張妍

摘要：本文以項目建設(shè)企業(yè)尚無條件實現(xiàn)項目信息化管理為前提，通過闡述項目建設(shè)過程中各環(huán)節(jié)的統(tǒng)計工作各自為政、關(guān)聯(lián)度不夠的現(xiàn)狀，提出將項目概算通過設(shè)置統(tǒng)一編碼，事前概算分解，按月進行概算回歸，實時監(jiān)控概預(yù)算執(zhí)行情況的方式，來實現(xiàn)“四算合一”。

關(guān)鍵詞：項目建設(shè) 四算合一 非信息化

“四算合一”是反映工程建設(shè)全生命周期的一種項目管理模式，指“概算、預(yù)算、核算、決算”一體化。項目建設(shè)是項復(fù)雜的系統(tǒng)工程，其管理水平直接決定著項目的經(jīng)濟效益。如何準確、高效的核定工程建設(shè)成本，控制工程建設(shè)支出，管理項目建設(shè)過程各環(huán)節(jié)，縮短項目竣工決算時間，順利完成轉(zhuǎn)固，以盡快投入市場運營，是所有項目建設(shè)面臨的共同問題。

鑒于項目建設(shè)過程的復(fù)雜性，信息化管理需求迫在眉睫，但目前由于系統(tǒng)上線條件不成熟而采用人工統(tǒng)計建設(shè)成本，手工完成竣工結(jié)、決算工作的企業(yè)也不占少數(shù)。筆者將結(jié)合工作經(jīng)驗教訓(xùn)，淺談如何在尚無條件實現(xiàn)項目信息化管理的前提下做好“四算合一”。

一、“四算”統(tǒng)計工作存在的問題

（一）概算

概算是在初步設(shè)計或擴大初步設(shè)計階段，由設(shè)計單位根據(jù)初設(shè)或擴大初設(shè)圖紙、概算定額、指標、工程量計算規(guī)則、材料、設(shè)備的預(yù)算單價、建設(shè)主管部門頒布的有關(guān)費用定額或取費標準等資料，預(yù)先計算工程從籌建至竣工驗收交付使用全過程建設(shè)費用的經(jīng)濟文件。簡言之，即經(jīng)批準后的項目費用控制總目標的計劃值，是費控管理的“高壓線”。

在概算統(tǒng)計工作中，存在的主要問題有以下幾點：

1.概算管理意識淡薄。概算未事前分解，較難實時進行分部、分項工程概算控制，容易出現(xiàn)事中或結(jié)算后才發(fā)現(xiàn)單項工程超概算的問題。

2.統(tǒng)計方法粗放、統(tǒng)計口徑不統(tǒng)一。概算分解、回歸方法技術(shù)含量低，溝通量大，重復(fù)工作多，工作效率低，容易出現(xiàn)重復(fù)統(tǒng)計，口徑不一致的情況。

3.合同管理薄弱。合同登記、執(zhí)行、關(guān)閉和分析全過程管理缺失，包括合同的付款申請、發(fā)票開具、累計付款、付款條件、簽約各方、合同額、質(zhì)保金、合同摘要等信息統(tǒng)計不及時，不準確，導(dǎo)致進度付款安全性低，概算回歸難度加大。

（二）預(yù)算

預(yù)算是指根據(jù)項目進度而制定的分年度投資計劃，即年度投資預(yù)算。依據(jù)年度投資預(yù)算籌劃年度資金計劃，再分解成工程費月度資金計劃及管理費月度資金計劃。

在預(yù)算統(tǒng)計工作中，存在的主要問題如下：

由于概算未分解，導(dǎo)致合同控制概算和合同年度計劃預(yù)算不對應(yīng)，信息分離，無法實現(xiàn)建設(shè)全過程統(tǒng)計口徑的統(tǒng)一。

（三）核算

核算是指按照會計準則及相關(guān)會計制度對項目投資成本進行歸集的過程。

在會計核算中，存在的主要問題如下：

1.科目設(shè)置不科學。會計科目未按概算設(shè)置，不能滿足項目核算、概算執(zhí)行分析、竣工決算及資產(chǎn)移交的需求。

2.投資成本核算不準確。與概算脫節(jié)，不了解建設(shè)項目概算、工藝流程及現(xiàn)場情況，導(dǎo)致誤將非建設(shè)成本列入建設(shè)成本或相反的情況出現(xiàn)。

3.會計信息不準確。首先體現(xiàn)在合同管理，合同事項發(fā)生時，未經(jīng)過“應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款”科目來體現(xiàn)合同全周期狀況，給合同管理帶來很大的不便，易出現(xiàn)重復(fù)付款、手工統(tǒng)計付款錯誤、效率低下等情況；其次體現(xiàn)在物資管理，無物資臺賬或臺賬信息記錄不完整，出入庫手續(xù)不完備，賬務(wù)處理混亂，導(dǎo)致賬實不相符，物資安全性過低，給后期竣工決算帶來很大難度；第三，預(yù)付賬款的核算不規(guī)范，包括按合同支付的預(yù)付款直接計入項目建設(shè)成本及預(yù)付款未按規(guī)定在進度款中抵扣兩種情況。

4.投資成本統(tǒng)計缺漏。計控部和財務(wù)部缺少溝通，導(dǎo)致投資成本統(tǒng)計信息不完整。計控部門主要根據(jù)合同款跟蹤項目投資額，而非合同費用和項目管理費則直接進行財務(wù)核算，不通過計控部門，因此，兩個部門易造成信息孤島、統(tǒng)計口徑缺失。

