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        民營企業(yè)社會責(zé)任內(nèi)部控制文化構(gòu)建研究

        2015-01-22 06:10:08王海兵謝汪華
        當(dāng)代經(jīng)濟管理 2015年7期
        關(guān)鍵詞:民營企業(yè)責(zé)任制度

        ■ 王海兵,謝汪華

        (重慶理工大學(xué),重慶 400054)

        一、問題的提出

        21世紀(jì)民營企業(yè)國際化經(jīng)營是我國民營企業(yè)發(fā)展的主流趨勢,作為國民經(jīng)濟的重要組成部分,民營經(jīng)濟的作用和影響力日益凸顯。在經(jīng)濟全球化和環(huán)境復(fù)雜化的營商環(huán)境下,打好社會責(zé)任、企業(yè)文化和內(nèi)部控制三張組合牌,是民營企業(yè)提升文化 “軟實力”、獲取核心競爭優(yōu)勢的重要途徑。我國民營企業(yè)普遍缺乏文化整合能力,企業(yè)文化中的社會責(zé)任底蘊淡薄,內(nèi)部控制建設(shè)水平也亟待增強。在國際上正在形成的新一輪聲勢浩大的企業(yè)社會責(zé)任運動浪潮中,民營企業(yè)文化受到了前所未有的沖擊,民營企業(yè)的價值觀、共信度、凝聚力和生命力正接受著企業(yè)社會責(zé)任的考驗[1]。社會責(zé)任為企業(yè)文化注入生命力、凝聚力和創(chuàng)造力,兩者借助內(nèi)部控制制度建設(shè)和內(nèi)部控制制度規(guī)范抓手發(fā)力,三者的融合能夠?qū)崿F(xiàn)1+1+1>3的效應(yīng),從而提升民營企業(yè)的競爭力和影響力。大部分民營企業(yè)都是中小微型企業(yè),只有少部分民營企業(yè)發(fā)展成為大型企業(yè)集團甚至跨國公司。衡量一個地方民營經(jīng)濟是否發(fā)達最直觀的標(biāo)尺是看中小企業(yè)是否興旺,在經(jīng)濟全球化時代,科技創(chuàng)新層出不窮,產(chǎn)品或服務(wù)的生命周期不斷縮短,中小企業(yè)由于缺乏較強的研發(fā)能力和議價能力,其生存發(fā)展面臨更大的挑戰(zhàn)。相對于大企業(yè)而言,中小企業(yè)抗風(fēng)險能力弱,對環(huán)境變化的反應(yīng)更敏感和激烈。與此同時,由于中小企業(yè)治理結(jié)構(gòu)簡易,溝通快捷,中小企業(yè)的市場觸覺非常敏銳,對客戶的中低端需求能夠更加準(zhǔn)確及時地加以滿足,同時根據(jù)市場變化來迅速調(diào)整自己的資金、供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售等價值鏈條,發(fā)揮 “船小好調(diào)頭”的戰(zhàn)術(shù)優(yōu)勢。

        即便如此,做大做強依然是許多中小企業(yè)的理想目標(biāo),而這離不開發(fā)展戰(zhàn)略的科學(xué)制定和有效執(zhí)行。中小企業(yè)的發(fā)展早已不是追求利益最大化,而是看其是否構(gòu)建了一種與環(huán)境相適應(yīng)的、面向客戶終端的、可持續(xù)的商業(yè)協(xié)同發(fā)展模式,這種發(fā)展模式的構(gòu)建,以國家政策制度為背景,將資源投放到自己所擅長的少部分的價值鏈條上,通過這部分價值活動來滿足市場需求,創(chuàng)造社會價值,促進自身發(fā)展。社會責(zé)任、內(nèi)部控制、企業(yè)文化成為新形式下中小企業(yè)發(fā)展所面臨的三塊短板,許多民營企業(yè)曇花一現(xiàn),難以持續(xù)經(jīng)營,都和這三個要素存在缺陷有關(guān)。王海兵、黎明(2014)年以汽車行業(yè)為例,認(rèn)為由于科學(xué)的社會責(zé)任控制理念、控制文化和控制方法尚未建立,以及缺乏系統(tǒng)規(guī)范的社會責(zé)任報告和社會責(zé)任監(jiān)管平臺,致使社會責(zé)任內(nèi)部控制實踐難以有效展開和持續(xù)推進[2]。基于此,我們提出面向中小企業(yè)的一種全新資源整合計劃——構(gòu)建民營企業(yè)社會責(zé)任內(nèi)部控制文化,使之成為民營企業(yè)最重要的“軟資源”集合,并在此基礎(chǔ)上增強競爭能力和競爭優(yōu)勢。民營企業(yè)社會責(zé)任內(nèi)部控制文化是影響中小企業(yè)發(fā)展的重要因素,能夠沉淀并凝聚成企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)資本和社會聲譽,而這些無疑將是投資回報率相當(dāng)高的新型投資模式。本文對民營企業(yè)社會責(zé)任內(nèi)部控制文化的產(chǎn)生動因、內(nèi)容構(gòu)成、構(gòu)建路徑等做出了分析,以期加快推進我國民營企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè),促進經(jīng)濟健康可持續(xù)發(fā)展。

