牛廣宇

摘 要：銀行承兌匯票由于集匯票的商業(yè)信用與銀行信用于一體，具有高度的可靠性、穩(wěn)定性和流通性，加上本身的資金融通功能，得到越來越廣泛的運(yùn)用，對(duì)拓寬企業(yè)融資渠道，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展起到了積極的推動(dòng)作用。近年來受國家宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)影響，大中型企業(yè)回收資金中銀行承兌匯票占比逐步攀升，由于票據(jù)收取不均衡以及流通轉(zhuǎn)手時(shí)間影響，存量票據(jù)占?jí)浩髽I(yè)生產(chǎn)資金，給企業(yè)帶來經(jīng)營壓力。通過著重分析銀行承兌匯票給大中型企業(yè)資金管理帶來的影響，對(duì)企業(yè)在銀行承兌匯票管理中存在的現(xiàn)實(shí)問題進(jìn)行探討，并提出解決相關(guān)問題的思路和措施。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；管理；銀行承兌匯票；措施

中圖分類號(hào)：F830 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2014）36-0092-02

近年來，隨著各大中型企業(yè)集團(tuán)業(yè)務(wù)和規(guī)模的拓展，一些企業(yè)特別是生產(chǎn)銷售型企業(yè)資金結(jié)算越來越多的采用票據(jù)結(jié)算。由于銀行承兌匯票具有高度的可靠性、穩(wěn)定性和流通性，加上本身的資金融通功能，得到越來越廣泛的運(yùn)用。企業(yè)采用銀行承兌匯票方式結(jié)算能減少銀行貸款，降低籌資成本，加強(qiáng)對(duì)銀行承兌匯票的管理，在企業(yè)財(cái)務(wù)工作和資金管理中占有十分重要的地位。

一、銀行承兌匯票管理情況

（一）銀行承兌匯票的特點(diǎn)

銀行承兌匯票（以下簡(jiǎn)稱“匯票”）是由存款人開具，經(jīng)開戶行承兌，保證在指定日期向收款人或持票人無條件支付確定金額的票據(jù)，其實(shí)質(zhì)上是由承兌行保證付款的遠(yuǎn)期支付憑證。換言之，銀行承兌匯票是一種將商業(yè)信用與銀行信用結(jié)合起來的信用支付工具，是銀行對(duì)外信用擔(dān)保的一種形式，是一種由銀行承擔(dān)付款責(zé)任的短期債務(wù)憑證。銀行承兌匯票是有價(jià)憑證、無因憑證，可以基于給付對(duì)價(jià)原則進(jìn)行背書轉(zhuǎn)讓，從而實(shí)現(xiàn)銀行承兌匯票支付功能和結(jié)算功能。匯票作為國家法定的支付方式之一，由于有銀行承兌，信用良好、易于接受、流通性強(qiáng)。但同現(xiàn)金相比，匯票為遠(yuǎn)期支付憑證，持票人如急需資金，須向銀行貼現(xiàn)，支付貼現(xiàn)利息，貼現(xiàn)利率一般隨資金市場(chǎng)行情變而波動(dòng)。

匯票對(duì)于開票人（購貨方）來說，可以節(jié)約現(xiàn)金支出，減少融資成本。對(duì)于持票人（銷售方）來說，對(duì)買方延期收款，可以提高產(chǎn)品吸引力與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，擴(kuò)大銷售規(guī)模。企業(yè)利用好銀行承兌匯票，可以盤活資金，降低資金使用的成本，并為企業(yè)節(jié)約大量資金，獲得一定的理財(cái)收益。

（二）企業(yè)匯票收取情況

近年來，中國經(jīng)濟(jì)下行壓力增大，部分行業(yè)產(chǎn)能過剩突出，特別是高耗能企業(yè)運(yùn)營難度增加，資金周轉(zhuǎn)緊張。近期，盡管政府為應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)下行壓力，出臺(tái)定向降準(zhǔn)等措施，但企業(yè)借款難、借款貴的現(xiàn)象仍普遍存在。由于一般企業(yè)很難獲得貸款，加上票據(jù)貼現(xiàn)利率低于銀行貸款，更多企業(yè)傾向于通過開具銀行承兌匯票來滿足支付需要。在此情況下，很多企業(yè)匯票收取規(guī)模大幅增加，呈以下特點(diǎn)：一是收取比例攀升。從2013年四季度至今，企業(yè)收取比例一直不斷攀升。二是形成當(dāng)月收取、當(dāng)月不能全額支付的常態(tài)，存量票據(jù)占?jí)嘿Y金。三是企業(yè)收取較不均衡。個(gè)別企業(yè)上交承兌匯票占回款比例超過30%以上；而另外一些公司上繳較少。四是貼息收取部分企業(yè)執(zhí)行效果明顯，對(duì)遏制承兌匯票的快速增長有一定效果。

