王麗萍
(南寧威寧投資集團有限責(zé)任公司,廣西 南寧 530021)
財務(wù)預(yù)算管理作為企業(yè)管理的重要組成部分,是實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理的重要手段。財務(wù)預(yù)算管理包括了對于成本、銷售、資金等各方面的管理,是財務(wù)工作從被動轉(zhuǎn)化為主動的一種創(chuàng)新與改革[1]。是企業(yè)進行經(jīng)濟活動的第一步,通過進行有效的預(yù)算編制、內(nèi)部控制、考核評價等管理活動,能夠促進企業(yè)整體經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。
企業(yè)實現(xiàn)自身的經(jīng)營目標(biāo),首先要做到就是合理分配各類資源。財務(wù)預(yù)算管理通過合理優(yōu)化企業(yè)的資源配置,使資金得到充分有效利用,避免了在經(jīng)營過程出現(xiàn)的各種浪費。同時,在經(jīng)營活動過程中,財務(wù)預(yù)算管理已經(jīng)對企業(yè)的經(jīng)濟效益做出了科學(xué)的預(yù)期,能夠形成財務(wù)監(jiān)督的作用,避免出現(xiàn)收支不平衡等情況[2]。此外,財務(wù)預(yù)算管理是根據(jù)企業(yè)的整體目標(biāo)制定的,有效的財務(wù)預(yù)算管理是推動企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)實現(xiàn)的強大助力。
隨著市場變化的不斷加快,企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境日益復(fù)雜,企業(yè)所要面對的風(fēng)險也逐漸增多。以風(fēng)險投資為例,企業(yè)進行高投入高風(fēng)險的投資會帶來高收益,但同時也面臨著高風(fēng)險。財務(wù)預(yù)算管理可以幫助企業(yè)平衡風(fēng)險與收益這兩項內(nèi)容。如果企業(yè)目前的流動資金較為充裕,經(jīng)營狀態(tài)較好,可以通過短期負(fù)債的方式籌集資金,降低財務(wù)成本從而獲取較高的利潤。如果企業(yè)自身具有即將到期的負(fù)債時,則應(yīng)減少規(guī)模較大的開支,以保證還清到期債務(wù)為前提,再開展其他的經(jīng)濟活動[3]。財務(wù)預(yù)算管理能夠協(xié)調(diào)企業(yè)的盈利性和流動性,其所提供的現(xiàn)金流量預(yù)算,可以幫助企業(yè)提前做好應(yīng)對措施,是企業(yè)合理規(guī)避風(fēng)險的重要方式。
在進行財務(wù)預(yù)算后,企業(yè)正式開始各類經(jīng)濟活動。在這個過程中,當(dāng)出現(xiàn)各種突出情況需要改變經(jīng)營策略或增加投資時,財務(wù)預(yù)算能夠達(dá)到一種監(jiān)督的效果。即財務(wù)預(yù)算管理規(guī)定了企業(yè)應(yīng)該將各類財務(wù)指標(biāo)或經(jīng)營指標(biāo)控制在某一個范圍內(nèi),經(jīng)濟活動必須按照計劃進行開展,而不是由管理者“拍腦袋”決定的。財務(wù)預(yù)算管理的這種功能使得企業(yè)內(nèi)控能力得到有效提高[4]。
企業(yè)在編制財務(wù)預(yù)算時,有時候沒有能依照自身的真實情況選取適當(dāng)?shù)念A(yù)算編制方法。而是一味地采用某種固定的模式,例如固定預(yù)算、定期預(yù)算等方法,以計算出的預(yù)算金額作為最終金額,呈現(xiàn)出一種靜態(tài)的財務(wù)管理狀態(tài)。這種狀態(tài)會使得財務(wù)管理人員忽視財務(wù)的動態(tài)管理。而這些預(yù)算指標(biāo)在整個經(jīng)濟活動周期中都是保持不變的,但這種方法并不適合所有企業(yè)。當(dāng)企業(yè)的銷售量、成本與市場緊密聯(lián)系的時候,這種靜態(tài)的預(yù)算指標(biāo)就會顯得缺乏彈性。這類企業(yè)如果選擇了靜態(tài)的財務(wù)預(yù)算編制方法,不但會影響企業(yè)生產(chǎn)、銷售緩解,最嚴(yán)重的后果將是阻礙企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略的實現(xiàn)。