        二、民營企業(yè)社會責(zé)任內(nèi)部控制文化的產(chǎn)生動因

        在堅持公有制經(jīng)濟為主體,多種所有制經(jīng)濟共同發(fā)展的經(jīng)濟發(fā)展框架下,我國民營企業(yè)經(jīng)濟取得了蓬勃發(fā)展,為國民經(jīng)濟的發(fā)展和社會就業(yè)做出了重大貢獻。但一些民營企業(yè)在片面追求利潤的同時,忽視了應(yīng)盡的企業(yè)社會責(zé)任,企業(yè)文化空洞、商業(yè)倫理缺失給經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展蒙上了陰影。政府加強了對企業(yè)社會責(zé)任活動及信息披露的監(jiān)管力度,在中國特色社會主義企業(yè)社會責(zé)任構(gòu)建體系和落實方面實現(xiàn) “理論自信、道路自信”和 “制度自信”[3],學(xué)術(shù)界也開始對民營企業(yè)社會責(zé)任的內(nèi)部控制問題展開激烈的討論。企業(yè)文化是對企業(yè)的生命過程的解釋系統(tǒng),是企業(yè)對生存困境的努力超越進而提升了企業(yè)的本質(zhì)力量[4],民營企業(yè)社會責(zé)任、企業(yè)文化與內(nèi)部控制三者的有機耦合,將極大地提升內(nèi)部控制系統(tǒng)的柔活性,充分發(fā)揮社會責(zé)任高位、前瞻的戰(zhàn)略助推作用,引導(dǎo)民營企業(yè)扎實自身基礎(chǔ),為后續(xù)參與更高層次、更大規(guī)模的競爭奠定堅實基礎(chǔ),以及文化作為一種核心軟資源和控制環(huán)境構(gòu)成要素的基礎(chǔ)性控制作用,民營企業(yè)社會責(zé)任內(nèi)部控制文化由此應(yīng)運而生,其動因主要包括經(jīng)濟動因 (基于古典經(jīng)濟學(xué))、制度動因 (基于制度經(jīng)濟學(xué))和倫理動因 (基于人本經(jīng)濟學(xué))。

        1.經(jīng)濟動因

        經(jīng)濟價值創(chuàng)造、利益相關(guān)者關(guān)系管理、社會責(zé)任承擔(dān)是依次遞進的三個企業(yè)道德發(fā)展階段,從只重視股東利益,到利益相關(guān)者利益,到社會利益,范圍是擴大的。民營企業(yè)社會責(zé)任內(nèi)部控制文化受到經(jīng)濟動因的強刺激,經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展日益成為建設(shè)民營企業(yè)社會責(zé)任內(nèi)部控制文化的內(nèi)在訴求。由于資本的逐利性,加之民營企業(yè)受到的諸多法制約束和政策藩籬,民營企業(yè)社會責(zé)任內(nèi)部控制文化承載的經(jīng)濟維度的權(quán)重較大,獲利成為顯性的經(jīng)營目標(biāo)。古典經(jīng)濟學(xué)重視經(jīng)濟利益的獲得,并通過追求自身經(jīng)濟利益的同時,自動實現(xiàn)社會福利增加。但是完全市場化并不能克服自身面臨的企業(yè)社會責(zé)任問題,而這些問題正日益阻礙經(jīng)濟整體的可持續(xù)發(fā)展。傳統(tǒng)的物質(zhì)資本已經(jīng)不再是最重要的資源,人力資源及相關(guān)的“軟實力”逐步成為企業(yè)的核心資源,企業(yè)社會責(zé)任內(nèi)部控制文化由此應(yīng)運而生。正如前面提及的現(xiàn)今生態(tài)環(huán)境破壞,社會發(fā)展不平衡,中國企業(yè)走可持續(xù)發(fā)展之路受到嚴(yán)重阻礙,民營企業(yè)不得不重視企業(yè)社會責(zé)任內(nèi)部控制文化的培育,通過運用內(nèi)部控制手段積極承擔(dān)社會責(zé)任,來營造健康和諧的營商環(huán)境。普遍認(rèn)為,民營企業(yè)社會責(zé)任要保障員工福利、待遇和尊嚴(yán),提高人力資本,同時會提高人力成本,降低企業(yè)的當(dāng)期盈利性。但實際情況是,社會責(zé)任投資 (Social Responsibility Investment,簡稱SRI)能夠提升企業(yè)商譽,以及通過提高人力資本來增加企業(yè)的未來經(jīng)營績效,民營企業(yè)更應(yīng)該以此戰(zhàn)略思維來推動自身的可持續(xù)發(fā)展,通過建立社會責(zé)任內(nèi)部控制文化來獲取更為長遠(yuǎn)的、可持續(xù)的經(jīng)濟利益。從民營企業(yè)外部分析,民營企業(yè)必須在社會環(huán)境中發(fā)揮良好作用,服務(wù)社會,為社會創(chuàng)造財富,提供優(yōu)質(zhì)的物質(zhì)產(chǎn)品或服務(wù),改善員工生產(chǎn)生活水平,滿足社會經(jīng)濟需求等,這些外部效應(yīng)理應(yīng)建立在民營企業(yè)社會責(zé)任內(nèi)部控制文化基礎(chǔ)之上,使其在全球化經(jīng)濟的今天保持競爭優(yōu)勢,使其地位更加穩(wěn)固。