（四）決算

決算是指建設(shè)項目或單項工程完工后，建設(shè)單位以竣工結(jié)算及財務(wù)核算等資料為基礎(chǔ)，編制的反映整個建設(shè)項目從籌建到工程竣工驗收投產(chǎn)全部實際支出費用、資金運動結(jié)果及建設(shè)項目概算執(zhí)行結(jié)果的總結(jié)性文件。是核定新增資產(chǎn)價值，辦理固定資產(chǎn)交付使用的依據(jù)。一方面能夠正確反映建設(shè)工程的實際造價和投資結(jié)果；另一方面可以通過竣工決算與概算、預(yù)算的對比分析，考核投資控制的工作成效，總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，提高未來建設(shè)工程的投資效益。

在決算管理中，存在的主要問題如下：

1.編制周期長。大量的決算資料需要較長時間進行整理、匯總、分解以及組合，并且要在工程結(jié)束后才能啟動決算，導(dǎo)致決算時間長。

2.編制難度大。由于從概算管理、預(yù)算管理、合同管理、物資管理、核算管理、結(jié)算管理一直到?jīng)Q算管理，各自要求不同，統(tǒng)計口徑不一，決算資料繁雜、數(shù)據(jù)來源不清晰等，造成決算編制難度大，數(shù)據(jù)準確性差，項目竣工已投入生產(chǎn)后，在建工程仍在賬上，不能及時完成轉(zhuǎn)固，影響經(jīng)濟指標。

3.管理可控性差。在決算階段，項目已經(jīng)建成，而項目管理過程脫節(jié)會導(dǎo)致事后反映，發(fā)現(xiàn)問題不能及時修正，給項目管理帶來風險隱患。

二、實現(xiàn)“四算合一”的構(gòu)想

（一）前提條件

“四算”各結(jié)點環(huán)環(huán)相扣，缺一不可，為實現(xiàn)基礎(chǔ)統(tǒng)一、流程規(guī)范、制度有序、業(yè)務(wù)協(xié)同以及信息共享，筆者認為需要以下幾個前提條件：

1.具備專門的費控人員。能夠精通項目概算與工藝流程，以保證準確完成概算分解。

2.基礎(chǔ)數(shù)據(jù)口徑統(tǒng)一。四算能夠合一的最主要前提就是要達成各環(huán)節(jié)的高度統(tǒng)一，保證從概算分解、預(yù)算編制、合同統(tǒng)計、物資管理、會計核算到最后的項目竣工決算，必須要使用統(tǒng)一的概算編碼和概算分解表。

3.部門間充分協(xié)作。由于商務(wù)、計劃、財務(wù)、工程等部門各自管理職責不同，業(yè)務(wù)工作重點不同，因此要明確分工，充分溝通，防止推諉和信息不對稱。endprint

4.一定的EXCEL操作技能。項目統(tǒng)計過程涉及大量數(shù)據(jù)，一定的EXCEL操作技能能夠大大提高工作效率和減少低級錯誤。

5.高度的責任心。在非信息化環(huán)境中完成繁雜的數(shù)據(jù)處理，需要高度的責任心、良好的工作態(tài)度和可依賴的工作質(zhì)量。

（二）操作流程

結(jié)合以上幾點前提條件，“四算合一”的流程設(shè)計如下圖：

1.概算分解。首先，概算項目按一定規(guī)則編碼，該編碼將是貫穿整個項目過程的唯一識別碼；其次，將概算按兩個維度進行分解，即合同組標和費用科目，隨著合同的簽訂及時更新概算分解，費用科目可設(shè)置為“設(shè)備材料購置費”、“建筑工程費”、“安裝工程費”、“其他費用”四項。

2.分年度投資計劃（預(yù)算）。根據(jù)項目建設(shè)進度，安排本年投資計劃，編制年度投資預(yù)算，并將預(yù)算分解，保證與概算高度統(tǒng)一。

3.依分解入賬。首先，會計科目設(shè)置與概算盡量保持統(tǒng)一，以減少后續(xù)歸口工作帶來的麻煩，若因信息系統(tǒng)等原因造成科目無法一致的情況，可通過月度概算回歸來解決；其次，采辦類事項要與物資管理部門有效銜接，物資管理部門必須按照概算分解，結(jié)合實際情況，按時向財務(wù)部門提供出入庫單據(jù)，以保證項目投資金額核算的準確性；最后，財務(wù)部門依據(jù)概算分解對應(yīng)入賬，避免隨意性，提高核算準確性。

4.按月概算回歸。設(shè)置固定模版，以月為周期將項目投資財務(wù)明細賬按統(tǒng)一概算編碼回歸至概算表中，實時反映概預(yù)算及合同執(zhí)行情況。每月將概算回歸表呈報公司領(lǐng)導(dǎo)。按月為單位，可以縮短回歸周期，減少錯誤，提高效率。

5.資產(chǎn)價值計算。依據(jù)概算執(zhí)行情況表，完成項目竣工決算工作，核定出交付使用資產(chǎn)，最終完成在建工程轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)。

三、結(jié)論

目前，很多建設(shè)單位項目投資統(tǒng)計工作管理薄弱，因此，只有提高管理意識，采取一定的積極對策，不斷完善項目建設(shè)制度，運用科學嚴謹?shù)墓芾砗图夹g(shù)手段，才能實現(xiàn)項目投資的管理職責和目標，準確完整的反映項目信息和成果，減少過程中的損失。由于“人治”畢竟有一定的局限性，因此，運用信息化系統(tǒng)進行項目投資管理才是長久之道。

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（作者單位：中海油營口天然氣有限責任公司）endprint