王永在

【摘 要】目前，在旗縣區(qū)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計工作實踐過程中，還存的著未建立經(jīng)濟責(zé)任審計組織領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)和制度、“先離后審”、審計評價與審計內(nèi)容不相統(tǒng)一等問題。如何進一步深化領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計工作，提升工作成效，亟待探討研究和解決。

【關(guān)鍵詞】經(jīng)責(zé)審計;問題;對策

中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳2010年10月印發(fā)了《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任審計規(guī)定》（以下簡稱《規(guī)定》），是經(jīng)濟責(zé)任審計法規(guī)制度建設(shè)的里程碑，對于完善中國特色社會主義審計監(jiān)督制度，推動經(jīng)濟責(zé)任審計工作科學(xué)發(fā)展，進一步規(guī)范經(jīng)濟責(zé)任審計工作，促進經(jīng)濟責(zé)任審計深化發(fā)展，增強領(lǐng)導(dǎo)干部依法履行經(jīng)濟責(zé)任意識，完善領(lǐng)導(dǎo)干部管理和監(jiān)督機制，促進懲治和預(yù)防腐敗體系建設(shè)具有重要意義。目前，在旗縣區(qū)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計實踐工作過程中，還存在著諸多矛盾和問題。如何進一步深化領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計工作，加大工作力度，提升工作成效，亟待探討研究和解決。

旗縣區(qū)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計存在的主要問題：

未建立經(jīng)濟責(zé)任審計組織領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)和制度?！兑?guī)定》明確要求，各級黨委和政府應(yīng)當(dāng)加強對經(jīng)濟責(zé)任審計工作的領(lǐng)導(dǎo)，建立經(jīng)濟責(zé)任審計工作聯(lián)席會議（以下簡稱聯(lián)席會議）制度。聯(lián)席會議由紀檢、組織、審計、監(jiān)察、人力資源社會保障和國有資產(chǎn)監(jiān)督管理等部門組成。聯(lián)席會議下設(shè)辦公室，與同級審計機關(guān)內(nèi)設(shè)的經(jīng)濟責(zé)任審計機構(gòu)合署辦公，負責(zé)日常工作。聯(lián)席會議辦公室主任為同級審計機關(guān)的副職領(lǐng)導(dǎo)或者同職級領(lǐng)導(dǎo)。就拿某市的十幾個旗縣區(qū)來說，上述機構(gòu)和制度沒有一個旗縣區(qū)建立。

先任命（提拔）后審計，審計結(jié)果未成為干部任免的重要依據(jù)，審計項目時效性不強。在旗縣區(qū)實際經(jīng)濟責(zé)任審計工作中，目前基本為組織部門臨時委托審計項目，“先任命（提拔）后審計”、“先離任后審計”，審計實際上成為一種事后行為，流于形式，審計結(jié)果未成為干部任免的重要依據(jù)。因為提拔已成為事實，只是組織部門提拔任用領(lǐng)導(dǎo)干部走一下形式而已，為履行手續(xù)罷了，造成有的領(lǐng)導(dǎo)干部認為經(jīng)濟責(zé)任審計工作是走程序，不重視也不支持，甚至有的接任者說前任的事與我無關(guān)，這無形中給經(jīng)濟責(zé)任審計工作增加了難度。

直接責(zé)任、主管責(zé)任、領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任界定不清。按照《規(guī)定》要求對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任過程中存在問題所應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的直接責(zé)任、主管責(zé)任、領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，應(yīng)當(dāng)區(qū)別不同情況作出界定。但這些領(lǐng)導(dǎo)干部任命時，并沒有對這些責(zé)任進行明確要求，而且有些經(jīng)濟責(zé)任的界定沒有明確的依據(jù)，致使審計工作中對領(lǐng)導(dǎo)干部所負經(jīng)濟責(zé)任的審計界定不清。

審計評價與審計內(nèi)容不相統(tǒng)一，格式機械化。審計評價是經(jīng)濟責(zé)任審計報告的重要組成部分，客觀公正、實事求是地對領(lǐng)導(dǎo)干部進行全面評價，這是審計評價的基本原則和目標(biāo)要求，但實際的審計評價依據(jù)不夠充分，評價定性根據(jù)審計人員的表面理解，存在隨意性、流于形式的問題，客觀上又受審計范圍、內(nèi)容、時間的限制，很難全面考慮到各種主觀條件、內(nèi)外因素對被審計者的影響。審計評價中還存在片面性，多數(shù)以賬面數(shù)據(jù)評價功過事非，缺乏深入、全面的評價，審計沒有涉及的內(nèi)容也隨意加以評價，審計評價與審計內(nèi)容不相統(tǒng)一，審計評價沒有充分的審計證據(jù)支持，格式機械化，甚至評價直接摘抄領(lǐng)導(dǎo)干部述職報告，不但使審計報告顯得華而不實，而且又加大了潛在的審計風(fēng)險。

審計人員素質(zhì)參差不齊，難以適應(yīng)經(jīng)濟責(zé)任審計發(fā)展需要。《中華人民共和國審計法》規(guī)定，審計人員應(yīng)當(dāng)具備與其從事審計工作相適應(yīng)的專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力。經(jīng)濟責(zé)任審計作為對領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力運行進行有效制約、監(jiān)督的重要環(huán)節(jié)，具有較強的專業(yè)性，對審計人員的自身綜合素質(zhì)提出了更高的要求。要求審計人員不但要精通審計專業(yè)知識、宏觀經(jīng)濟管理、金融等知識，而且還要掌握國家大政、方針、政策，具備綜合分析判斷能力。而縣級審計機關(guān)目前這種復(fù)合型人才基本沒有，難以適應(yīng)經(jīng)濟責(zé)任審計發(fā)展的需要。