        2.制度動因

        制度經(jīng)濟學(xué)的一個重要貢獻就是為實現(xiàn)古典經(jīng)濟學(xué)經(jīng)濟發(fā)展目標(biāo)提供了制度工具,現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度的設(shè)立為民營企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)濟利益最大化提供了制度框架。隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展,民營企業(yè)受到的外部環(huán)境約束增強,企業(yè)發(fā)展目標(biāo)必須由單一經(jīng)濟增長轉(zhuǎn)向經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展。內(nèi)部控制作為一種制度安排,植入社會責(zé)任文化的基因,是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的重要內(nèi)容。企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范體系的頒布實施是我國企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的重要事件,其中, 《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第4號——社會責(zé)任》、《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第5號——企業(yè)文化》為企業(yè)構(gòu)建社會責(zé)任控制和企業(yè)文化控制提供了制度范本,也為民營企業(yè)建立社會責(zé)任內(nèi)部控制文化奠定了基礎(chǔ)。 “社會責(zé)任”和 “企業(yè)文化”都是內(nèi)部控制基本規(guī)范中的重要章節(jié)和關(guān)鍵內(nèi)容,社會責(zé)任風(fēng)險構(gòu)成內(nèi)部控制的對象,企業(yè)文化構(gòu)成內(nèi)部控制的內(nèi)部環(huán)境之一。因此,社會責(zé)任、企業(yè)文化和內(nèi)部控制三者之間具有融合的基礎(chǔ)。在內(nèi)部控制中,管理制度的制定是復(fù)雜的,制度是否完善是民營企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵外部因素。當(dāng)前,我國中小民營企業(yè)制度體系不健全、企業(yè)制度構(gòu)建缺乏文化支持的現(xiàn)象廣泛存在,內(nèi)部控制制度的約束性、激勵性和可操作性不能全面發(fā)揮作用。制度設(shè)計缺陷嚴(yán)重影響制度目標(biāo)的實現(xiàn),所以,內(nèi)部控制制度的制定必須與社會責(zé)任和企業(yè)文化建設(shè)相結(jié)合,提升制度的凝聚力和生命力,否則制度容易在執(zhí)行過程中跑偏,淪為形式,或利益操縱的工具。

        3.倫理動因

        企業(yè)是由人組成,人的思想、動機、心靈都會在一定程度上反映經(jīng)營思想,建立民營企業(yè)社會責(zé)任內(nèi)部控制,實質(zhì)是建立人本內(nèi)部控制。人本內(nèi)部控制不同于物本內(nèi)部控制,它有思想基礎(chǔ)、理論基礎(chǔ)和現(xiàn)實條件,優(yōu)秀的企業(yè)人本內(nèi)部控制文化可以塑造企業(yè)良好的形象,使其具有很強的感染力和凝聚力,樹立信譽和擴大影響。民營企業(yè)社會責(zé)任人本內(nèi)部控制文化直接與民營企業(yè)的興衰與發(fā)展有關(guān),它是民營企業(yè)的一項無形資產(chǎn)。民營企業(yè)社會責(zé)任內(nèi)部控制文化,必須產(chǎn)生于人,依靠于人,作用于人,服務(wù)于人,是人作為控制手段和控制目的的統(tǒng)一。倫理思想在推動民營企業(yè)社會責(zé)任內(nèi)部控制文化構(gòu)建過程中發(fā)揮重要作用,任何商業(yè)模式,如果忽視倫理因素的嵌入,必然難以長久,制度終將崩塌,甚至遭受道德的拷問和法律的嚴(yán)懲。從當(dāng)前世界企業(yè)文化發(fā)展來看,它們面臨的巨大挑戰(zhàn)是信息技術(shù)不斷更新,企業(yè)環(huán)境瞬息萬變,內(nèi)部控制管理制度不健全等,這些問題嚴(yán)重影響了企業(yè)建立完善的社會責(zé)任內(nèi)部控制文化,難以適應(yīng)全球的經(jīng)濟市場。但萬變不離其宗,文化的倫理特質(zhì)始終存在并有加強的訴求。正如Kathy S.Fogel等在 《Corporate Governance:An International Review》中講到,如果公司在治理中忽視企業(yè)文化,即使經(jīng)濟效益很大也會對市場造成巨大破壞[5]。所以植入基于商業(yè)倫理和社會道德的人本內(nèi)部控制文化是構(gòu)建內(nèi)部控制長效機制的前提和基礎(chǔ)。

