【摘要】隨著各銀行國(guó)內(nèi)外匯貸款發(fā)放量的快速增長(zhǎng)，國(guó)內(nèi)外匯貸款用于境內(nèi)劃轉(zhuǎn)的需求也日益日漸增多。由于國(guó)家外匯管理局（以下簡(jiǎn)稱“外匯局”）關(guān)于國(guó)內(nèi)外匯貸款管理的相關(guān)制度法規(guī)實(shí)施已久且多年未修訂，導(dǎo)致銀行國(guó)內(nèi)外匯貸款境內(nèi)劃轉(zhuǎn)實(shí)務(wù)操作存在一定的滯后性。本文擬從國(guó)內(nèi)外匯貸款境內(nèi)劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)入手，結(jié)合相關(guān)制度法規(guī)分析，提出相關(guān)政策建議。

【關(guān)鍵詞】真實(shí) ?憑證 ?國(guó)內(nèi)外匯貸

一、國(guó)內(nèi)外匯貸款使用的基本原則

（一）交易必須具有真實(shí)合法的交易背景

根據(jù)《國(guó)家外匯管理局關(guān)于實(shí)施國(guó)內(nèi)外匯貸款外匯管理方式改革的通知》（匯發(fā)[2002]125號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“125號(hào)文”）第四條“國(guó)內(nèi)外匯貸款專用賬戶的收入范圍為債務(wù)人該筆貸款收入及其劃入的還款資金;支出范圍為債務(wù)人償還貸款、經(jīng)常項(xiàng)下支出及經(jīng)批準(zhǔn)的資本項(xiàng)下支出”;《貨物貿(mào)易外匯管理指引》（國(guó)家外匯管理局公告2012年第1號(hào)）第三條“境內(nèi)機(jī)構(gòu)的貿(mào)易外匯收支應(yīng)當(dāng)具有真實(shí)、合法的交易背景，與貨物進(jìn)出口一致”;《服務(wù)貿(mào)易外匯管理指引》（匯發(fā)[2013]30號(hào)）第四條“服務(wù)貿(mào)易外匯收支應(yīng)當(dāng)具有真實(shí)、合法的交易基礎(chǔ)”。由此可得出國(guó)內(nèi)外匯貸款使用的第一個(gè)原則即為交易要具有真實(shí)合法的交易背景，銀行辦理業(yè)務(wù)時(shí)須落實(shí)真實(shí)性審核的相關(guān)要求。

（二）除出口押匯外一律不得結(jié)匯

125號(hào)文第六條“出口押匯和打包放款的結(jié)匯，可由債權(quán)人直接核準(zhǔn)辦理，除此以外的國(guó)內(nèi)外匯貸款結(jié)匯”;《境內(nèi)外資銀行外債管理辦法》（匯發(fā)[2004]59號(hào)）第二條“中、外資金融機(jī)構(gòu)發(fā)放的國(guó)內(nèi)外匯貸款，除出口押匯外不得結(jié)匯。125號(hào)文中有關(guān)打包放款結(jié)匯的相關(guān)規(guī)定自行失效”。由此得出國(guó)內(nèi)外匯貸款使用的第二個(gè)原則就是除出口押匯外不得結(jié)匯。

二、境內(nèi)外匯劃轉(zhuǎn)的管理原則

《境內(nèi)外匯劃轉(zhuǎn)管理暫行規(guī)定》（[97匯管函字第250號(hào)]，以下簡(jiǎn)稱“250號(hào)文”）對(duì)境內(nèi)外匯劃轉(zhuǎn)行為進(jìn)行了明確的排他性規(guī)定，其中第六條規(guī)定了十種情況，客戶提交有效憑證和商業(yè)單據(jù)，銀行經(jīng)審核后為其辦理境內(nèi)劃轉(zhuǎn)手續(xù);第七條規(guī)定了七種情況，境內(nèi)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)持規(guī)定的資料向外匯局申請(qǐng)，銀行憑外匯局核準(zhǔn)件辦理境內(nèi)外匯劃轉(zhuǎn)手續(xù);第九條和第十條為罰則，明確境內(nèi)機(jī)構(gòu)和銀行違反規(guī)定進(jìn)行境內(nèi)外匯劃轉(zhuǎn)的，外匯局將予以處罰。須特別注意的是，250號(hào)文并沒有對(duì)國(guó)內(nèi)外匯貸款的境內(nèi)劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)進(jìn)行明確規(guī)范。

