席霞輝

(武漢理工大學 財務處，湖北 武漢 430070)

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BPC在企業(yè)合并會計報表自動化處理中的應用

席霞輝

(武漢理工大學 財務處，湖北 武漢 430070)

以賽普公司開發(fā)的軟件“企業(yè)合并及全面預算管理” (business planning and consolidation，BPC) 為基礎(chǔ)，對企業(yè)合并會計報表自動化處理的應用進行了分析。結(jié)果表明，通過該自動化方案進行的轉(zhuǎn)化，既避免了傳統(tǒng)模式轉(zhuǎn)化容易產(chǎn)生的錯誤，又避免了大量活勞動耗費，且可以提供及時準確的會計信息，為企業(yè)高效決策提供服務。

控制權(quán)計算；貨幣轉(zhuǎn)化；企業(yè)合并及全面預算管理(BPC)；合并會計報表自動化

1 BPC及企業(yè)合并報表的會計處理

為了解財務經(jīng)營狀況，做出準確的判斷和決策，企業(yè)需要準確實時的各種財務核算數(shù)據(jù)，但是有很多大型企業(yè)的財務報表由于使用不同的應用系統(tǒng)而存在于不同的數(shù)據(jù)庫中，讓報表的合并過程繁復且效率不高。BPC為賽普公司旗下的企業(yè)合并報表業(yè)務及全面預算管理自動化軟件，該軟件在全球大中型企業(yè)財務部門應用廣泛，各種會計處理自動化都用該軟件來實現(xiàn)，作為一套高效率的應用系統(tǒng)，其可以優(yōu)化預算及整個報表合并過程，并提供最先進的預測分析，筆者將探討該軟件對企業(yè)合并報表的會計處理問題[1]。

企業(yè)合并報表中的會計處理一般分為3個步驟：①確認企業(yè)內(nèi)各級公司間控制權(quán)百分比，其目的是為了能準確計算商譽、少數(shù)股東權(quán)益等賬目。②對各期匯率的確認(包括用于計算利潤表各項目的平均匯率和用于計算存貨項目的期末匯率等)，以及各級報告貨幣的確認(例如總部設(shè)在中國的跨國公司的歐洲分部需要用歐元來報告，但是總部報告需要將各國分公司數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換為人民幣來進行合并)。③將步驟①和步驟②中所取得的數(shù)據(jù)進行會計報表合并[2-4]。

2 控制權(quán)計算自動化

當企業(yè)擁有眾多子公司且各個子公司間擁有不同的控制權(quán)，隨著時間改變控制權(quán)也不斷改變時，為了能準確快速地計算每期的控制權(quán)，控制權(quán)自動化就顯得尤其重要。在實踐中，如何實現(xiàn)控制權(quán)計算自動化是企業(yè)合并會計報表實務中亟待解決的問題。筆者認為，通過建立所有權(quán)數(shù)據(jù)模型可實現(xiàn)控制權(quán)計算的自動化。所有權(quán)數(shù)據(jù)模型由以下維度構(gòu)成：區(qū)域組、公司、關(guān)聯(lián)公司、所有權(quán)賬戶、時間、類別等。其中，公司及關(guān)聯(lián)公司維度可以通過維度屬性相互查詢。在數(shù)據(jù)模型建立的基礎(chǔ)上，將占股百分比及控制百分比輸入數(shù)據(jù)模型,利用網(wǎng)頁輸入表錄入各百分比數(shù)據(jù)。最后采用BPC自帶的控制權(quán)管理器來建立區(qū)域組的層級，要注意的是在采用BPC自動計算各區(qū)域控制權(quán)之前必須在系統(tǒng)中輸入合并方法[5-6]。筆者通過實例來說明控制權(quán)自動計算的思路。