        三、民營企業(yè)社會責(zé)任內(nèi)部控制文化的內(nèi)容構(gòu)成

        戰(zhàn)略導(dǎo)向是未來民營企業(yè)發(fā)展的一條重要途徑,而民營企業(yè)進行戰(zhàn)略變革會受到多種因素直接或間接的影響,企業(yè)自身文化就是其中一個重要影響因素[6],而構(gòu)建民營企業(yè)社會責(zé)任內(nèi)部控制文化,是提升民營企業(yè)戰(zhàn)略管理水平和內(nèi)部控制能力的重要條件。民營企業(yè)社會責(zé)任內(nèi)部控制文化分為內(nèi)部控制精神文化、內(nèi)部控制制度文化、內(nèi)部控制行為文化和內(nèi)部控制物質(zhì)文化。

        1.民營企業(yè)社會責(zé)任內(nèi)部控制精神文化

        民營企業(yè)社會責(zé)任內(nèi)部控制精神文化包括內(nèi)部控制誠信文化、廉潔文化、風(fēng)險文化、創(chuàng)新文化、責(zé)任文化、奉獻文化和人本文化等,文化境界依次提升,具體結(jié)構(gòu)和層次如圖1所示。①誠信文化是內(nèi)部控制精神文化的根基,誠信經(jīng)營、依法納稅、不做假賬、不生產(chǎn)假冒偽劣商品等都是內(nèi)部控制誠信文化的體現(xiàn)。相應(yīng)地,企業(yè)就必須建立會計控制、稅務(wù)控制、質(zhì)量控制等。②廉潔文化要求民營企業(yè)構(gòu)建防腐反腐的內(nèi)控機制和反舞弊機制,建立健全內(nèi)部審計,對貪污、腐敗、商業(yè)賄賂、權(quán)力尋租等不良行為進行控制。③風(fēng)險文化要求民營企業(yè)充分認(rèn)識到民營企業(yè)所處風(fēng)險環(huán)境的長期性和復(fù)雜性,構(gòu)建以風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)部控制系統(tǒng),將戰(zhàn)略風(fēng)險、法律風(fēng)險、政策風(fēng)險、社會責(zé)任風(fēng)險、人力資源風(fēng)險、科技風(fēng)險、災(zāi)害風(fēng)險等納入內(nèi)部控制框架。④創(chuàng)新文化要求民營企業(yè)不因循守舊,不固步自封,在技術(shù)研發(fā)、管理制度、市場開拓等諸多方面勇于創(chuàng)新,內(nèi)部控制系統(tǒng)應(yīng)與時俱進做出調(diào)整,以適應(yīng)環(huán)境的變化。此外,內(nèi)部控制設(shè)計思路上還應(yīng)有助于激勵創(chuàng)新,讓企業(yè)在控制之下仍然保持生機和活力。⑤責(zé)任文化是民營企業(yè)積極承擔(dān)企業(yè)社會責(zé)任的題中之義,包括經(jīng)濟責(zé)任、社會責(zé)任和環(huán)境責(zé)任。民營企業(yè)可以借鑒QHSE管理系統(tǒng)的經(jīng)驗,建立社會責(zé)任內(nèi)部控制系統(tǒng)。⑥奉獻文化不僅要求民營企業(yè)盡責(zé),而且要具有奉獻精神,在力所能及的范圍內(nèi),運用自身資源去主動承擔(dān)法律要求之外的各種責(zé)任,例如社會捐助、員工培訓(xùn)等。⑦人本文化是民營企業(yè)社會責(zé)任內(nèi)部控制精神文化的最高境界,能夠全面體現(xiàn)企業(yè)社會責(zé)任的思想內(nèi)涵。人本文化要求民營企業(yè)實施人本內(nèi)部控制,即內(nèi)部控制依靠人、為了人,平衡和維護各利益相關(guān)者的合法權(quán)益,人本內(nèi)部控制機制是內(nèi)部控制建設(shè)的基礎(chǔ),建立人本內(nèi)部控制有助于企業(yè)履行社會責(zé)任[7]。

        民營企業(yè)內(nèi)部控制精神文化可以激發(fā)員工工作動機和約束職工行為的功能,對民營企業(yè)內(nèi)部控制精神文化的發(fā)揮具有強大功效,主導(dǎo)內(nèi)控制度的制定和控制模式的形成。民營企業(yè)社會責(zé)任內(nèi)部控制精神文化,強調(diào)在精神文化領(lǐng)域建立內(nèi)部控制,實質(zhì)是建立人本內(nèi)部控制,將控制窗口從物質(zhì)控制、行為控制、制度控制前移到精神控制。監(jiān)督的最高境界是自我監(jiān)督,因此,民營企業(yè)培育社會責(zé)任內(nèi)部控制精神文化,是實現(xiàn)內(nèi)部控制 “自控”功能的前提,能夠極大提升民營企業(yè)應(yīng)對各種風(fēng)險的 “免疫力”。人本內(nèi)部控制不同于物本內(nèi)部控制,它有思想基礎(chǔ),理論基礎(chǔ),現(xiàn)實條件。比如,三鹿奶粉造假,內(nèi)控缺陷暴露,缺乏精神文化,忽視社會責(zé)任,對社會造成嚴(yán)重的負(fù)外部性?,F(xiàn)代民營企業(yè),和諧的人際關(guān)系和社會關(guān)系是有效管理的先決條件,民營企業(yè)發(fā)展內(nèi)部控制精神文化,適應(yīng)了信息化企業(yè)生產(chǎn)方式的轉(zhuǎn)變,也滿足了民營企業(yè)經(jīng)營方式的轉(zhuǎn)變。民營企業(yè)管理方式隨著所處環(huán)境、生產(chǎn)方式、組織結(jié)構(gòu)發(fā)生變化而變化,各種風(fēng)險層出不窮,但社會責(zé)任內(nèi)部控制精神文化能夠相對穩(wěn)定地指導(dǎo)民營企業(yè)的制度建設(shè)和員工行為。民營企業(yè)可以培育與知識經(jīng)濟環(huán)境相適應(yīng)的人本內(nèi)部控制精神文化,提高組織的柔性和活性,激發(fā)民營企業(yè)管理層和員工的凝聚力與創(chuàng)造力,提高社會對民營企業(yè)的認(rèn)可度和支持度。社會責(zé)任內(nèi)部控制精神文化的缺失,將會對我國民營企業(yè)參與國際競爭帶來掣肘。

