高偉

摘要：對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)有效的管理和控制，就是對(duì)企業(yè)自身的負(fù)責(zé)，同時(shí)也能使企業(yè)資源得到合理配置，有助于增進(jìn)勞動(dòng)生產(chǎn)力。而在企業(yè)內(nèi)部，會(huì)計(jì)是企業(yè)財(cái)務(wù)動(dòng)作的命脈，絕對(duì)不能疏忽，在監(jiān)督和獎(jiǎng)懲力度上應(yīng)該合理有效。內(nèi)部會(huì)計(jì)的管理制度完善與否，直接關(guān)系到企業(yè)財(cái)務(wù)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)流程。嚴(yán)格把好會(huì)計(jì)關(guān)，是領(lǐng)導(dǎo)和員工及會(huì)計(jì)自身都要做到的。

關(guān)鍵詞：管理舞弊；風(fēng)險(xiǎn)控制；法律觀念

在一般企業(yè)當(dāng)中，由于管理者水平不一，缺乏人才、利欲驅(qū)動(dòng)，都會(huì)造成財(cái)務(wù)信息不明、管理失常、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不斷加大等問(wèn)題，這些根源就在于單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制的制度不明或?qū)嵤┯姓`。對(duì)于這些，我們都要有明確的解決措施和補(bǔ)救方法。

一、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制理論

在內(nèi)部會(huì)計(jì)管理中，一定要以動(dòng)態(tài)的發(fā)展規(guī)律相結(jié)合，會(huì)計(jì)的基本職能就幫助公司進(jìn)行財(cái)務(wù)核算，基于這種目的和職責(zé)，我們首先應(yīng)該端正會(huì)計(jì)的工作態(tài)度，防止其營(yíng)私舞弊，這項(xiàng)任務(wù)至關(guān)重要。同時(shí)在監(jiān)管好會(huì)計(jì)核算等工作時(shí)，同樣要注意避免或降低風(fēng)險(xiǎn)的工作實(shí)施。首先要做到以下幾個(gè)方面：

（一）對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)的控制內(nèi)容

對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)的控制就是對(duì)企業(yè)資金、企業(yè)實(shí)物資產(chǎn)、工程項(xiàng)目、對(duì)外投資、采購(gòu)付款、銷售和收款、成本估算等內(nèi)容的控制。

1、在對(duì)資金控制時(shí)，一定要做到收支和記賬分離、資金收入及時(shí)入賬、嚴(yán)禁資金坐支、支出要及時(shí)核算、每月要盤點(diǎn)現(xiàn)金數(shù)額，一定要做到賬實(shí)相符，對(duì)現(xiàn)金收支進(jìn)行嚴(yán)格有效的內(nèi)部審核。

2、在對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的控制中，要有實(shí)物資產(chǎn)管理責(zé)任制，對(duì)實(shí)物資產(chǎn)驗(yàn)收、發(fā)出、領(lǐng)用、盤點(diǎn)和保管處置都要進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)管，防止其被盜、遺失。

3、在對(duì)數(shù)目大的工程項(xiàng)目的投資實(shí)踐中，要加強(qiáng)對(duì)工程項(xiàng)目預(yù)算核算工作的監(jiān)督，還要建立健全工程的決策程序，防范工程承包、施工等工作的舞弊行為。

4、在對(duì)外投資中，要加強(qiáng)對(duì)外投資立項(xiàng)、決策、實(shí)施、考核、處置等進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)控制，并且要控制好投資風(fēng)險(xiǎn)。

5、要設(shè)立采購(gòu)付款的相應(yīng)崗位，加強(qiáng)對(duì)請(qǐng)購(gòu)、審核、合同簽訂、采購(gòu)、付款等內(nèi)容的嚴(yán)格控制。

6、在銷售和收款時(shí)，企業(yè)要制定好對(duì)貨物商品的定價(jià)原則，收款方式等政策，對(duì)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及人員在其中起到的作用要充分發(fā)揮，避免壞賬損失。

7、在進(jìn)行成本估算時(shí)，對(duì)成本的費(fèi)用指標(biāo)、差異等進(jìn)行完善控制，對(duì)獎(jiǎng)罰措施嚴(yán)格落實(shí)。

（二）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制必要性

要了解控制內(nèi)部會(huì)計(jì)的必要性，首先要清楚對(duì)其控制的作用何在。對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)的控制作用主要是以下幾個(gè)方面：一、保證各項(xiàng)會(huì)計(jì)信息完整真實(shí)；二、保護(hù)資產(chǎn)的完整安全，避免財(cái)產(chǎn)流失；三、是企業(yè)制度能夠順利實(shí)施；四、防范經(jīng)營(yíng)時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)，提高管理效率。

所以加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)的嚴(yán)格控制就是對(duì)企業(yè)自身負(fù)責(zé)，從而明確會(huì)計(jì)控制的必要性，它是規(guī)范會(huì)計(jì)秩序的需要；是適應(yīng)中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)程的需要；是提高企業(yè)自身經(jīng)濟(jì)效益的需要；是對(duì)審計(jì)行業(yè)有效發(fā)展的需要；是參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)的需要。