A公司是一家控股公司，在全國各省有子公司若干，各省都有一個控股公司，旗下通過收購股權(quán)等方法擁有若干市級子公司。2015年1月份，A公司擁有武漢部80%股權(quán)，長沙部80%股權(quán)，杭州部90%股權(quán)，香港部100%股權(quán)。各地子公司擁有其他公司股權(quán)，如武漢部擁有黃陂部80%股權(quán)，孝感部90%股權(quán)。長沙部擁有衡陽部90%股權(quán)。杭州部擁有義烏部90%股權(quán)。各個省份和地區(qū)都有自己的合并報表，同時所有省份和地區(qū)需要匯總到總公司編制出企業(yè)合并報表。這意味著就省份而言，武漢、長沙、杭州為控股公司；但就總公司而言，所有分公司都是子公司。在數(shù)據(jù)模型中，為了能區(qū)分各省報表、總公司報表，以及各公司獨立報表，需要一個維度來區(qū)分該類數(shù)據(jù)，可以設(shè)區(qū)域組(Scope)維度來滿足這項要求。此外，還需要兩個維度來儲存公司(Entity)和關(guān)聯(lián)公司(InterCo)控股信息，以武漢部擁有孝感部90%的股權(quán)為例，孝感為武漢公司的關(guān)聯(lián)公司。以間接控制為例說明控制權(quán)的計算步驟如下：

(1)在數(shù)據(jù)模型中從關(guān)聯(lián)公司維度中找到孝感(I_XIAOGAN)，從而找到孝感被武漢(WUHAN)占股90%，其界面截圖如圖1所示。因武漢部為湖北組的控股公司，在湖北組中孝感應將其90%權(quán)益并入湖北組合并報表，在數(shù)據(jù)模型中寫入孝感在湖北組中數(shù)據(jù)，其界面截圖如圖2所示。

圖1 孝感被武漢占股90%界面截圖

圖2 湖北組中孝感并入其90%權(quán)益界面截圖

(2)在數(shù)據(jù)模型中從關(guān)聯(lián)公司維度中找到武漢(I_WUHAN)，從而找到武漢被總公司(HOLDING)占股80%，其界面截圖如圖3所示。由于總公司為中國組的控股公司，可以得知中國組中孝感應將其72%(90%×80%)權(quán)益并入中國組合并報表，在數(shù)據(jù)模型中寫入孝感在中國組中數(shù)據(jù)，其界面截圖如圖4所示。

圖3 武漢被總公司占股80%界面截圖

圖4 中國組中孝感并入其72%權(quán)益界面截圖

通過BPC的控制權(quán)管理模塊將以上算法自動化，實現(xiàn)一鍵計算占股權(quán)，其結(jié)果的界面截圖如圖5所示，從而得到孝感并入權(quán)益后湖北組與中國組的計算結(jié)果，如表1和表2所示。

圖5 控制權(quán)管理模塊一鍵計算結(jié)果界面截圖

表1 湖北組(孝感并入權(quán)益90%)控制權(quán)自動化計算結(jié)果 %

表2 中國組(孝感并入權(quán)益72%)控制權(quán)自動化計算結(jié)果 %

3 總公司及各子公司貨幣轉(zhuǎn)化自動化

為了實現(xiàn)貨幣轉(zhuǎn)化，需根據(jù)匯率不同種類的計算,建立相應數(shù)據(jù)模型來儲存所有匯率信息，如時間、類別、幣種、匯率種類等，匯率網(wǎng)頁輸入表如表3所示。

表3 匯率網(wǎng)頁輸入表

筆者以計算武漢部銀行存款、營業(yè)收入在湖北組及中國組的貨幣轉(zhuǎn)化為例來說明計算過程。在公司(Entity)維度中，設(shè)立記賬貨幣(Currency)屬性如圖6所示。在賬目(Account)維度中，設(shè)匯率(RateType)屬性，如表4所示。在區(qū)域組(Scope)維度中，設(shè)立組群財務報表貨幣(Group_Currency)屬性，如表5所示。