        圖1 民營企業(yè)社會責(zé)任內(nèi)部控制精神文化構(gòu)成

        2.民營企業(yè)社會責(zé)任內(nèi)部控制制度文化

        民營企業(yè)社會責(zé)任內(nèi)部控制制度文化包括民營企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)機制文化、組織機構(gòu)文化和管理制度文化。這些文化形式,分布于國家相關(guān)法律法規(guī)、行業(yè)規(guī)章以及企業(yè)制度文本中,對民營企業(yè)的公司治理、部門及崗位設(shè)置、管理制度、商業(yè)模式、經(jīng)營流程等產(chǎn)生深刻的影響。內(nèi)部控制制度文化是內(nèi)部控制管理的基礎(chǔ),是落實和強化內(nèi)部控制精神文化的根本保證。民營企業(yè)社會責(zé)任內(nèi)部控制制度文化將人與人、物、企業(yè)運營管理有機結(jié)合,是人的意識形態(tài)與觀念形態(tài)的反映,通過權(quán)利與義務(wù)來約束民營企業(yè)和員工行為的規(guī)范性文化。民營企業(yè)內(nèi)部控制制度文化是精神和物質(zhì)的中介,起著信息傳遞和行為塑造的功能,先進的民營企業(yè)社會責(zé)任內(nèi)部控制制度文化是組織的結(jié)構(gòu)資本。在內(nèi)部控制制度層方面,通過優(yōu)化股權(quán)結(jié)構(gòu)、完善內(nèi)部控制制度建設(shè)的 “行為約束”方式抑制內(nèi)部控制缺陷的發(fā)生,或者在發(fā)生內(nèi)部控制缺陷時能夠發(fā)現(xiàn)、披露和及時補救;同時在內(nèi)部控制執(zhí)行方面,制定高管激勵計劃、增強內(nèi)部控制制度動機的 “意識誘導(dǎo)”方式來激發(fā)內(nèi)部控制目標(biāo)的有效實現(xiàn)[8]。

        3.民營企業(yè)社會責(zé)任內(nèi)部控制行為文化

        民營企業(yè)社會責(zé)任內(nèi)部控制行為文化包括領(lǐng)導(dǎo)行為文化、集體 (團隊)行為文化和模范人物行為文化。民營企業(yè)內(nèi)部控制行為文化是一種自發(fā)性、自覺性的行為文化,是民營企業(yè)經(jīng)營作風(fēng)、精神風(fēng)貌、人際關(guān)系的動態(tài)體現(xiàn)。社會責(zé)任內(nèi)部控制制度的有效運行關(guān)系到民營企業(yè)的經(jīng)營活動的成效和未來的發(fā)展方向,而內(nèi)部控制制度是否有效運行的標(biāo)尺就在于員工是否遵循了既定的社會責(zé)任內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)。民營企業(yè)家思想文化意識的覺醒,直接影響并決定企業(yè)文化的形成[9],辛杰(2014)的實證研究進一步表明,領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)格與高管團隊行為整合的作用,能夠作為企業(yè)文化影響企業(yè)社會責(zé)任的調(diào)節(jié)變量和中介變量[10]。企業(yè)活動是企業(yè)員工行為的集合,民營企業(yè)家、高管團隊和模范員工的行為具有廣泛的示范效應(yīng),是民營企業(yè)價值觀的 “人格化”顯現(xiàn),他們的言行對員工產(chǎn)生感召力。 “榜樣的力量是無窮的”,民營企業(yè)需挖掘各個崗位的模范人物并加以宣傳和褒獎,使民營企業(yè)的核心價值觀得以外顯。培養(yǎng)積極健康的內(nèi)部控制行為文化氛圍,激勵員工的思想,規(guī)范他們的行為方式,使員工能夠完成從 “心的一致”到 “行的一致”轉(zhuǎn)變。但是,在建設(shè)社會責(zé)任內(nèi)部控制行為文化中須注意,個人違反,內(nèi)部控制的牽制功能可能發(fā)揮作用;但若領(lǐng)導(dǎo)帶頭違反,或者集體違反,則內(nèi)部控制整體失效。因此,民營企業(yè)社會責(zé)任內(nèi)部控制行為文化建設(shè),應(yīng)統(tǒng)籌去抓,并且從領(lǐng)導(dǎo)開始抓,自上而下,順次推進。

