□文｜孫福軍

上市背景下國有出版企業(yè)財務(wù)管理變革策略

□文｜孫福軍

國有出版企業(yè)的財務(wù)管理工作貫穿企業(yè)經(jīng)濟活動始終，對企業(yè)改制上市后效益提升、實力增強有著不容忽視的作用。立足于國有出版企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)有工作的不足，同時分析改制上市情況下對財務(wù)管理工作提出的新要求，二者綜合考慮制訂具體可行措施，才能為國有出版企業(yè)未來財務(wù)管理工作的重點提供參考。

國有出版企業(yè)改制上市財務(wù)管理

為適應(yīng)當前文化市場的激烈競爭，尋求發(fā)展新出路，一些國有出版企業(yè)紛紛將目光聚焦于資本市場，希望借公開上市這一機遇為自身發(fā)展贏得更大的發(fā)展。在這樣的背景下，財務(wù)管理的變革提升就成了上市過程中工作的重點及難點。目前國有出版企業(yè)的財務(wù)狀況并不理想，盈利水平低、負債率過高等問題亟待解決。只有不遺余力地推動財務(wù)工作的改革完善，提升管理效率，才能以財務(wù)整合為支撐為企業(yè)發(fā)展提供驅(qū)動力，促使企業(yè)在改制上市后大幅提升實力。對出版企業(yè)當前的財務(wù)管理以及改制上市對財務(wù)管理的新要求進行剖析，才能有效制訂針對性的解決方案。

一、當前財務(wù)管理中存在的問題

國有出版企業(yè)財務(wù)管理工作所存在的不足多是由原有體制機制等原因造成的，需多角度地對存在的問題進行分析。

1.財務(wù)管理觀念滯后

國有出版企業(yè)屬于知識密集型產(chǎn)業(yè)，某種程度上倚重編輯工作者的能力已成為業(yè)內(nèi)的傳統(tǒng)。長期以來，財務(wù)部門大多充當企業(yè)內(nèi)執(zhí)行與服務(wù)部門，大大削弱了財務(wù)部門對企業(yè)發(fā)展的話語權(quán)，在企業(yè)運營中缺乏以財務(wù)管理為核心的經(jīng)營理念。企業(yè)改制上市后，資本市場對企業(yè)的影響勢必增強，這些新變化促使出版企業(yè)進行財務(wù)變革。

2.財務(wù)管理制度不健全

沒有完善的財務(wù)管理制度也就談不上國有出版企業(yè)財務(wù)管理工作的高效運轉(zhuǎn)。大型國有出版集團要面向大量成員單位，因此長期以來在企業(yè)內(nèi)形成了金字塔形的組織管理結(jié)構(gòu)，財務(wù)管理工作亦是如此。而這樣層層傳達的模式往往不利于企業(yè)上層與塔基部分的溝通，對基層成員單位的財務(wù)控制力不強。由于沒有一套嚴密的制度對財務(wù)行為進行約束，違規(guī)操作的現(xiàn)象時有發(fā)生。比如企業(yè)內(nèi)部人為干預財務(wù)人員的工作，個別財務(wù)管理人員上報虛假信息導致企業(yè)內(nèi)財務(wù)信息普遍失真，同時也存在退貨入庫不及時的情況，違法違紀現(xiàn)象也有發(fā)生。

3.財務(wù)管理人才儲備不足

財務(wù)工作包括財務(wù)數(shù)據(jù)處理、實際賬務(wù)核算，從審核、登記到形成報表都是財務(wù)人員的日常工作，瑣碎、具體、復雜且不容出現(xiàn)絲毫的差錯。當前企業(yè)財務(wù)人員大多安于現(xiàn)狀，自主學習能力較差，熟練掌握計算機操作技能同時熟悉相關(guān)稅務(wù)法律知識并財務(wù)水平過硬的復合型人才少，相關(guān)培訓工作進展遲緩。