二、企業(yè)銀行承兌匯票管理存在的問題

（一）銀行承兌匯票收取仍將居高不下

目前，中國實(shí)體經(jīng)濟(jì)增長乏力，部分企業(yè)經(jīng)營困難、資金緊張情況短期內(nèi)難以扭轉(zhuǎn)，在其現(xiàn)金緊張、無力支付情況下，如果拒收匯票，很可能形成新欠。為保證資金回收，預(yù)計(jì)企業(yè)匯票收取的范圍和規(guī)模仍將擴(kuò)大。承兌匯票越來越多，現(xiàn)金流越來越少，企業(yè)真正可使用的貨幣資金減少，如果這種情況持續(xù)惡化，將嚴(yán)重威脅企業(yè)資金鏈安全。

（二）增大票據(jù)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

匯票為高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)，票據(jù)造假、欺詐、挪用、盜用、丟失、惡意拒付、拖延付款等案件時(shí)有發(fā)生，也有部分承兌銀行資信等級(jí)較低，匯票到期時(shí)無力兌付。有些票據(jù)背書復(fù)雜，給責(zé)任追究造成了巨大困難，有些票據(jù)不完整或不規(guī)范，付款人或收款人名稱不完整不準(zhǔn)確、多字少字、濫用簡(jiǎn)稱、收款人賬號(hào)錯(cuò)誤、票面金額大小寫不符或是大寫金額不規(guī)范、被背書人填寫出錯(cuò)、背書印鑒不清、騎縫印章不清等各種問題，導(dǎo)致承兌匯票的承兌非常困難，特別是有些票據(jù)經(jīng)過多家企業(yè)的反復(fù)背書后，更容易出現(xiàn)問題，甚至造成企業(yè)資金損失。

（三）增加資金占用與財(cái)務(wù)成本

匯票收取規(guī)模增加，導(dǎo)致占用企業(yè)的流動(dòng)資金，資金有缺口時(shí)需要增加貸款來解決，同步增加利息支出。對(duì)于某大型企業(yè)來說，匯票收取比例每增加1個(gè)百分點(diǎn)，將減少現(xiàn)金流近7個(gè)億，年增加融資成本約3 920萬元。此外，匯票的收取增加了檢驗(yàn)、運(yùn)送、保管、托管等管理成本。

（四）匯票使用面臨的監(jiān)管壓力增大

為消化收取的銀行承兌匯票，在支付過程中使用銀行匯票量較大，上游企業(yè)抵觸情緒增加，并向監(jiān)管部門反映投訴，要求降低匯票支付比例，企業(yè)將承受較大的監(jiān)管壓力。同時(shí)，及時(shí)票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓出去，如果出現(xiàn)票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)，作為背書人，企業(yè)也將承擔(dān)潛在的連帶追索責(zé)任，增加企業(yè)潛在的風(fēng)險(xiǎn)。

三、加強(qiáng)企業(yè)匯票管理的措施

（一）加強(qiáng)源頭控制，壓降票據(jù)收取

一是嚴(yán)格控制收取銀行承兌匯票。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)業(yè)務(wù)前端控制，在銷售合同中明確現(xiàn)金繳費(fèi)方式，如確需使用匯票支付，原則上采取買方付息票據(jù)，即貼現(xiàn)時(shí)由對(duì)方企業(yè)支付利息，最大限度維護(hù)本公司利益。二是加強(qiáng)出票人及承兌行資信評(píng)估。營銷部門應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行承兌匯票管理辦法中規(guī)定的承兌行范圍，原則上不收取信用等級(jí)低的地方商業(yè)銀行、農(nóng)信社等承兌的匯票。三是加強(qiáng)匯票審驗(yàn)。各單位收取承兌匯票時(shí)，應(yīng)認(rèn)真辦理匯票查詢，并要求銀行出具承兌匯票查詢函，確保匯票真實(shí)、合法、有效。四是提高匯票風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。將匯票收取納入資金回收風(fēng)險(xiǎn)防控體系，加強(qiáng)匯票風(fēng)險(xiǎn)防范。

