董澤宇 永春芳

（新疆農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)與貿(mào)易學(xué)院 新疆 烏魯木齊）

一、上市公司內(nèi)部控制存在的問題

1.公司管理層內(nèi)部控制意識(shí)不足

公司管理者對(duì)內(nèi)部控制的重視程度決定著公司內(nèi)部控制力度的強(qiáng)弱。在目前上市公司的管理過程中管理者只是把公司當(dāng)前經(jīng)濟(jì)效益的高低作為衡量?jī)?nèi)部控制程度的好壞，但是在公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展離不開內(nèi)部控制，僅僅以經(jīng)濟(jì)效益作為衡量標(biāo)量過于片面性。另外管理者對(duì)內(nèi)部控制制度的理解不夠深入，在現(xiàn)今公司的內(nèi)部控制中，僅僅局限于公司規(guī)章制度的調(diào)整，并未體現(xiàn)控制的意識(shí)，效果不明顯。管理人員對(duì)公司的控制主要集中于財(cái)務(wù)管理部門，其他部門的控制僅僅局限于保證公司的正常運(yùn)營(yíng)。

2.公司內(nèi)部控制制度不規(guī)范

上市公司在發(fā)展過程中都要求建立嚴(yán)格的內(nèi)部控制體系，但是由于管理人員對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)存在局限性，導(dǎo)致在內(nèi)部控制體系建立過程中比較粗放、籠統(tǒng)、缺乏科學(xué)、有效的針對(duì)性措施。制度中的條理都過于注重理論性的內(nèi)容，缺少實(shí)際可操作性的條例。部分上市公司缺乏內(nèi)部控制管理的優(yōu)秀人才，在內(nèi)部控制制度建立上借鑒其他公司的控制制度體系生搬硬套，沒有從公司的實(shí)際情況從發(fā)，進(jìn)行詳盡、有針對(duì)性、可操作性的內(nèi)部控制制度體系的建設(shè)。

3.公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)制監(jiān)督不力

審計(jì)機(jī)構(gòu)是針對(duì)公司內(nèi)部發(fā)展進(jìn)行有效的監(jiān)督，從而保證公司發(fā)展的穩(wěn)定性。但是目前公司內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不足，使審計(jì)工作無(wú)法發(fā)揮其監(jiān)督的作用。首先在公司內(nèi)部審計(jì)過程中僅僅是對(duì)公司財(cái)務(wù)部門進(jìn)行有效的審計(jì)監(jiān)督，以保證公司財(cái)務(wù)資金的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，但是卻忽視了對(duì)其他部門的有效審計(jì)，從而無(wú)法對(duì)公司管理水平進(jìn)行全面的分析、評(píng)價(jià)。在審計(jì)工作中一般審計(jì)人員是由公司管理人員和財(cái)務(wù)部門人員組成，由于無(wú)法保證審計(jì)工作的獨(dú)立性，在審計(jì)過程中易出現(xiàn)徇私的現(xiàn)象。

二、加強(qiáng)上市公司內(nèi)部控制的措施

1.提高管理層內(nèi)部控制的意識(shí)

意識(shí)對(duì)人的發(fā)展有能動(dòng)作用，所以要提高公司內(nèi)部控制的發(fā)展首先要提高公司管理人員對(duì)內(nèi)部控制的重視程度。將加強(qiáng)公司內(nèi)部控制與公司發(fā)展的經(jīng)濟(jì)效益有效的結(jié)合起來(lái)，從管理方法、人員分工調(diào)度及公司運(yùn)作流程等方面進(jìn)行全面的控制，使公司內(nèi)部發(fā)展更加規(guī)范化、系統(tǒng)化，不僅僅是針對(duì)財(cái)務(wù)部門進(jìn)行管理。使公司整體的發(fā)展處于一個(gè)良性運(yùn)營(yíng)的狀態(tài)。此外，公司員工應(yīng)該明確在內(nèi)部控制系統(tǒng)的管理中所處的位置及作用，保證員工在工作過程中能夠進(jìn)行有效的溝通，確保信息的正確性。

2.完善公司內(nèi)部控制制度體系

加強(qiáng)公司內(nèi)部控制首先是要建立完善的公司內(nèi)部控制制度體系，從公司實(shí)際出發(fā)，根據(jù)公司運(yùn)營(yíng)的具體情況結(jié)合其他公司在建立內(nèi)部控制體系存在的不足進(jìn)行有效的改進(jìn)，使內(nèi)部控制制度具有科學(xué)性、可操作性、有效性。通過聘用專業(yè)的內(nèi)部控制體系管理人才促進(jìn)制度體系的有效實(shí)施。另外內(nèi)部控制制度體系在內(nèi)容方面要以實(shí)際可操作性為主，使制度體系應(yīng)用于公司管理過程中，促進(jìn)公司的不斷完善和發(fā)展。

3.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督力度

要保證審計(jì)機(jī)構(gòu)監(jiān)督作用的有效發(fā)揮，首先是要提高公司管理人員對(duì)審計(jì)工作重要性的認(rèn)識(shí)程度，充分的發(fā)揮審計(jì)機(jī)構(gòu)的監(jiān)督作用。在公司內(nèi)部審計(jì)過程中不僅僅是要保證對(duì)公司財(cái)務(wù)部門進(jìn)行合理有效的審計(jì)，確保財(cái)務(wù)部門在公司發(fā)展中的正常工作，還要對(duì)其他部門的發(fā)展進(jìn)行有效的審計(jì)，使公司在管理過程中針對(duì)審計(jì)工作出現(xiàn)的管理問題進(jìn)行解決，提高公司管理工作水平。另外，審計(jì)工作要確保人員的獨(dú)立性，避免出現(xiàn)與公司部門管理人才相交叉的現(xiàn)象，可以采取與外部會(huì)計(jì)審計(jì)事務(wù)所合作的方式，對(duì)公司進(jìn)行審計(jì)，這樣可以減少公司管理人員利用職權(quán)謀私的現(xiàn)象。使公司內(nèi)部審計(jì)工作得到有效發(fā)揮，加強(qiáng)公司審計(jì)的監(jiān)查力度。

內(nèi)部控制是衡量上市公司管理水平的重要標(biāo)準(zhǔn)，本文通過提高管理層內(nèi)部控制的意識(shí)、完善公司內(nèi)部控制制度體系、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制的監(jiān)督力度等三方面加強(qiáng)上市公司的內(nèi)部控制制度的發(fā)展，提高上市公司的管理水平，促進(jìn)上市公司在發(fā)展過程中的經(jīng)濟(jì)效益，進(jìn)而維持上市公司發(fā)展的長(zhǎng)遠(yuǎn)性。

1.曹定律.企業(yè)管理信息系統(tǒng)對(duì)內(nèi)部控制影響分析.時(shí)代經(jīng)貿(mào)(中旬刊)，2010,10(06).

2.謝曉燕,程富.內(nèi)部控制評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn):比較與改進(jìn)――基于外部審計(jì)的視角.財(cái)會(huì)通訊，2010，24(09).