4.財務(wù)管理信息化平臺建設(shè)滯后

構(gòu)建企業(yè)財務(wù)管理信息化平臺離不開專業(yè)計算機人才。大型出版集團所屬出版社眾多，涉及的產(chǎn)業(yè)鏈上下游繁雜，財務(wù)信息的準確性、真實性和完整性顯得尤為重要。［1］目前財務(wù)部門難以建立統(tǒng)一的信息平臺。一方面包含很多成員單位，母公司需要收集的財務(wù)信息紛繁復雜，財務(wù)人員工作量巨大。另一方面，很多成員單位之間的軟件版本都不一致，企業(yè)內(nèi)部的信息共享不順暢。［2］此外，現(xiàn)有的財務(wù)信息效率低下，存在重復錄入、盲目錄入的情況，財務(wù)管理信息化平臺滯后，這是改制上市過程中財務(wù)管理工作迫切需要完善的環(huán)節(jié)。

5.財務(wù)管理過程中預算工作重視不足

企業(yè)預算是為了企業(yè)對自身發(fā)展目標有著更為清晰的認識，利于企業(yè)在日常運營中按部就班實現(xiàn)具體目標。用預算指導、監(jiān)督、考核全年經(jīng)濟計劃的運行情況，確保實現(xiàn)預定的經(jīng)營目標是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段。［3］不完善的預算系統(tǒng)將減弱企業(yè)經(jīng)營目標的執(zhí)行度，難以對企業(yè)資源進行合理配置，易出現(xiàn)資源浪費的情況。而目前市場競爭的壓力只增不減，原材料上漲、人工成本開支比重加大等不利因素都將使企業(yè)盈利空間縮小，加強國有出版企業(yè)財務(wù)管理中的預算工作已經(jīng)刻不容緩。

6.風險管理沒有得到應(yīng)有重視

國有出版企業(yè)原有的盈利方式受到多方面因素影響，而新興的電子商務(wù)雖迅猛發(fā)展但仍處于探索階段，并不能形成強有力的利潤增長點，企業(yè)的運營風險會大幅上升。企業(yè)的運營風險主要受以下幾個因素影響：一是社會因素，當前信息傳遞速度快且數(shù)量龐大，加大了出版企業(yè)決策的風險；二是自身因素，多數(shù)企業(yè)對發(fā)展速度要求過高，造成企業(yè)自身實力與發(fā)展速度不成正比，抗風險能力差；三是人為因素，財務(wù)管理人員風險管理意識淡薄，難以居安思危，面對不斷發(fā)展變化的金融環(huán)境無法做出相應(yīng)調(diào)整。

上述財務(wù)管理的不足，放緩了企業(yè)上市的步伐，成為出版企業(yè)的負累。因此，改制上市進程是對財務(wù)管理改造升級的機遇，在解決原有問題的同時，適應(yīng)改制上市帶來的新要求，統(tǒng)籌兼顧二者，制訂對應(yīng)方案，才能促使企業(yè)財務(wù)管理工作發(fā)生實質(zhì)性變化。

二、改制上市對財務(wù)管理工作提出的新要求

國有出版企業(yè)面對改制上市這一新變化，必然要對自身工作進行調(diào)整，而調(diào)整的方向就是適應(yīng)改制上市要求，財務(wù)管理工作亦是如此。

改制上市工作包含改制、上市兩方面內(nèi)容。當前以市場為主導，對出版單位實行企業(yè)化管理，這就強化了市場的作用，降低了出版企業(yè)對政府政策的依賴性，促使國有出版企業(yè)在激烈的市場競爭中求生存，此時國有出版企業(yè)強化財務(wù)管理工作就顯得必不可少。尋求上市進行股份制改造，轉(zhuǎn)換觀念謀求利用融資方式以增強實力，就是國有出版企業(yè)以市場、資本為導向的有力證明。

改制上市涉及企業(yè)整體調(diào)整，也給財務(wù)管理工作帶來了新的變化。由于國有出版企業(yè)要融資上市，首先，必須進行股份制改造，在這一過程中就需要對企業(yè)原有資產(chǎn)進行梳理，清產(chǎn)核資，加大了財務(wù)部門的工作量，原有的財務(wù)問題進一步暴露。清產(chǎn)核資需要對企業(yè)現(xiàn)有資金、應(yīng)收賬款、房屋土地、庫存等多方面數(shù)據(jù)統(tǒng)計計算，僅靠人力難以完成，對電子技術(shù)的依賴性加大，需要財務(wù)人員提高計算機的操作能力、生成報表能力。其次，改制上市是為了更好地融入市場，利用上市的契機合理運用資本市場規(guī)則，有效盤活企業(yè)資金，促進企業(yè)投融資活動。國有出版企業(yè)的投資融資活動及日常生產(chǎn)經(jīng)營活動都存有一定的風險，評估預期收益以及防范風險對財務(wù)管理部門來說同等重要。最后，財務(wù)管理工作將在企業(yè)改制上市后面臨更復雜情況。上市后，企業(yè)的盈虧關(guān)系到國家資金、自身生存、員工待遇以及股民利益。而現(xiàn)有財務(wù)的管理工作相對基礎(chǔ)薄弱，面對變幻莫測的市場環(huán)境，對于突發(fā)狀況應(yīng)對能力不足。