財務(wù)預(yù)算管理制度在企業(yè)中并不少見,但這些制度往往是一紙空文或存在漏洞。在財務(wù)預(yù)算工作開展前,對企業(yè)的調(diào)查研究不夠深入,導(dǎo)致了財務(wù)預(yù)算管理制度的制定背景與內(nèi)容可能存在問題。一些財務(wù)預(yù)算管理制度中,很少提及考核評價及監(jiān)督機制,致使在財務(wù)預(yù)算管理工作的執(zhí)行力大大降低,同時也無法發(fā)揮財務(wù)預(yù)算管理的巨大作用。此外,有的企業(yè)在進行財務(wù)管理工作時,也不能對企業(yè)的財務(wù)狀態(tài)進行科學(xué)合理的評估,致使財務(wù)管理人員難以實施財務(wù)管理制度,進一步導(dǎo)致了企業(yè)的財務(wù)預(yù)算報告與實際情況偏差較大。
財務(wù)預(yù)算管理的執(zhí)行力不足,表現(xiàn)在財務(wù)預(yù)算管理的整個過程。在財務(wù)預(yù)算編制階段,需要各個部門的協(xié)調(diào)合作,但是在實際工作中,財務(wù)部門與其他相關(guān)部門的溝通不足。在編制時,往往只著眼于某個獨立部門的預(yù)算,缺少全局觀念,導(dǎo)致預(yù)算編制并不完全符合公司各部門的實際需求。在財務(wù)預(yù)算執(zhí)行階段,必要的監(jiān)督與管理是檢驗預(yù)算是否合理的重要標(biāo)準(zhǔn),但企業(yè)在監(jiān)督方面明顯力度不足,導(dǎo)致了執(zhí)行隨意化的情況出現(xiàn)。例如一些企業(yè)的招待費用、會議費用,雖然每年都有固定的預(yù)算,但是實際操作中總會超出預(yù)算范圍,而財務(wù)管理人員對這種現(xiàn)象也不以為意。缺少監(jiān)督的財務(wù)預(yù)算管理成為擺在高臺的“裝飾品”。在預(yù)算執(zhí)行后,對財務(wù)預(yù)算的考核機制不夠完善,一些考核標(biāo)準(zhǔn)脫離實際,評價后的反饋應(yīng)用不足。一些企業(yè)缺少系統(tǒng)的考核流程,考核主體和被考核主體的責(zé)任和權(quán)限不夠明確??己私Y(jié)束后,考核結(jié)果對來年財務(wù)預(yù)算編制的指導(dǎo)意義不大,考核的好與壞對財務(wù)部門及其他責(zé)任部門沒有影響,導(dǎo)致來年相關(guān)人員進行財務(wù)預(yù)算管理的積極度下降[5]。
企業(yè)的高層管理人員對預(yù)算管理的認(rèn)知不足,更加注重企業(yè)的短期經(jīng)濟活動,從而忽視了企業(yè)的長期發(fā)展。在制定財務(wù)預(yù)算時,各個時期的財務(wù)預(yù)算指標(biāo)存在斷層,預(yù)算指標(biāo)的設(shè)置與公司的長期發(fā)展目標(biāo)不符,最終致使企業(yè)的長期利益受損。除缺乏長遠(yuǎn)眼光外,一些高層管理人員認(rèn)為企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理僅僅是財務(wù)管理的一種形式,忽視了其能夠起到的重要作用,做預(yù)算是為了完成一項工作,而沒有將其優(yōu)化企業(yè)資源配置的功能發(fā)揮出來。
財務(wù)預(yù)算管理在預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行中,會涉及到會計、財務(wù)、計算機等多個方面的內(nèi)容,部分財務(wù)人員的專業(yè)知識水平并不能滿足工作要求。財務(wù)管理人員不具備預(yù)算管理所要求的工作能力,在進行預(yù)算執(zhí)行時,就不能科學(xué)有效的對出現(xiàn)的問題進行分析與評估,使得財務(wù)預(yù)算管理的效果下降。此外,一些財務(wù)人員對財務(wù)預(yù)算工作的認(rèn)知有待提高,沒有真正理解財務(wù)預(yù)算管理的重要性和嚴(yán)格性。有的企業(yè)甚至出現(xiàn)了為了能夠達(dá)到預(yù)算目標(biāo)而故意調(diào)高預(yù)算金額的情況,這種心態(tài)和行為嚴(yán)重阻礙了財務(wù)預(yù)算管理的有效執(zhí)行。