        4.民營企業(yè)社會責(zé)任內(nèi)部控制物質(zhì)文化

        民營企業(yè)社會責(zé)任內(nèi)部控制物質(zhì)文化是企業(yè)文化的物質(zhì)層,是以物質(zhì)形態(tài)為載體,以看得見、摸得著、體會得到的物質(zhì)形態(tài)來反映出民營企業(yè)的精神面貌。 “器物”是物質(zhì)文化最簡單的形態(tài),各種有機器物組成了原來沒有存在的物質(zhì),由物質(zhì)、時間、空間組成的一個動態(tài)立體組合,可以通過人的視覺、觸覺、味覺等來傳遞特定信息,這就是物質(zhì)文化的本質(zhì)。例如,通過對一些出土的古代器物和簡牘的考證,我們可以推測當(dāng)時的內(nèi)部控制設(shè)置情況。與內(nèi)部控制行為文化的動態(tài)性特征相比,內(nèi)部控制物質(zhì)文化是一種靜態(tài)文化,能夠持續(xù)作用于人的心理,比如民營企業(yè)員工在正式場合的統(tǒng)一著裝,能夠帶來莊重、嚴(yán)肅和職業(yè)感。在危險作業(yè)環(huán)境下要求員工佩戴安全帽和攜帶防護設(shè)施,能夠體現(xiàn)民營企業(yè)社會責(zé)任內(nèi)部控制物質(zhì)文化。民營企業(yè)的建筑、工作環(huán)境、生活設(shè)施、員工著裝等都能夠折射出社會責(zé)任內(nèi)部控制物質(zhì)文化,它是民營企業(yè)內(nèi)部控制核心價值觀的外在體現(xiàn),是有效控制社會責(zé)任風(fēng)險、實現(xiàn)民營企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的物質(zhì)基礎(chǔ)。

        綜上所述,民營企業(yè)社會責(zé)任內(nèi)部控制精神文化處于最內(nèi)層,具有無形、穩(wěn)定的特性,對其他內(nèi)部控制文化的形成和有效性起著重要影響;內(nèi)部控制物質(zhì)文化處于最表層,是其他形式內(nèi)部控制文化的物質(zhì)載體;內(nèi)部控制精神文化指導(dǎo)內(nèi)部控制制度文化建設(shè),并影響內(nèi)部控制制度文化的執(zhí)行效率,內(nèi)部控制制度文化直接指導(dǎo)內(nèi)部控制行為文化,內(nèi)部控制行為文化衍生出內(nèi)部控制物質(zhì)文化。制度對行為予以規(guī)范,在制度缺失或不被遵守時,內(nèi)部控制精神文化直接指導(dǎo)個體和組織的行為,形成我們常說的 “潛規(guī)則”。因此,四種社會責(zé)任內(nèi)部控制文化之中,內(nèi)部控制精神文化處于核心位置,最穩(wěn)定、持久,但也最不可觀測到;內(nèi)部控制物質(zhì)文化最活躍、易變,最容易被觀測到。四種內(nèi)部控制文化密切聯(lián)系,相互作用,形成一個有機體。他們之間的關(guān)系是:內(nèi)部控制精神文化 (靈魂,內(nèi)在動力之源)→內(nèi)部控制制度文化 (骨架,支撐作用)→內(nèi)部控制行為文化 (肉和軟組織)→內(nèi)部控制物質(zhì)文化 (皮膚,可視化的表層)。

        四、民營企業(yè)社會責(zé)任內(nèi)部控制文化構(gòu)建路徑

        在經(jīng)濟全球化的時代,不少民營企業(yè)在擴展業(yè)務(wù)時為了追求股東財富最大化,容易忽視社會責(zé)任,從而導(dǎo)致職工工作環(huán)境惡化、福利變差、產(chǎn)品質(zhì)量低劣、環(huán)境破壞、資源枯竭等問題,這些都跟企業(yè)內(nèi)部控制制度管理有關(guān),政府也在21世紀(jì)初頒布了一系列關(guān)于社會責(zé)任的規(guī)范性文件,但社會責(zé)任和企業(yè)文化落實到內(nèi)部控制的微觀基礎(chǔ)薄弱,民營企業(yè)內(nèi)部控制在設(shè)置和運行方面存在缺陷,用于指導(dǎo)實踐的理論研究也非常欠缺。民營企業(yè)社會責(zé)任、內(nèi)部控制和企業(yè)文化之間的交互作用和動態(tài)演化是非常復(fù)雜的,本文提出三者的交互作用靜態(tài)模型 (見圖2),用于刻畫三者的關(guān)系,以期為構(gòu)建民營企業(yè)社會責(zé)任內(nèi)部控制文化提供理論指導(dǎo)。分別用A、B、C三閾表示“社會責(zé)任”、 “內(nèi)部控制”和 “企業(yè)文化”,A∩B代表“社會責(zé)任內(nèi)部控制”,A∩C代表“企業(yè)社會責(zé)任文化”,B∩C代表“內(nèi)部控制文化”,A∩B∩C即三閾重疊部分為 “社會責(zé)任內(nèi)部控制文化”。相交的部分面積越大,則三者的融合度就越高,就越有助于推進民營企業(yè)的社會責(zé)任內(nèi)部控制文化建設(shè)。