雖然上述規(guī)定于1997年正式頒布，實(shí)施已有17余年，文件中要求的部分單證早已取消，但境內(nèi)外匯劃轉(zhuǎn)的總體原則并沒有大的變化，銀行仍需依據(jù)制度的相關(guān)要求辦理業(yè)務(wù)。

三、國(guó)內(nèi)外匯貸款境內(nèi)劃轉(zhuǎn)模式分析

（一）借款人提款后向?qū)嶋H用款人劃轉(zhuǎn)

此模式類似于人民幣貸款中的“融資平臺(tái)借款”模式，即由于實(shí)際用款人信用等級(jí)、償債能力不足等達(dá)不到授信要求，由某一符合借款要求的企業(yè)承擔(dān)借款平臺(tái)的角色，提款后將外匯貸款資金劃轉(zhuǎn)給實(shí)際用款人，最后由實(shí)際用款人完成經(jīng)常項(xiàng)下對(duì)外支付。

對(duì)于此模式，外匯局沒有相關(guān)政策支持，但在銀行實(shí)務(wù)操作當(dāng)中卻屢見不鮮。多數(shù)業(yè)務(wù)通過借款人與用款人簽訂委托代理進(jìn)口協(xié)議，即采用委托代理進(jìn)口的形式將國(guó)內(nèi)外匯貸款資金進(jìn)行境內(nèi)劃轉(zhuǎn)來(lái)滿足了用款企業(yè)的需求。

（二）用款人提款后同名劃轉(zhuǎn)支付信用證項(xiàng)下款項(xiàng)

此模式為放款銀行在審核用款企業(yè)提供的信用證原件、境外銀行寄單面函、信用證項(xiàng)下單據(jù)正本和用款企業(yè)開證銀行出具的審單意見和已簽章確認(rèn)的《對(duì)外付款/承兌通知書》等相關(guān)單證之后，將國(guó)內(nèi)外匯貸款資金劃轉(zhuǎn)至用款人在開證行的賬戶上，由開證銀行在信用證到期當(dāng)日完成對(duì)外支付。

四、現(xiàn)行國(guó)內(nèi)外匯貸款境內(nèi)劃轉(zhuǎn)模式中存在的問題

（一）虛構(gòu)交易背景

雖然采用委托代理進(jìn)口的形式將國(guó)內(nèi)外匯貸款資金進(jìn)行境內(nèi)劃轉(zhuǎn)從表面上滿足了合規(guī)監(jiān)管的要求，但某些劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)從本質(zhì)上來(lái)說(shuō)虛構(gòu)了交易背景，易導(dǎo)致違規(guī)用匯的情況發(fā)生。公開案例顯示，在某現(xiàn)場(chǎng)檢查中，外匯局發(fā)現(xiàn)部分企業(yè)將國(guó)內(nèi)外匯貸款以委托進(jìn)口名義在國(guó)內(nèi)頻繁劃轉(zhuǎn)，且金額巨大，后跟蹤發(fā)現(xiàn)，委托代理進(jìn)口業(yè)務(wù)為虛構(gòu)，部分劃轉(zhuǎn)資金用作還貸，部分用作結(jié)匯，嚴(yán)重違反了外匯管理?xiàng)l例。

（二）收款賬戶性質(zhì)不明晰

根據(jù)國(guó)內(nèi)外匯貸款境內(nèi)劃轉(zhuǎn)的實(shí)際用款性質(zhì)，涉及的外匯賬戶類型有兩種：一是“國(guó)內(nèi)外匯貸款專戶”，125號(hào)文中明確要求“一筆外匯貸款只能開立一個(gè)專用賬戶，貸款合同履行完畢后，應(yīng)注銷專用賬戶”，由于國(guó)內(nèi)外匯貸款發(fā)放時(shí)借款人已在放款銀行開立國(guó)內(nèi)外匯貸款賬戶，故收款銀行無(wú)法再新開立國(guó)內(nèi)外匯貸款專戶用于承接國(guó)內(nèi)外匯貸款境內(nèi)轉(zhuǎn)入資金;二是“經(jīng)常項(xiàng)目外匯賬戶”，外匯局對(duì)于經(jīng)常項(xiàng)目外匯賬戶的收支范圍也做了較為明確的限定“經(jīng)常項(xiàng)目外匯賬戶收入范圍為經(jīng)常項(xiàng)目外匯收入，支付范圍為經(jīng)常項(xiàng)目外匯支出和經(jīng)外匯局批準(zhǔn)的資本項(xiàng)目外匯支出”，且由于經(jīng)常項(xiàng)目外匯賬戶內(nèi)資金可根據(jù)客戶需求自由結(jié)匯，因此該類賬戶也不能用于承接國(guó)內(nèi)外匯貸款境內(nèi)轉(zhuǎn)入資金。