（二）強(qiáng)化日常管理，防范票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)

一是制定完善相關(guān)規(guī)章制度，明確相關(guān)部門、崗位職責(zé)權(quán)限，規(guī)范業(yè)務(wù)流程，加強(qiáng)各環(huán)節(jié)管控，設(shè)置合理的不相容崗位，建立完善的銀行承兌匯票移交和保管制度。二是加強(qiáng)票據(jù)集中管理，實(shí)現(xiàn)全過程、實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)管控。委托托管銀行對(duì)匯票進(jìn)行要素審查、真?zhèn)舞b別以及實(shí)物保管，負(fù)責(zé)對(duì)匯票的真實(shí)性、完整性、背書連續(xù)性進(jìn)行審核。三是建立匯票業(yè)務(wù)監(jiān)督檢查機(jī)制。定期和不定期組織財(cái)務(wù)、營銷、審計(jì)等部門聯(lián)合檢查，針對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié)，及時(shí)采取有效措施加以糾正。四是在進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)，要復(fù)印銀行承兌匯票以及后面的所有粘單，以便本企業(yè)或下手在背書階段出現(xiàn)問題時(shí)及時(shí)聯(lián)系相關(guān)單位，防止推諉扯皮現(xiàn)象的發(fā)生。五是在銀行承兌匯票背書時(shí)，經(jīng)辦人員要保證背書的內(nèi)容書寫完整、簽章清晰，不得潦草模糊。六是建立完善票據(jù)臺(tái)賬，根據(jù)臺(tái)賬在銀行承兌匯票到期前10天辦理委托收款，確保承兌款在到期日到賬。七是在背書使用時(shí)需要當(dāng)面交票的，收票單位應(yīng)向背書單位出具委托書，寫明領(lǐng)取人的姓名和身份證號(hào)碼等。

（三）加大對(duì)外支付力度，減少資金占用

一是加大票據(jù)對(duì)外支付力度。各單位應(yīng)拓展匯票支付渠道，有關(guān)部門要加強(qiáng)與上下游企業(yè)合同中結(jié)算條款協(xié)商約定，物資和建設(shè)部門要加強(qiáng)設(shè)備供應(yīng)商及施工單位的溝通工作，提高承兌匯票消納比例。二是依托內(nèi)外部金融平臺(tái)，適時(shí)開展匯票保理、賣斷等創(chuàng)新融資業(yè)務(wù)。三是進(jìn)行票據(jù)拆分如短票變長票、長票變短票、整票變零票、零票變整票以及其他運(yùn)作，提高票據(jù)使用效率。

（四）建立票據(jù)池，實(shí)施屬地銀行托管

與有關(guān)銀行合作，構(gòu)建集團(tuán)企業(yè)統(tǒng)一“票據(jù)池”，實(shí)現(xiàn)“票據(jù)信息集中，實(shí)物屬地銀行托管，資源統(tǒng)一運(yùn)作”，提高票據(jù)資源的統(tǒng)籌配置能力。一是各下屬單位收取的銀行承兌匯票實(shí)行屬地銀行托管，匯票經(jīng)各下屬單位收取并審核后，去當(dāng)?shù)劂y行辦理托管業(yè)務(wù)，根據(jù)托管清單，將符合條件的票據(jù)信息傳遞至集團(tuán)公司。二是集團(tuán)公司根據(jù)下屬單位傳遞的票據(jù)信息和資金支付計(jì)劃，按照屬地和就近原則，編制背書轉(zhuǎn)讓計(jì)劃在信息系統(tǒng)中傳遞至下屬單位，并出具付款通知單，收款人憑付款通知單到指定的下屬單位，下屬單位核對(duì)有關(guān)信息并辦理有關(guān)手續(xù)后一同到托管銀行提取票據(jù)。三是收款人需辦理貼現(xiàn)業(yè)務(wù)時(shí)，集團(tuán)公司授權(quán)下屬單位辦理有關(guān)手續(xù)，或由持票人到集團(tuán)公司辦理背書。

參考文獻(xiàn)：

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[責(zé)任編輯 陳丹丹]endprint