        圖2 社會責(zé)任、內(nèi)部控制和企業(yè)文化的交互作用靜態(tài)模型

        1.打造民營企業(yè)社會責(zé)任文化,將社會責(zé)任文化嵌入民營企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)

        構(gòu)建民營企業(yè)社會責(zé)任內(nèi)部控制文化的第一條路徑,是將企業(yè)社會責(zé)任和企業(yè)文化相結(jié)合,構(gòu)建民營企業(yè)社會責(zé)任文化,提升文化的生命力和張力,并將社會責(zé)任文化嵌入企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng) (見圖3)。企業(yè)文化是企業(yè)核心競爭力的活力之根,企業(yè)文化中應(yīng)當(dāng)包含社會責(zé)任內(nèi)容,李連華 (2012)探討了企業(yè)文化對內(nèi)部控制設(shè)計、執(zhí)行和控制效率的影響,專制型文化與民主型文化對企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)計路徑、執(zhí)行方式均有顯著影響;而在效率差異上,專制型文化具有內(nèi)部控制設(shè)計健全性上的效率優(yōu)勢,民主型文化則更加有助于內(nèi)部控制制度的貫徹執(zhí)行[11]。潘小梅(2013)論證了內(nèi)部控制與企業(yè)文化之間的耦合關(guān)系,認(rèn)為 “企業(yè)文化影響內(nèi)部控制的有效性”和“內(nèi)部控制有利于企業(yè)文化的優(yōu)化”[12]。以上研究為社會責(zé)任文化嵌入民營企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)奠定了理論基礎(chǔ)。

        企業(yè)社會責(zé)任文化的發(fā)展關(guān)系到社會主義文化建設(shè)的目標(biāo)實現(xiàn),是企業(yè)的 “軟實力”和戰(zhàn)略資源。企業(yè)社會責(zé)任文化包涵兩個層次特征,一是法律和制度要求;二是道德和價值觀念要求,前者是民營企業(yè)生存發(fā)展的前提。建立企業(yè)社會責(zé)任文化的利益可能與民營企業(yè)直接追求利益最大化的目標(biāo)相差很大,但是持續(xù)性短,因為一個理智的決策者必然能認(rèn)識到企業(yè)社會責(zé)任文化的后續(xù)效應(yīng),尤其是企業(yè)社會責(zé)任文化與內(nèi)部控制系統(tǒng)結(jié)合之后,就會將社會責(zé)任文化的效能充分釋放和外化,進而提高各利益相關(guān)者的滿意度。民營企業(yè)要想在競爭激烈的市場處于領(lǐng)先地位,就要評估民營企業(yè)社會責(zé)任內(nèi)部控制文化的形成時機是否成熟,顯然公司的領(lǐng)導(dǎo)者、決策者和監(jiān)督者們會加速縮短民營企業(yè)社會責(zé)任文化與企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的距離,促進民營企業(yè)社會責(zé)任文化與內(nèi)部控制的全面、深度融合。

        圖3 民營企業(yè)社會責(zé)任內(nèi)部控制文化構(gòu)建路徑圖

        2.構(gòu)建民營企業(yè)社會責(zé)任內(nèi)部控制,強化文化在內(nèi)部控制系統(tǒng)中的基礎(chǔ)環(huán)境性作用

        內(nèi)部控制應(yīng)該為企業(yè)二元目標(biāo)提供合理保證(企業(yè)的二元目標(biāo)是企業(yè)價值目標(biāo)和企業(yè)社會責(zé)任目標(biāo)),但大部分內(nèi)部控制基本是偏向企業(yè)價值目標(biāo),從而忽視了企業(yè)社會責(zé)任內(nèi)部控制目標(biāo)[13]。所以民營企業(yè)須建立要素、層面、主體和目標(biāo)的四位一體的民營企業(yè)社會責(zé)任內(nèi)部控制。石油石化行業(yè)的HSE管理系統(tǒng)、汽車行業(yè)的QHSE管理系統(tǒng)、全面質(zhì)量管理系統(tǒng)、客戶關(guān)系管理系統(tǒng)等,都是企業(yè)社會責(zé)任內(nèi)部控制的典范,但缺乏整合,都不能全面反映企業(yè)社會責(zé)任的全貌。民營企業(yè)應(yīng)建立、健全社會責(zé)任內(nèi)部控制系統(tǒng),并強化文化在內(nèi)部控制系統(tǒng)中的基礎(chǔ)環(huán)境性作用,用企業(yè)文化建設(shè)推進社會責(zé)任內(nèi)部控制建設(shè)。