解決旗縣區(qū)經(jīng)濟責(zé)任審計存在問題的對策：

加強組織領(lǐng)導(dǎo)，確保經(jīng)濟責(zé)任審計工作穩(wěn)步推進。各級黨委、政府要高度重視對經(jīng)濟責(zé)任審計工作的領(lǐng)導(dǎo)，切實把經(jīng)濟責(zé)任審計工作擺上重要日程，進一步建立健全經(jīng)濟責(zé)任審計工作領(lǐng)導(dǎo)小組和聯(lián)席會議制度，經(jīng)常聽取情況匯報，專題研究部署工作，確保經(jīng)濟責(zé)任審計工作穩(wěn)步推進。組織、人事等部門要明確分工，加強配合，充分發(fā)揮各部門職能作用。同時旗縣區(qū)審計局領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)完善與當(dāng)?shù)攸h委、政府領(lǐng)導(dǎo)的信息溝通機制，以多種形式宣傳、匯報經(jīng)濟責(zé)任審計工作，引起當(dāng)?shù)攸h委和政府領(lǐng)導(dǎo)對經(jīng)濟責(zé)任審計工作的高度重視，全力支持經(jīng)濟責(zé)任審計工作。

加大任中和任前審計力度是加強經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果運用時效性的關(guān)鍵。進一步完善經(jīng)濟責(zé)任審計計劃管理，將任中作為經(jīng)濟責(zé)任審計工作的重點，逐步提高所占比重。對當(dāng)?shù)攸h委、政府各部門及各單位主要負責(zé)人，根據(jù)不同情況，一般二至三年安排一次審計。積極探索對擬提拔干部進行任前審計。將任前審計發(fā)現(xiàn)的問題如實反映給組織部門，組織部門將審計查出的問題與領(lǐng)導(dǎo)干部的提拔任用掛鉤，依據(jù)領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)承擔(dān)直接責(zé)任、主管責(zé)任、領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任的性質(zhì)和比例，作出是否提拔任用的決定，促使領(lǐng)導(dǎo)干部在工作中強化責(zé)任意識。

根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)干部在決策、管理和執(zhí)行中所起的作用不同，采用“誰決策誰負責(zé)，誰分管誰負責(zé)”的原則來區(qū)分和評價。審計實務(wù)中往往從以下四方面入手，一是經(jīng)濟責(zé)任時間應(yīng)與被審計對象的任期相一致，因為政策具有延續(xù)性，有些經(jīng)濟活動的開展需延續(xù)到任期后才能見到成效，如前任決策失誤延續(xù)到審計時造成損失或遺留問題的，應(yīng)屬前任責(zé)任;二是劃清領(lǐng)導(dǎo)班子決策造成的失誤由領(lǐng)導(dǎo)班子負責(zé)，領(lǐng)導(dǎo)干部個人決策造成的失誤由領(lǐng)導(dǎo)干部個人負責(zé);三是明確經(jīng)濟責(zé)任的性質(zhì)，既有因責(zé)任人失誤造成的，也有因徇私舞弊造成的，必須區(qū)分不同性質(zhì)所負的責(zé)任。四是按《規(guī)定》劃清直接責(zé)任、主管責(zé)任、領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任的界限。

科學(xué)設(shè)定評價體系。經(jīng)濟責(zé)任審計評價系統(tǒng)可分為總體評價和分項評價二類。分項評價可從運作機制、真實合法性、成本費用、項目績效四方面考慮?？傮w評價可來源于運作機制主要內(nèi)控制度，如決策程序、機務(wù)管理等制度的完善與有效執(zhí)行;真實合法性主要包括業(yè)務(wù)政策法規(guī)、財經(jīng)法規(guī)執(zhí)行的合規(guī)性;成本費用主要是對單位費用支出水平的分析;項目績效主要包括完成水平、所處行業(yè)水平、損失浪費等內(nèi)容。

加強審計隊伍建設(shè)，提高審計人員的綜合素質(zhì)。領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計是一項綜合性極強的工作，要建立人才培養(yǎng)機制，制訂短期、中期和長期人才培養(yǎng)計劃，注重培養(yǎng)復(fù)合型人才。利用審計內(nèi)網(wǎng)、審計會商系統(tǒng)等多渠道、多層次、定期或不定期對審計人員進行宏觀經(jīng)濟政策、大政方針等多方面的培訓(xùn)，保證審計人員掌握、更新審計工作中所必需的專業(yè)知識，提高審計工作中所必需的專業(yè)技能。并派業(yè)務(wù)骨干參加廳、市兩級經(jīng)濟責(zé)任審計項目，進一步提高業(yè)務(wù)骨干的專業(yè)能力，不斷增強審計人員職業(yè)敏感性和職業(yè)判斷能力，以適應(yīng)經(jīng)濟責(zé)任審計工作發(fā)展的新需要。

······參考文獻···························

[1]全國人民代表大會常務(wù)委員會2006年2月28日頒布的《中華人民共和國審計法》（中華人民共和國主席令第48號）.

[2]中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳2010年10月12日關(guān)于印發(fā)《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任審計規(guī)定》的通知（中辦發(fā)【2010】32號）.

[3]戚閩粵.黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任同步審計的重點、難點和對策[J].中國審計，2012，（5）：25-27.

（作者單位：內(nèi)蒙古烏蘭察布市涼城縣審計局）