由于承接國(guó)內(nèi)外匯貸款轉(zhuǎn)入資金的收款賬戶不明細(xì)，導(dǎo)致銀行和企業(yè)違規(guī)情況時(shí)有發(fā)生。有部分收款銀行為避免違規(guī)使用外匯賬戶，擅自利用銀行內(nèi)部賬戶來(lái)承接國(guó)內(nèi)外匯貸款境內(nèi)轉(zhuǎn)入資金，后直接對(duì)外支付，雖然避免了違規(guī)外匯賬戶誤用風(fēng)險(xiǎn)，但由于后續(xù)國(guó)際收支申報(bào)、外匯賬戶采集等相關(guān)電子數(shù)據(jù)需要采用人工干預(yù)的方式報(bào)送，仍存在一定的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。

五、相關(guān)政策建議

（一）適時(shí)考慮允許搭建“國(guó)內(nèi)外匯貸款融資平臺(tái)”

國(guó)內(nèi)外匯貸款境內(nèi)劃轉(zhuǎn)使用的關(guān)鍵監(jiān)控點(diǎn)為確保交易的真實(shí)背景，杜絕非法結(jié)匯。目前250號(hào)文已17年未修訂，對(duì)境內(nèi)外匯劃轉(zhuǎn)模式進(jìn)行了明確的排他性規(guī)定，并設(shè)置了多項(xiàng)嚴(yán)格審查條件，雖能防止國(guó)內(nèi)外匯貸款通過境內(nèi)劃轉(zhuǎn)的方式結(jié)匯，但在某種程度上妨礙了企業(yè)的正常業(yè)務(wù)往來(lái)和銀行的正常業(yè)務(wù)發(fā)展，建議外匯局完善相關(guān)制度法規(guī)，明確需審核的單證種類，在確保相關(guān)電子數(shù)據(jù)完整報(bào)送的基礎(chǔ)上適時(shí)考慮允許搭建“國(guó)內(nèi)外匯貸款融資平臺(tái)”，以滿足企業(yè)的正常用款需求。

（二）改進(jìn)外匯賬戶管理模式

由于目前外匯管理制度法規(guī)對(duì)于承接國(guó)內(nèi)外匯貸款轉(zhuǎn)入資金收款賬戶性質(zhì)的規(guī)定尚不明晰，通過“國(guó)內(nèi)外匯貸款專戶”、“經(jīng)常項(xiàng)目外匯賬戶”和銀行內(nèi)部賬戶來(lái)辦理相關(guān)業(yè)務(wù)均存在合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。

某地方分局曾針解決對(duì)此問題做過有益探索，即通過“其他暫存戶”用于承接來(lái)自其他銀行資本項(xiàng)目賬戶轉(zhuǎn)入資金，該賬戶內(nèi)資金必須在七個(gè)工作日內(nèi)辦理支付完畢，使用完畢后即關(guān)閉該賬戶。

建議監(jiān)管部門可借鑒上述管理思路，進(jìn)一步改進(jìn)外匯賬戶管理模式，這樣既能適應(yīng)合規(guī)監(jiān)管的要求，又能滿足企業(yè)的正常用款需求，將成為簡(jiǎn)政放權(quán)改革趨勢(shì)下的新舉措。

作者簡(jiǎn)介：蔡歆翔（1983-），男，江西南昌人，現(xiàn)職稱：中級(jí)經(jīng)濟(jì)師，學(xué)歷：碩士研究生，研究方向：國(guó)際結(jié)算和貿(mào)易融資。