        3.實施企業(yè)文化控制,并將其與民營企業(yè)社會責(zé)任戰(zhàn)略相結(jié)合

        20世紀(jì)80年代,文化管理成為企業(yè)實施人本管理模式的主要手段,從文化管理到文化控制,是文化資源在企業(yè)深度開發(fā)和利用的表現(xiàn)。王竹泉、隋敏 (2010) 將企業(yè)文化和控制結(jié)構(gòu)作為內(nèi)部控制要素的新二元論,從而為建立新型內(nèi)部控制提供支持,該內(nèi)部控制具有經(jīng)濟控制和文化控制并重、制度主義和人本主義并舉、剛性控制和柔性控制兼?zhèn)?、激勵機制和約束機制并用、公司治理和企業(yè)管理兼容等特征[14]。王海兵、伍中信等 (2011)進一步提出人本內(nèi)部控制文化應(yīng)作為一個獨立的內(nèi)部控制要素,或者說作為一種重要的控制方式,內(nèi)部控制文化一方面影響內(nèi)部控制制度的設(shè)計及執(zhí)行,另一方面與內(nèi)部控制制度并列存在,共同對企業(yè)內(nèi)部控制體系產(chǎn)生影響[15]。因此,企業(yè)文化控制,不僅是一種內(nèi)部控制理論創(chuàng)新,更將對民營企業(yè)的內(nèi)部控制實踐產(chǎn)生重要影響。民營企業(yè)實施社會責(zé)任戰(zhàn)略,積極履行戰(zhàn)略性社會責(zé)任,是未來民營企業(yè)獲得競爭優(yōu)勢的源泉之一。民營企業(yè)文化控制和社會責(zé)任戰(zhàn)略結(jié)合,不僅運用文化控制手段助推其社會責(zé)任戰(zhàn)略的實施,同時對于 “促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略”這一內(nèi)部控制目標(biāo)具有重要作用。

        綜上所述,構(gòu)建民營企業(yè)社會責(zé)任內(nèi)部控制有三條路徑可以選擇。無論采取何種路徑,都必須注意以下三點:一是對民營企業(yè)建設(shè)社會責(zé)任內(nèi)部控制文化的重要性進行充分認(rèn)識,作為民營企業(yè)的 “一把手”工程來抓; 二是民營企業(yè)社會責(zé)任內(nèi)部控制文化的發(fā)展思路要清晰,根據(jù)自身資源條件和外部環(huán)境來選擇合適的構(gòu)建路徑;三是民營企業(yè)社會責(zé)任內(nèi)部控制文化不能和企業(yè)內(nèi)部控制管理部門脫節(jié),一定要相互結(jié)合、促進和發(fā)展。應(yīng)充分認(rèn)識民營企業(yè)社會責(zé)任面臨的困境和險境,吸收國外先進文化和中國傳統(tǒng)文化的精髓,建立民營企業(yè)社會責(zé)任內(nèi)部控制文化就一定會改善當(dāng)代中國企業(yè)的發(fā)展面貌,走可持續(xù)發(fā)展之路,建立一個新型的中國特色社會主義經(jīng)濟強國。

        五、結(jié)束語

        民營企業(yè)文化既不是各種文化要素的總和,也不是單純的群體心理,是民營企業(yè)成員的群體心理和群體行為的統(tǒng)一[16]。正如約翰·科特等在《企業(yè)文化與經(jīng)營績效》中大膽預(yù)言:民營企業(yè)文化在下一個十年內(nèi)將可能成為決定民營企業(yè)興衰的關(guān)鍵因素。在經(jīng)濟、制度和倫理三大動因推動下,民營企業(yè)社會責(zé)任內(nèi)部控制文化走進人們的視野,并對民營企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)產(chǎn)生巨大作用。因此,民營企業(yè)必須構(gòu)建一套與自身條件及外部環(huán)境相適應(yīng)的社會責(zé)任內(nèi)部控制文化體系,感悟社會責(zé)任內(nèi)部控制精神文化,遵循社會責(zé)任內(nèi)部控制制度文化,體驗社會責(zé)任內(nèi)部控制行為文化,創(chuàng)造社會責(zé)任內(nèi)部控制物質(zhì)文化。

        民營企業(yè)社會責(zé)任的內(nèi)部控制文化是民營企業(yè)文化多層次的分支,對于豐富和拓展企業(yè)文化研究、推進民營企業(yè)文化建設(shè)具有重要的理論參考價值和實踐指導(dǎo)意義。民營企業(yè)社會責(zé)任內(nèi)部控制文化需要傳播、交流、強化和發(fā)展,并通過民營企業(yè)社會責(zé)任內(nèi)部控制系統(tǒng)發(fā)揮風(fēng)險控制和價值創(chuàng)造的作用。未來進一步的研究方向是,基于民營企業(yè)戰(zhàn)略的框架,研究企業(yè)社會責(zé)任、企業(yè)文化和內(nèi)部控制之間的交互作用機制和動態(tài)演化路徑,將民營企業(yè)戰(zhàn)略與其社會責(zé)任內(nèi)部控制文化加以整合,形成民營企業(yè)戰(zhàn)略性社會責(zé)任內(nèi)部控制文化。

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