改制上市的浪潮為國有出版企業(yè)帶來的實力和影響力的提升是機遇，不容錯過，而現(xiàn)有的國有出版企業(yè)財務(wù)管理工作不足已成為企業(yè)改制上市的阻礙。改變刻不容緩。

三、完善財務(wù)管理現(xiàn)狀的有效方法

針對在財務(wù)管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)以及上市工作對財務(wù)管理提出的新要求，出版企業(yè)決策者應(yīng)根據(jù)自身實際狀況，從多角度剖析現(xiàn)存問題制訂對策，以防影響企業(yè)上市步伐。

1.轉(zhuǎn)變財務(wù)管理觀念，提高思想認識

國有出版企業(yè)改制上市后雖可為企業(yè)帶來更多的機遇，但是外部的市場競爭以及經(jīng)營環(huán)境也將更為復雜。企業(yè)內(nèi)應(yīng)形成內(nèi)核凝聚力即以財務(wù)管理為核心的企業(yè)理念，并以此為契機增強員工信心，推動企業(yè)股份制改造，加快上市進程。這種財務(wù)管理觀念的轉(zhuǎn)變應(yīng)該自上而下在企業(yè)內(nèi)部推廣，并利用講座、培訓等方式促使現(xiàn)有財務(wù)管理人員從根本上轉(zhuǎn)變觀念，認識到自身工作的重要性，積極為企業(yè)運營等相關(guān)工作建言獻策。

2.完善財務(wù)管理制度

完善財務(wù)管理制度需從以下兩個方面著手。一方面應(yīng)改變原有的塔型管理結(jié)構(gòu)，使財務(wù)管理系統(tǒng)更為扁平化，促使財務(wù)管理人員能夠及時了解各成員單位的財務(wù)現(xiàn)狀，省去信息傳遞環(huán)節(jié)，提高對成員單位財務(wù)情況的掌控度，集中管理企業(yè)資金。完善原有的財務(wù)制度，制定相關(guān)的財務(wù)操作規(guī)定，加大對財務(wù)管理工作的約束，提高財務(wù)數(shù)據(jù)的精準度，客觀準確地為國有出版企業(yè)發(fā)展前景提供數(shù)據(jù)支持，減少人為操作對財務(wù)數(shù)據(jù)真實性的干預。采取責任制，落實負責，并不定期派財務(wù)管理負責人抽查。另外，加強對財務(wù)人員職業(yè)道德教育，用法律法規(guī)、真實案例等手段提升財務(wù)人員的職業(yè)素養(yǎng)，對于出現(xiàn)違規(guī)操作、挪用公款的財務(wù)人員訴諸法律程序，絕不姑息。

3.加大財務(wù)管理人才的儲備

進行財務(wù)人才儲備，是成功改制上市的保障。一方面國有出版企業(yè)應(yīng)拓寬選才渠道招聘復合型財務(wù)人才。另一方面，在企業(yè)內(nèi)部強化計算機操作以及法律知識等方面的培訓，加快原有財務(wù)人員運用計算機進行財務(wù)運算、生成報表的能力并普及稅務(wù)知識，熟悉各類相關(guān)條例，使之成為符合改制上市需要的復合人才。同時，可在企業(yè)內(nèi)進行輪崗制度，促使財務(wù)人員了解工作全流程，提高綜合能力。

4.加快信息化平臺建設(shè)

