【摘要】目前而言，“營改增”是我國財(cái)政稅務(wù)體制改革中的重要內(nèi)容?！盃I改增”的推廣實(shí)施勢必會對企業(yè)管理造成一定的影響。鐵路運(yùn)輸業(yè)是我國交通運(yùn)輸業(yè)的重要組成部分，在國民經(jīng)濟(jì)中占有十分重要的地位。本文分析了“營改增”實(shí)施后，鐵路運(yùn)輸業(yè)企業(yè)管理中存在著的問題，并針對這些問題提出了一些管理策略。

【關(guān)鍵詞】稅務(wù)改革 ?“營改增” ?鐵路運(yùn)輸 ?問題 ?策略

伴隨著我國經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展和分工的不斷細(xì)化，舊的稅制體系已不再適應(yīng)當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)環(huán)境。全面推進(jìn)“營改增”是我國在“十二五”期間深化財(cái)政體制改革的重頭戲，也是以結(jié)構(gòu)性減稅促進(jìn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長的關(guān)鍵點(diǎn)。對鐵路運(yùn)輸企業(yè)實(shí)行“營改增”，是我國稅制改革進(jìn)程中的一大步。面對稅改中暴露的問題，企業(yè)應(yīng)積極尋求解決措施。

一、我國鐵路運(yùn)輸企業(yè)實(shí)行“營改增”的背景

2014年1月1日，鐵路運(yùn)輸和郵政服務(wù)業(yè)開始“營改增”試點(diǎn)。從企業(yè)的所有制形式上看，我國的鐵路運(yùn)輸企業(yè)屬于國有大型運(yùn)輸企業(yè)，具有高度集中和半軍事化的突出特點(diǎn)。在企業(yè)所有制和經(jīng)營方式的影響下，我國鐵路運(yùn)輸企業(yè)尚未實(shí)行以市場經(jīng)營為導(dǎo)向的現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理模式?！盃I改增”的實(shí)施，在一定程度上推動了中國鐵路運(yùn)輸企業(yè)的財(cái)務(wù)管理改革，引發(fā)了企業(yè)管理模式的變化。

二、我國鐵路運(yùn)輸企業(yè)實(shí)施“營改增”后存在的問題

“營改增”后，鐵路運(yùn)輸企業(yè)（含鐵路局、專業(yè)運(yùn)輸公司、股改上市公司、控股合資公司及其所屬基層單位）由中國鐵路總公司匯總向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅。由于改革的力度大、時(shí)間緊迫，鐵路運(yùn)輸企業(yè)在改革中暴露出一些問題，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

（一）企業(yè)實(shí)際稅負(fù)加重經(jīng)營壓力增大

“營改增”后鐵路運(yùn)輸企業(yè)的營業(yè)收入實(shí)行價(jià)稅分離，這樣企業(yè)確認(rèn)的營業(yè)收入將會減少，減少的比例=收入的增值稅率/（1+收入的增值稅率）。因此，“營改增”后稅種變化對營業(yè)收入的影響就十分明顯。稅率的變化對營業(yè)收入的確認(rèn)也存在著影響，“營改增”后鐵路運(yùn)輸企業(yè)適用的11%的銷項(xiàng)稅率，相比較繳納營業(yè)稅時(shí)的3%稅率上升了8%，稅率提高的幅度較大。雖然增加了增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，但抵扣額卻遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于稅率增長帶來的稅收增長。以廣深鐵路對外公告的2014年度三季度財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為例，1～9月營業(yè)收入為110.40億元，比上年同期下降5.15%;凈利潤為6.5億元，同比下降33.74%。綜合多方因素鐵路運(yùn)輸企業(yè)短期內(nèi)的盈利水平出現(xiàn)了下滑。

（二）稅務(wù)管理制度有待健全

目前，我國的鐵路運(yùn)輸企業(yè)尚未建立科學(xué)合理的、適應(yīng)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)環(huán)境的稅務(wù)管理體系，稅務(wù)管理崗位和責(zé)任、稅務(wù)管理方法及流程還不夠完善。值得注意的是，我國絕大多數(shù)的鐵路運(yùn)輸企業(yè)尚未制定專業(yè)化的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范制度，缺乏稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識。如果企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識較為薄弱，在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生之時(shí)就會缺乏具體的應(yīng)對措施，勢必會影響鐵路運(yùn)輸企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營。

（三）管理人員素質(zhì)有待提高

實(shí)行“營改增”后，鐵路運(yùn)輸企業(yè)都將使用增值稅票，增值稅發(fā)票的開具、使用和管理的各個(gè)環(huán)節(jié)的要求都非常嚴(yán)格。鐵路運(yùn)輸業(yè)經(jīng)營范圍覆蓋全國，分支機(jī)構(gòu)眾多，涉及到業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)部門人員素質(zhì)參差不齊。在實(shí)際工作中，絕大部分基層單位的業(yè)務(wù)人員都未接觸過增值稅相關(guān)業(yè)務(wù)，稅務(wù)工作也多由財(cái)務(wù)人兼職，這些都制約著稅務(wù)管理工作的完成質(zhì)量。