圖6 公司維度記賬貨幣屬性

表4 賬目維度及匯率屬性

表5 組群維度財務報表貨幣屬性

數(shù)據(jù)庫表的界面截圖如圖7所示，可以看到貨幣轉(zhuǎn)化前，武漢部銀行存款為1 080 000元，營業(yè)收入為1 800 000元。

圖7 武漢部銀行存款及營業(yè)收入數(shù)據(jù)記錄界面截圖

BPC合并管理界面截圖如圖8所示，對于不同區(qū)域組的外匯計算方法, 根據(jù)所選的區(qū)域組，為該區(qū)域組生成該組財務報表所需的貨幣值。根據(jù)所選區(qū)域組(以中國組S_CHINA為例)，查詢所需要的貨幣為美元(USD)，從公司(Entity)維度查到武漢部的記賬貨幣為人民幣(CNY)。通過賬目(Account)匯率種類(RateType)查到銀行存款(AST001)使用期末匯率(CLO)核算，營業(yè)收入(PLREV001)使用當期平均匯率(AVG)核算。通過時間(2015.01)與類別(Actual)來確定，對于銀行存款，應使用的匯率為1∶6.15，對于營業(yè)收入，應使用的匯率為1∶6.10。最后算得銀行存款為1 080 000×1/6.15=175 610美元，營業(yè)收入為1 800 000×1/6.10=295 082美元。通過BPC的合并設(shè)置及處理，可以迅速將區(qū)域組所有公司進行貨幣轉(zhuǎn)化。

圖8 BPC合并管理界面截圖

4 報表合并自動化

在確定了各個區(qū)域組的所有權(quán)及完成貨幣轉(zhuǎn)化后，報表合并的必要條件已經(jīng)完成，筆者在文獻[7]中合并會計數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上,以武漢部期初(2015.01)收購孝感部為例，討論企業(yè)合并自動化的思路及具體實現(xiàn)方式。

武漢部于2015年1月1日向孝感部支付銀行存款867 500元，購買孝感部90%發(fā)行在外的股份。2015年1月份孝感部實現(xiàn)凈利潤96 000元，并于2015年1月31日宣告發(fā)放現(xiàn)金股利63 000元，提取盈余公積9 600元，兩公司合并前單獨財務報表如表6所示，孝感部資產(chǎn)和負債賬目中有3項其公允值與賬面價值不同，如表7所示。

表6 2014年12月31日武漢部和孝感部單獨賬務報表 元

表7 合并日孝感部公允值差額表 元

首先，建立合并數(shù)據(jù)模型，然后將以上信息輸入數(shù)據(jù)模型。所需要的維度有：數(shù)據(jù)類別(Category)、公司(Entity)、關(guān)聯(lián)公司(InterCo)、區(qū)域組(Scope)、時間(Time)、賬目(Account，用來記錄資產(chǎn)負債表賬目及利潤表賬目等)、報告貨幣(RptCurrency，用來儲存錄入貨幣和對外披露貨幣等信息)、數(shù)據(jù)來源(AuditTrail，用來記錄數(shù)據(jù)來源)。將合并用數(shù)據(jù)記錄與獨立報表數(shù)據(jù)分開記錄，并通過數(shù)據(jù)來源層級取得獨立報表數(shù)據(jù)或區(qū)域組報表數(shù)據(jù)。例如孝感部獨立報表中對武漢部有應付賬款45 000元，將該信息儲存于自動錄入項(LOAD_TB)，合并時將-45 000元儲存于關(guān)聯(lián)交易抵消項(IC)，這樣使用抵消關(guān)聯(lián)交易項(DS_NETIC)時便能抵消應付賬款中關(guān)聯(lián)交易，使其顯示為45 000+(-45 000)=0。流程(Flow)維度記錄資產(chǎn)負債表及利潤表賬目的每月變動情況。例如期初數(shù)額將記錄于期初流程項，每期資產(chǎn)負債的變動值將記錄于資產(chǎn)負債變動，利潤表項目的變動值將記錄于利潤表變動，期末將所有3項流程加總后便得到各項賬目期末值，加總也通過數(shù)據(jù)層級實現(xiàn)[8]。

關(guān)于商譽的計算，定義合并時的乘數(shù)并將該乘數(shù)用于合并抵消規(guī)則中，其界面截圖如圖9所示，定義投資與商譽合并調(diào)整規(guī)則細節(jié)界面截圖如圖10所示，定義投資與商譽合并調(diào)整規(guī)則總覽界面截圖如圖11所示，BPC合并湖北組界面截圖如圖12所示。