信息化平臺的建設(shè)離不開專業(yè)的計算機人才，由于財務(wù)信息涉及企業(yè)機密，因而需要計算機人才對機密信息進行加密處理并及時對系統(tǒng)進行更新維護，設(shè)立防火墻等保密措施。在保證財務(wù)信息安全的前提下統(tǒng)一母公司與成員單位的信息系統(tǒng)，減少數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換，實時獲取下級單位的財務(wù)信息，了解其經(jīng)營現(xiàn)狀。同時，在信息化平臺運行中要規(guī)范作業(yè)，對財務(wù)信息的錄入、審核、登記生效等一系列過程都要符合相關(guān)要求。并有專業(yè)核查人員對財務(wù)數(shù)據(jù)及資料進行不定期檢查，確保財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性、有效性。

5.強化預算機制

國有出版企業(yè)的預算機制應(yīng)廣泛運用在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的各個方面，產(chǎn)品的成本、生產(chǎn)、銷售等環(huán)節(jié)都需要進行預算?？稍谄髽I(yè)內(nèi)組建預算工作組，工作組成員的選擇不應(yīng)局限于財務(wù)部門，應(yīng)從各種可能出現(xiàn)的突發(fā)情況考慮，抽調(diào)各個科室人員共同參與，根據(jù)市場變化靈活調(diào)整。應(yīng)在日常工作中落實預算計劃，加強對企業(yè)資金的控制，對各部門使用企業(yè)資金的數(shù)額進行劃定，在一定程度上給予部門相對的自由，同時又對大數(shù)額的資金流動進行監(jiān)管。可以定期召開預算分析報告會，確定各部門使用資金流向有無違規(guī)使用行為，同時利于企業(yè)決策者把握企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)狀，對預算機制的執(zhí)行度進行考核。只有在事前制定預算支出范圍，事中對資金使用情況進行監(jiān)管，事后總結(jié)反饋，才能有效推動國有出版企業(yè)預算工作的進程，真正將預算工作落到實處。

6.設(shè)立風險預警機制，加強危機干預能力

風險預警機制源于企業(yè)對財務(wù)風險的控制。激烈的市場競爭絕對需要國有出版企業(yè)對財務(wù)風險進行防范，因此設(shè)立風險預警機制必不可少。風險預警機制可分為短期與長期，二者的側(cè)重點不盡相同。短期風險預警主要為應(yīng)對出版企業(yè)在正常運營中出現(xiàn)資金短缺的狀況，并不強調(diào)企業(yè)盈利，需及早進行收支預算，備好應(yīng)急資金即可。而長期風險預警則突出企業(yè)長期盈利的重要性。獲利是出版企業(yè)經(jīng)營最終目標，也是出版企業(yè)生存和發(fā)展的前提。［4］企業(yè)的經(jīng)營是一個長期的過程，企業(yè)的負債率、債務(wù)清償能力、資產(chǎn)的變現(xiàn)能力等因素都需要企業(yè)決策者綜合考慮。出版企業(yè)建立長期預警機制時要全盤掌握企業(yè)運營動態(tài)。在遇到產(chǎn)品滯銷、應(yīng)收賬款拖欠等情況時應(yīng)及時分析原因，設(shè)定解決方案。同時，在改制上市后應(yīng)活用融資，及時調(diào)整自身戰(zhàn)略目標，力求將經(jīng)營風險降至最低甚至化危機為轉(zhuǎn)機。

在資本市場尋求改制上市這一背景下，國有出版企業(yè)對企業(yè)內(nèi)財務(wù)工作應(yīng)提出更高的要求。解決國有出版企業(yè)財務(wù)管理工作存在的問題并按上市要求進一步進行調(diào)整，才能真正實現(xiàn)財務(wù)管理效率的提高，為企業(yè)在改制上市后的盈利增收提供保障。

（作者單位：黑龍江出版集團）

［1］郭琳.如何加強出版企業(yè)集團財務(wù)集中管理［J］.財經(jīng)界，2013（3）

［2］彭名幫.出版企業(yè)財務(wù)集中管理的模式分析［J］.商業(yè)經(jīng)濟，2011（14）

［3］廉寶霞.提升出版企業(yè)財務(wù)管理水平的幾個環(huán)節(jié)［J］.西安文理大學學報（社會科學版），2009（12）

［4］周潔.淺論金融危機下出版財務(wù)面臨的風險及應(yīng)對［J］.長三角，2009（3）