張必茂

摘 ?要：在不斷加劇的行業(yè)競爭中，如何提高企業(yè)的經(jīng)營效率，如何在日趨激烈的市場環(huán)境中利于不敗之地，如何有效的規(guī)避市場風(fēng)險，是物流企業(yè)必須正視的話題。加強內(nèi)部控制能為物流企業(yè)提供穩(wěn)固的內(nèi)部運行環(huán)境，增強企業(yè)競爭力，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。現(xiàn)階段，物流企業(yè)加強內(nèi)部控制還存在眾多的制約因素，必須一一妥善解決。

關(guān)鍵詞：物流企業(yè);內(nèi)部控制;管理

引言：進(jìn)入21世紀(jì)，我國市場經(jīng)濟持續(xù)繁榮，網(wǎng)絡(luò)信息化下的電子商務(wù)不斷普及，商品流通越來越頻繁，物流企業(yè)進(jìn)入發(fā)展的黃金期，新的物流企業(yè)如雨后春筍般成立，國外物流企業(yè)也對國內(nèi)物流市場這塊蛋糕虎視眈眈，這意味著物流行業(yè)的競爭不斷加劇。如何提高企業(yè)的經(jīng)營效率，如何在日趨激烈的市場環(huán)境中利于不敗之地，如何有效的規(guī)避市場風(fēng)險，是物流企業(yè)必須正視的話題。加強內(nèi)部控制能為物流企業(yè)提供穩(wěn)固的內(nèi)部運行環(huán)境增強企業(yè)競爭力，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展?，F(xiàn)階段，物流企業(yè)加強內(nèi)部控制還存在眾多的制約因素，必須一一妥善解決。

一、物流企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題

（一）重視程度不夠。物流企業(yè)因為發(fā)展較晚，規(guī)模較小，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)往往認(rèn)為小企業(yè)“船小好調(diào)頭”只要自己踏踏實實的做好企業(yè)的經(jīng)驗管理活動就能保證企業(yè)在市場中分得一杯羹，至于內(nèi)部控制不過一種無關(guān)緊要的噱頭，反而徒增企業(yè)的成本卻無法取得成效。對加強內(nèi)部控制缺乏足夠的重視，導(dǎo)致許多物流企業(yè)內(nèi)部運行出現(xiàn)各種問題瀕臨破產(chǎn)，物流企業(yè)在經(jīng)歷過慘痛的教訓(xùn)之后才會“亡羊補牢”重視內(nèi)部控制。

（二）內(nèi)部控制開展不充分。首先，員工對內(nèi)部控制的了解不充分。物流企業(yè)入職門檻較低，員工素質(zhì)參差不齊，很多員工的知識文化水平較低，無法領(lǐng)悟企業(yè)開展內(nèi)部控制的意圖和重要性，在具體的操作過程中未能按照內(nèi)部控制的要求執(zhí)行，致使企業(yè)的物流質(zhì)量和效率低下，經(jīng)常出現(xiàn)貨物人為破損、丟失的狀況。其次，內(nèi)部控制體系不健全。企業(yè)的業(yè)務(wù)流程、規(guī)章制度不規(guī)范，未能建立科學(xué)完整的內(nèi)控制度體系，無法營造良好的控制環(huán)境。企業(yè)內(nèi)部沒有明確的職責(zé)分工，操作流程不規(guī)范，而且缺乏日常監(jiān)督和專項監(jiān)督機制，責(zé)任人缺乏控制意識和責(zé)任心，內(nèi)部控制目標(biāo)不明確，沒有嚴(yán)格執(zhí)行流程制度，并對結(jié)果進(jìn)行評估。最后，信息與溝通不暢。物流企業(yè)在開展內(nèi)部控制過程中組織結(jié)構(gòu)不科學(xué)，工作流程不合理，使得企業(yè)內(nèi)部的信息傳遞渠道不暢通。