二、對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的現(xiàn)狀和解決方法

現(xiàn)在許多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者由于過(guò)于重視企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，導(dǎo)致對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的認(rèn)識(shí)不足，缺乏應(yīng)有的防范意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)控制的能力，所以導(dǎo)致在控制的過(guò)程中指定的各種方法都不夠科學(xué)和完善，甚至一部分人員在企業(yè)內(nèi)部有非法挪用公款等現(xiàn)象出現(xiàn)，還有不少企業(yè)任意編造虛假會(huì)計(jì)憑證而導(dǎo)致賬目混雜，致使會(huì)計(jì)工作無(wú)法正常進(jìn)行，這樣的現(xiàn)象不但是對(duì)企業(yè)自身的財(cái)務(wù)管理不負(fù)責(zé)，也是對(duì)社會(huì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的一種擾亂。面對(duì)這些現(xiàn)狀有以下幾個(gè)解決措施：

（一）建立健全基本對(duì)策

由于一些企業(yè)過(guò)于重視對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的核算導(dǎo)致了對(duì)資產(chǎn)質(zhì)量及使用效率的控制，這樣會(huì)有眾多不良資產(chǎn)出現(xiàn)，還有一些企業(yè)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效率認(rèn)識(shí)不足，引起對(duì)經(jīng)營(yíng)管理和經(jīng)濟(jì)效益的低落。由此，必須做到強(qiáng)化內(nèi)部對(duì)會(huì)計(jì)工作的相關(guān)崗位和各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的控制，對(duì)會(huì)計(jì)人員要有一個(gè)健全和嚴(yán)格的管理制度，保證內(nèi)部會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)職權(quán)合理劃分，做到互相分離、互相制約、互相監(jiān)督。

（二）完善控制制度

應(yīng)明確企業(yè)內(nèi)部人員的審批權(quán)限及工作流程，在預(yù)算內(nèi)，有責(zé)任人進(jìn)行限額審批，限額以上的資金由集體審批，重要相關(guān)業(yè)務(wù)工作流程可由多人或者多部門進(jìn)行審批，這樣可防止違規(guī)的行為出現(xiàn)，又可保障資金安全，使各項(xiàng)業(yè)務(wù)順利開(kāi)展。

（三）建立健全預(yù)算制度

預(yù)算控制時(shí)對(duì)增收節(jié)支的有效輔助，預(yù)算控制就是對(duì)不合理的支出、重復(fù)投資建設(shè)、漏洞等進(jìn)行有效的控制。在管理過(guò)程中應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：一、企業(yè)要建立健全預(yù)算管理系統(tǒng)；二、預(yù)算要面面俱到，且側(cè)重于關(guān)鍵點(diǎn)；三、把握好對(duì)預(yù)算的執(zhí)行力；四、注重預(yù)算結(jié)果考核。

（四）建立健全全風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)

聘用良好的管理型人才，切實(shí)有效地對(duì)各種投資及資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估和報(bào)告，并及時(shí)糾正會(huì)計(jì)控制中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤。并且對(duì)企業(yè)未來(lái)經(jīng)濟(jì)循環(huán)進(jìn)行更好的控制，做到對(duì)企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)會(huì)計(jì)監(jiān)督的有效評(píng)估，同時(shí)，符合國(guó)家對(duì)會(huì)計(jì)控制的制度和順應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的變化規(guī)律。

（五）解決會(huì)計(jì)電算化的控制舞弊

計(jì)算機(jī)舞弊是一個(gè)不容忽視的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的問(wèn)題，領(lǐng)導(dǎo)者必須要有高水平的信息技術(shù)技能，強(qiáng)化監(jiān)控職能；采取程序控制、加密技術(shù)、數(shù)據(jù)處理等功能的防范措施；防止人員盜取企業(yè)經(jīng)濟(jì)資源、假造各種數(shù)據(jù)、篡改增刪數(shù)據(jù)庫(kù)。

（六）加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)培養(yǎng)

對(duì)會(huì)計(jì)人員要進(jìn)行職業(yè)道德及其他綜合素質(zhì)的培訓(xùn)和教育，使會(huì)計(jì)人員做到自我約束、廉潔自律，讓會(huì)計(jì)人員及時(shí)加強(qiáng)業(yè)務(wù)水平，提高工作效率，降低差錯(cuò)，減小人為因素導(dǎo)致的對(duì)會(huì)計(jì)管理的影響。

三、企業(yè)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的切實(shí)完善

各企業(yè)在對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制時(shí)，應(yīng)根據(jù)單位規(guī)模、管理模式及控制解除是產(chǎn)生的危險(xiǎn)和浪費(fèi)而定。規(guī)模較大的公司，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和管理程序也較復(fù)雜，這就要求在不同崗位和環(huán)節(jié)增加控制點(diǎn)，且要加大控制的嚴(yán)密性，使各項(xiàng)控制程序能順利進(jìn)行。規(guī)模較小的企業(yè)，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和管理模式較簡(jiǎn)單，可減少對(duì)各環(huán)節(jié)的人力支配，但要求各崗位人員的素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平更高一些。

四、總結(jié)

在對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)的管理和控制中，我們要切實(shí)有效地做好每一環(huán)節(jié)的工作。積極進(jìn)取，制定好組織秩序，提前預(yù)防錯(cuò)誤的發(fā)生；在錯(cuò)誤發(fā)生后要及時(shí)做好改進(jìn)和懲處的工作。只有這樣，我們才能真正控制好對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)的管理工作。（作者單位：赤峰平煤投資有限責(zé)任公司）

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