三、解決措施

（一）加強(qiáng)與稅務(wù)部門的溝通，爭取稅收優(yōu)惠和財(cái)政支持

爭取稅收政策優(yōu)惠和獲取財(cái)政支持是企業(yè)增收節(jié)支的重要方式。根據(jù)試點(diǎn)方案“改革試點(diǎn)行業(yè)總體稅負(fù)不增加或略有下降”的指導(dǎo)思想，就目前鐵路運(yùn)輸企業(yè)實(shí)施“營改增”后企業(yè)利潤下滑的實(shí)際情況，應(yīng)加強(qiáng)與稅務(wù)部門溝通，爭取稅務(wù)優(yōu)惠政策和財(cái)政補(bǔ)償。對鐵路運(yùn)輸企業(yè)在稅收政策上予以傾斜減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，將有利于提高鐵路企業(yè)的積極性，更好的推進(jìn)稅改工作，促進(jìn)鐵路健康發(fā)展。

（二）建立健全科學(xué)合理的稅務(wù)管理制度

基于增值稅管理的高要求，鐵路運(yùn)輸企業(yè)應(yīng)及時(shí)順應(yīng)稅制改革的變化，及時(shí)制定、修改和完善相應(yīng)的企業(yè)管理制度。鐵路運(yùn)輸企業(yè)首先要建立一套適合鐵路企業(yè)操作的增值稅管理制度，制定標(biāo)準(zhǔn)化業(yè)務(wù)操作流程和內(nèi)部控制制度，用制度防范風(fēng)險(xiǎn)。

（三）制定合理的經(jīng)營策劃方案

在鐵路運(yùn)輸企業(yè)收費(fèi)相對固定、稅負(fù)增加的嚴(yán)峻形勢下需要企業(yè)轉(zhuǎn)變思路采取措施積極面對，加強(qiáng)稅務(wù)籌劃合理安排企業(yè)經(jīng)營活動，從加強(qiáng)企業(yè)管理中要效益。

鐵路運(yùn)輸企業(yè)的成本支出包括了工資、材料、燃料電力、折舊等項(xiàng)目。對于不能取得進(jìn)項(xiàng)稅額的工資和折舊等項(xiàng)目進(jìn)行對比分析。對于人工成本占較大比例支出的加工修理等業(yè)務(wù)，可以采用外包的形式，利用鐵路總公司以外的專業(yè)外包公司或?qū)F(xiàn)有總公司所屬的加工修理企業(yè)分離成一般納稅人企業(yè)。這樣就可以將一部分稅負(fù)轉(zhuǎn)移，在收入相同的情況下，進(jìn)項(xiàng)稅額取得越多，企業(yè)的稅負(fù)就能減輕。

在外購支出中要最大限度取得有關(guān)外購材料和燃料電力支出的增值稅專用發(fā)票。在實(shí)際工作中，經(jīng)常遇到零星業(yè)務(wù)難以獲得增值稅專用發(fā)票情況，企業(yè)因及時(shí)調(diào)整管理思路規(guī)范物資采購流程，控制在無法提供增值稅專用發(fā)票的單位采購商品和勞務(wù)。例如：單位辦公用品和單位汽車用油等情況，都可以改為集中購買，積少成多的增加增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

（四）加大企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)知識普及，提高稅務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)

稅務(wù)管理不僅僅是企業(yè)管理部門的工作，它貫穿業(yè)務(wù)發(fā)展的全過程，與每一位企業(yè)員工息息相關(guān)。為了確保稅務(wù)管理工作的正常運(yùn)行，企業(yè)管理者應(yīng)該在日常工作中加強(qiáng)稅務(wù)知識的宣傳和普及，讓廣大員工了解稅務(wù)知識。對于稅務(wù)管理人員開展業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)，以提高專業(yè)素質(zhì)和實(shí)際操作水平。

四、結(jié)語

鐵路運(yùn)輸企業(yè)實(shí)行“營改增”有助于實(shí)現(xiàn)包括鐵路運(yùn)輸企業(yè)在內(nèi)的各行業(yè)稅負(fù)的均衡發(fā)展，有助于深化產(chǎn)業(yè)分工，推進(jìn)鐵路運(yùn)輸業(yè)參與現(xiàn)代化服務(wù)業(yè)的競爭。鐵路運(yùn)輸企業(yè)要牢牢抓住改革的機(jī)遇，不斷發(fā)現(xiàn)和解決問題，提高自身經(jīng)營管理水平，促進(jìn)我國鐵路運(yùn)輸業(yè)的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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作者簡介：邵華，供職于寧杭鐵路有限責(zé)任公司，會計(jì)師。