（三）風(fēng)險管控能力不足。物流企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的風(fēng)險管理意識比較淡薄，對市場經(jīng)濟的發(fā)展變化情況沒有預(yù)見性，在決策時，缺乏科學(xué)的依據(jù)，無法意識到?jīng)Q策可能帶來的風(fēng)險，沒有建立一套行之有效的風(fēng)險管理辦法和風(fēng)險預(yù)警機制，對經(jīng)營中可能出現(xiàn)的資金短缺、償債能力不足等財務(wù)風(fēng)險的評估與防范認(rèn)識不足，對與客戶可能出現(xiàn)的合同風(fēng)險、分包商的責(zé)任風(fēng)險等也沒有制定書面文件明確責(zé)任防范風(fēng)險。在出現(xiàn)風(fēng)險時往往毫無招架之力，也沒有積極有效的應(yīng)對措施，最后只能選擇破產(chǎn)倒閉的絕路。

（四）缺乏有效的監(jiān)督機制。一是內(nèi)部控制的職責(zé)分工不明確，沒有專門的內(nèi)部控制管理機構(gòu)，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層往往既是企業(yè)內(nèi)部控制的制定者和推進(jìn)者，又是內(nèi)部控制執(zhí)行的監(jiān)督者。內(nèi)部控制具體的執(zhí)行人員不明確，加大了責(zé)任監(jiān)督的難度，有時候即使發(fā)現(xiàn)了問題也難以追究到個人責(zé)任，大大削弱了監(jiān)督力度。二是企業(yè)內(nèi)部審計制度沒有建立，對企業(yè)的財務(wù)狀況的內(nèi)部審計不徹底，企業(yè)在經(jīng)營中側(cè)重于經(jīng)營狀況的績效考評，卻沒有對企業(yè)內(nèi)部控制績效進(jìn)行及時有效的考核評價，缺少對內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查，沒有真正發(fā)揮出的內(nèi)部監(jiān)督作用、以及應(yīng)有的內(nèi)控效果。三是針對物流企業(yè)的外部審計監(jiān)督難以執(zhí)行，財務(wù)部門和外部審計部門對一些國有物流企業(yè)的監(jiān)督審計沒有建立常態(tài)化機制，對外界對這些物流企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營狀況完全不清楚。

二、加強物流企業(yè)內(nèi)部控制的思考

（一）強化對內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識。強化對內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識是加強物流企業(yè)內(nèi)部控制的根本前提，物流企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層要樹立內(nèi)部控制意識、風(fēng)險管理意識，掌握內(nèi)部控制相關(guān)的知識，把內(nèi)部控制上升為企業(yè)的重要戰(zhàn)略。物流企業(yè)要優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，加大對內(nèi)部控制的宣傳力度，消除員工對內(nèi)部控制的疑慮和抵觸情緒，針對企業(yè)管理結(jié)構(gòu)中存在的問題合理的組織開展內(nèi)部控制，建立健全企業(yè)內(nèi)部控制的規(guī)章制度，明確企業(yè)內(nèi)部各層級（董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層）的職責(zé)、權(quán)力和義務(wù)，讓他們在穩(wěn)固的內(nèi)部控制環(huán)境中各司其職、相互制衡。

（二）促進(jìn)內(nèi)部控制合理的開展。首先，增進(jìn)員工對內(nèi)部控制的了解與掌握。物流企業(yè)要設(shè)立入職門檻，招聘知識文化水平較高的員工進(jìn)入物流行業(yè)，并加強員工內(nèi)部控制知識的培訓(xùn)，保證內(nèi)部控制制度落到實處。其次，建立健全的內(nèi)部控制體系。物流企業(yè)應(yīng)該建立從計劃、執(zhí)行到控制、監(jiān)督全過程的嚴(yán)格的內(nèi)控規(guī)章制度，在組織結(jié)構(gòu)及職責(zé)分工、授權(quán)批準(zhǔn)、會計記錄、資產(chǎn)保護(hù)、職工素質(zhì)、預(yù)算管理和報告制度等重要環(huán)節(jié)組織實施內(nèi)部控制，特別要注意不相容職務(wù)嚴(yán)格分設(shè)崗位。最后，加強信息與溝通。信息與溝通是企業(yè)開展內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，它是企業(yè)及時、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息重要方法，物流企業(yè)應(yīng)該定期的召開企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的信息交流溝通碰頭會乃至員工大會，及時的進(jìn)行相互之間信息的互通有無，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通。

