路企業(yè)的外部監(jiān)督主要是通過注冊會計師進(jìn)行內(nèi)部控制的相關(guān)評審工作來實現(xiàn)的。通過注冊會計師客觀、公平、公正的評審工作，達(dá)到對企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督的目的。再者，進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)審計能夠有效強(qiáng)化鐵路企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督。企業(yè)內(nèi)部的審計部門主要負(fù)責(zé)監(jiān)督和評價工作，通過內(nèi)部審計部門的監(jiān)督和評價工作，可以有效提高管理控制的執(zhí)行效率，實現(xiàn)鐵路企業(yè)內(nèi)部控制管理工作。

四、結(jié)語

會計內(nèi)控管理是鐵路管理中的重要組成部分，隨著各鐵路基層站段會計內(nèi)控制度的不斷完善，鐵路的會計內(nèi)控管理也逐漸走上正軌，但在實際的內(nèi)控管理過程中仍然存在不少問題，這就需要詳細(xì)分析影響鐵路會計內(nèi)控管理發(fā)展的因素，并針對這些影響因素，制定相應(yīng)的提高鐵路會計內(nèi)控管理的相關(guān)措施，以此來逐步完善我國的鐵路會計內(nèi)控制度，提高我國鐵路單位的經(jīng)濟(jì)效益。

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