圖9 定義商譽乘數(shù)界面截圖

圖10 定義投資與商譽合并調(diào)整規(guī)則細節(jié)界面截圖

圖11 定義投資與商譽合并調(diào)整規(guī)則總覽界面截圖

圖12 BPC合并湖北組界面截圖

以股本賬目為例，其合并原理如下，孝感部股本LEQ005為360 000元，數(shù)據(jù)來源為LOAD_TB(屬于ELIM中)，通過投資與商譽合并調(diào)整規(guī)則(EA_INV)，可以看到對于股本賬目LEQ005，將有3條記錄生成于數(shù)據(jù)來源資產(chǎn)負債調(diào)整(ELIMBL)：①將360 000×1元寫入賬目股本LEQ005用于抵消孝感部的股本；②將360 000×90%元(90%來自于湖北組孝感部合并所有權(quán)百分比POWN)寫入商譽賬目AST009；③將360 000×10%元(10%來自于湖北組孝感部合并所有權(quán)百分比POWN)寫入少數(shù)股東權(quán)益賬目LEQ009。

借鑒LEBAS等[9-10]對于商譽的處理方法,先算出武漢部期末長期股權(quán)投資(調(diào)整前長期股權(quán)投資為867 500加上孝感部所屬武漢部當期凈利潤88 400×90%減去發(fā)放現(xiàn)金股利63 000×0.9)為867 500+88 400×0.9-63 000×0.9=890 360元(由合并規(guī)則完成)。孝感部所屬武漢部當期凈利潤=孝感部所有利潤96 000-本年公允值調(diào)整值7 600=88 400。再根據(jù)合并規(guī)則投資與商譽合并調(diào)整EA_INV，可以得出商譽將由武漢部長期股權(quán)投資(AST007)890 360×1元減去孝感部股本(LEQ005)360 000×0.9元、資本公積(LEQ006)194 400×0.9元、盈余公積(LEQ007)241 200×0.9元及未分配利潤(LEQ008)21 800×0.9元，結(jié)果為154 700元。資本公積 = 孝感部資本公積104 400+公允值差額90 000=194 400。盈余公積=孝感部期初盈余公積231 600+孝感部本期提取盈余公積9 600=241 200×未分配利潤=孝感部期初未分配利潤6 000+孝感部所屬武漢當期凈利潤88 400-孝感部發(fā)放現(xiàn)金股利63 000-孝感部提起盈余公積9 600=21 800。則可以把其他賬目的合并規(guī)則設(shè)置完畢后，在BPC的合并管理器中將全部利潤表及資產(chǎn)負債表進行一鍵合并，選擇區(qū)域組為湖北組，時間為2015年1月，按下合并按鈕，合并完成后即可得到湖北組合并報表結(jié)果。

5 結(jié)論

隨著全球經(jīng)濟的一體化，大型企業(yè)跨國跨地區(qū)財務會計及預算處理已在向自動化及網(wǎng)絡(luò)化發(fā)展，國際上很多國家已經(jīng)利用如BPC這類財務軟件將企業(yè)財務期末結(jié)算及預算流程高度優(yōu)化與自動化，從而節(jié)約大量時間與財務人力成本，極大地提高了工作效率。

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XI Xiahui:Accountant; Division of Finance, WUT, Wuhan 430070, China.

[編輯：王志全]

Best Practice of Enterprise Consolidation Accounting Automation with SAP BPC

XIXiahui

A piece of software named "Business Planning and Consolidation，BPC" was introduced to analyze its application for automation of consolidated accounting. Results show that the automatic foreign exchange translation can avoid errors caused by traditional way and save much labor. It can provide accounting information promptly and accurately. It is helpful to effective decision-makong in enterprise.

ownership calculation; foreign exchange translation; BPC; automation of consolidated accounting statements

2015-04-09.

席霞輝(1962-)，女，湖北武漢人，武漢理工大學財務處會計師.

2095-3852(2015)05-0649-05

A

F275；F231.5

10.3963/j.issn.2095-3852.2015.05.027