（三）提高風(fēng)險管控能力。面對日趨激烈的市場競爭環(huán)境，物流企業(yè)必須要學(xué)會保護(hù)自己，提高風(fēng)險管控能力，有效的規(guī)避市場風(fēng)險。物流企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層要強化風(fēng)險意識，切實轉(zhuǎn)變重經(jīng)營輕管理的觀念，積極主動的分析研判企業(yè)的風(fēng)險狀況，針對企業(yè)自身發(fā)展存在的問題和市場外部環(huán)境，一方面，要在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立專門的風(fēng)險管理機構(gòu)，收集整理企業(yè)存在的風(fēng)險問題并及時加以解決。另一方面，請專門的內(nèi)審機構(gòu)對企業(yè)的財務(wù)狀況和運營情況進(jìn)行風(fēng)險評估，建立風(fēng)險預(yù)警機制，并制定切實可行的風(fēng)險應(yīng)對策略。

（四）健全物流企業(yè)的監(jiān)督機制。首先，明確內(nèi)部控制制度下的責(zé)任分工。內(nèi)部控制制度設(shè)計得再完善，沒有稱職的人員來執(zhí)行，也不能發(fā)揮作用，因此，物流企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制管理時一定要探索建立明確的內(nèi)部控制機構(gòu)，并進(jìn)行明確的責(zé)任分工，這樣既有利于提高內(nèi)部控制的質(zhì)量和效率，又有利于把責(zé)任落實到每個人，便于監(jiān)督管理，一旦出現(xiàn)問題能夠及時發(fā)現(xiàn)并追究相應(yīng)責(zé)任人的責(zé)任。其次，企業(yè)要加強內(nèi)部審計。依托企業(yè)的財務(wù)機構(gòu)建立內(nèi)部審計機構(gòu)，審核企業(yè)的會計賬目，在每個會計期間或每項重大經(jīng)濟活動完成之后，內(nèi)部審計監(jiān)督部門按照既定的監(jiān)督程序，對企業(yè)的經(jīng)營活動和財務(wù)狀況進(jìn)行監(jiān)督審計，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，稽查、評價內(nèi)部控制制度是否完善和企業(yè)內(nèi)各組織機構(gòu)執(zhí)行指定職能的效率，并向企業(yè)最高管理部門提出報告，從而保證企業(yè)的內(nèi)部控制制度更加完善嚴(yán)密。最后，要發(fā)揮國家財務(wù)部門和審計機關(guān)的監(jiān)督作用。國資部門、財政部門和審計機關(guān)應(yīng)定期或不定期的對國有物流企業(yè)的內(nèi)部控制制度進(jìn)行評價，并對企業(yè)的財務(wù)狀況進(jìn)行針對性的審計督查，督促企業(yè)認(rèn)證開展內(nèi)部控制，杜絕企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人濫用職權(quán)所造成的內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)的現(xiàn)象。

結(jié)論：物流企業(yè)要想在激烈的市場競爭中有所作為，必須加強內(nèi)部控制，提高經(jīng)營管理效率。加強物流企業(yè)的內(nèi)部控制，應(yīng)該從強化對內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識，促進(jìn)內(nèi)部控制合理的開展，提高風(fēng)險管控能力，健全物流企業(yè)的監(jiān)督機制等方面著手，保證物流企業(yè)不斷發(fā)展壯大。

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