將企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)作為財務(wù)預(yù)算管理的基礎(chǔ),使財務(wù)預(yù)算管理具有長遠(yuǎn)眼光,將短期目標(biāo)與長期利益有效結(jié)合起來,推動企業(yè)科學(xué)、持續(xù)、高效發(fā)展。在進行財務(wù)預(yù)算管理之前,應(yīng)先明確企業(yè)目前的戰(zhàn)略目標(biāo),對企業(yè)的長期投資項目、現(xiàn)金流量、資產(chǎn)狀況作出詳細(xì)的評估,根據(jù)結(jié)果進行資金預(yù)算的分配,適當(dāng)修改原有的預(yù)算指標(biāo),保證企業(yè)各個階段的預(yù)算銜接良好,得出最終符合戰(zhàn)略目標(biāo)的財務(wù)預(yù)算報告。
財務(wù)預(yù)算管理制度在建立時,應(yīng)保證是依據(jù)企業(yè)的真實情況開展的,制度中的各項內(nèi)容符合企業(yè)開展經(jīng)濟活動的實際內(nèi)容,即具有合理性。其次,要將監(jiān)督機制與考核反饋機制納入到財務(wù)預(yù)算管理制度中。監(jiān)督機制需要明確監(jiān)督機構(gòu)、監(jiān)督職責(zé),避免出現(xiàn)“走過場”的行為。當(dāng)出現(xiàn)實際費用超出預(yù)算時,必須按照制度進行全面的審批??己朔答仚C制應(yīng)明確考核內(nèi)容與標(biāo)準(zhǔn),建立公平、公開、公正的考評流程,將考評結(jié)果與來年預(yù)算編制緊密聯(lián)系起來,并將結(jié)果及時反饋至各個責(zé)任部門。
加強部門之間交流與溝通,建立完善的信息反饋機制。在預(yù)算執(zhí)行過程中,各責(zé)任部門應(yīng)關(guān)注預(yù)算的協(xié)調(diào)與跟蹤。保證預(yù)算的準(zhǔn)確執(zhí)行。在預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)問題或偏差時,應(yīng)積極與相關(guān)人員溝通,做出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。完善現(xiàn)有的考核制度,準(zhǔn)確無誤的評判預(yù)算執(zhí)行情況。在考核信息反饋方面,對預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果要進行有效分析,避免出現(xiàn)重復(fù)的問題。
首先要使財務(wù)人員轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)觀念,將財務(wù)預(yù)算管理真正納入自己的工作職責(zé)。對財務(wù)人員進行定期培訓(xùn),包括財務(wù)預(yù)算專業(yè)技能培訓(xùn)及管理能力的培訓(xùn),提高財務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)。此外,激發(fā)基層員工的工作積極性,鼓勵業(yè)務(wù)創(chuàng)新活動,提高財務(wù)預(yù)算管理的工作效率。
隨著市場經(jīng)濟活動節(jié)奏的不斷加快,企業(yè)必將會面臨更為復(fù)雜和嚴(yán)峻的經(jīng)營環(huán)境。財務(wù)預(yù)算管理越來越受到企業(yè)的重視。不同類型的企業(yè)在財務(wù)預(yù)算管理遇到的問題各有不同,企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身實際情況,采取有效的對策措施,推動財務(wù)預(yù)算管理落到實處,發(fā)揮其最大效用。
[1]荊亞男,王欣蘭.D公司財務(wù)預(yù)算管理中存在的問題及解決對策[J].企業(yè)改革與管理.2015.08:39,55.
[2]賀阿佳.關(guān)于現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的探討[J].中國商貿(mào).2014.26:42-43.
[3]惠穎莉.關(guān)于現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的探討[J].中國商貿(mào).2015.03:14-16.
[4]姚芯,王正東,劉齊,金波.企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理存在的問題及對策[J].中國商場.2015,15:53-54.
[5]周建勛,鄭春菊.財務(wù)預(yù)算管理存在的問題與對策[J].會計之友.2009.05:11-12.
[6]楊素云.關(guān)于對財務(wù)預(yù)算管理體系的研究[J].經(jīng)營管理者.2015.10:89.