常國(guó)華+譚道倫

摘要：隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國(guó)商業(yè)銀行制度建設(shè)與管理日趨完善，但與經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國(guó)家特別是美國(guó)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理相比，還存在一些亟待強(qiáng)化及改善之處，本文在對(duì)美國(guó)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的理念、體制及方法歸納總結(jié)的基礎(chǔ)上，結(jié)合目前我國(guó)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理存在的主要問(wèn)題，提出商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理改革建議建議，以期對(duì)進(jìn)一步提升我國(guó)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理水平有所裨益。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理 理念 職能 方式 改革建議

財(cái)務(wù)管理是商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的一個(gè)重要組成部分。隨著互聯(lián)網(wǎng)金融的發(fā)展以及同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的日趨激烈，未來(lái)商業(yè)銀行將會(huì)面臨更大的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，如何實(shí)現(xiàn)資源優(yōu)化配置，防控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)盈利能力成為各商業(yè)銀行亟需解決的重要課題。

一、商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理概述

（一）商業(yè)網(wǎng)銀行財(cái)務(wù)管理

商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理是對(duì)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所發(fā)生的各種財(cái)務(wù)收支活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行計(jì)劃、決策和控制等一系列工作的總稱(chēng)，包括預(yù)算管理、資產(chǎn)負(fù)債管理、成本管理、風(fēng)險(xiǎn)管理等內(nèi)容。

（二）美國(guó)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理介紹

美國(guó)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理經(jīng)過(guò)長(zhǎng)期發(fā)展演變，形成了一套比較科學(xué)的管理體系，主要表現(xiàn)在管理體制優(yōu)越、管理理念先進(jìn)、管理方法科學(xué)三個(gè)方面，這些先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)值得我國(guó)商業(yè)銀行學(xué)習(xí)借鑒。

1、管理體制優(yōu)越——實(shí)行“垂直管理”和“雙線(xiàn)負(fù)責(zé)制”的財(cái)務(wù)管理體制

美國(guó)商業(yè)銀行分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)主管業(yè)務(wù)上服從上級(jí)財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)人的指導(dǎo)，并負(fù)責(zé)本機(jī)構(gòu)的日常財(cái)務(wù)管理工作；在人事任命、績(jī)效考核以及薪酬管理方面，則主要由上級(jí)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)審批、考核和管理，適當(dāng)參考本地機(jī)構(gòu)的意見(jiàn)。這種管理體制使財(cái)務(wù)管理權(quán)力比較集中，有力地保證了各分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)主管的獨(dú)立性，便于更好地履行崗位職能。

2、管理理念先進(jìn)——運(yùn)行全面成本管理

美國(guó)商業(yè)銀行在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中全面推行成本管理，即每一項(xiàng)投資都要從戰(zhàn)略的高度、競(jìng)爭(zhēng)能力的提升以及財(cái)務(wù)承受能力等方面進(jìn)行充分考慮，分析利弊以及實(shí)施的可行性等；每一項(xiàng)業(yè)務(wù)產(chǎn)品都需核算成本收益，“算了再做”理念深入人心。特別是形成了全員成本管理意識(shí)，全行員工自覺(jué)地、積極地參與到經(jīng)營(yíng)全過(guò)程中，從而確保全行成本控制目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

3、管理方法科學(xué)——實(shí)現(xiàn)從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)向管理會(huì)計(jì)的轉(zhuǎn)變

美國(guó)商業(yè)銀行依托現(xiàn)代信息科技的發(fā)展，普遍建立了管理信息系統(tǒng)，便于獲得最細(xì)粒度數(shù)據(jù)，開(kāi)展財(cái)務(wù)預(yù)算以及分機(jī)構(gòu)、分部門(mén)、分產(chǎn)品等核算，通過(guò)核算，分析各機(jī)構(gòu)、部門(mén)以及產(chǎn)品的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)情況，發(fā)現(xiàn)存在的主要問(wèn)題，有針對(duì)性地采取措施，加以改進(jìn)，提升經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)；便于利用系統(tǒng)數(shù)據(jù)對(duì)各機(jī)構(gòu)、部門(mén)、員工進(jìn)行業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估和考核，減少定性指標(biāo)，增加定量指標(biāo)，避免考核攙雜較多主觀因素，使考核更客觀、更公平、更公正，真正實(shí)現(xiàn)從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)向管理會(huì)計(jì)的轉(zhuǎn)變。

二、我國(guó)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題

（一）財(cái)務(wù)管理體制滯后

目前，我國(guó)多數(shù)商業(yè)銀行推行的仍是財(cái)務(wù)主管對(duì)所在機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)的做法，這種體制產(chǎn)生的后果是分行財(cái)務(wù)主管對(duì)分行行長(zhǎng)負(fù)責(zé)，支行財(cái)務(wù)主管對(duì)支行行長(zhǎng)負(fù)責(zé)，形成了總分行事實(shí)上不同層面的財(cái)務(wù)主體，這種分散的、非全行集中統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理體制容易造成分支機(jī)構(gòu)權(quán)力過(guò)大，減弱上級(jí)行統(tǒng)一調(diào)配的能力，容易導(dǎo)致低效率、高風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)行為發(fā)生。

（二）財(cái)務(wù)管理理念落后

目前，我國(guó)多數(shù)商業(yè)銀行全行上下尚未形成統(tǒng)一的全面成本管理理念，成本控制意識(shí)淡薄，投資浪費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重，對(duì)全行經(jīng)營(yíng)效益產(chǎn)生重大影響。一是業(yè)務(wù)發(fā)展預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)脫離實(shí)際，實(shí)際投入產(chǎn)出效益低。二是在一些重大項(xiàng)目投資上受一任領(lǐng)導(dǎo)班子一任管理思路的影響，對(duì)項(xiàng)目投入的必要性、充分性考慮不足，管理缺乏連續(xù)性。三是多數(shù)員工錯(cuò)誤地認(rèn)為成本改進(jìn)與己無(wú)關(guān)，而是財(cái)務(wù)管理部門(mén)的責(zé)任。

（三）財(cái)務(wù)管理方法落后

目前我國(guó)的財(cái)務(wù)管理方法還較為落后，主要體現(xiàn)在，一是現(xiàn)代化信息技術(shù)應(yīng)用不夠，分析數(shù)據(jù)獲取難度大。二是多數(shù)商業(yè)銀行對(duì)管理會(huì)計(jì)認(rèn)識(shí)不足，應(yīng)用不廣，沒(méi)有深入開(kāi)展分部門(mén)、分產(chǎn)品、分客戶(hù)等核算。三是對(duì)機(jī)構(gòu)的成本預(yù)算多數(shù)采用簡(jiǎn)單的增量預(yù)算法，沒(méi)有充分考慮實(shí)際需求，這是產(chǎn)生預(yù)算浪費(fèi)的主要原因。

三、強(qiáng)化商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的主要措施

為進(jìn)一步提升我國(guó)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理水平，結(jié)合西方特別是美國(guó)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，提出如下改進(jìn)意見(jiàn)和建議。

（一）完善財(cái)務(wù)管理體系

認(rèn)真學(xué)習(xí)和深入體會(huì)西方商業(yè)銀行先進(jìn)財(cái)務(wù)管理精髓，加強(qiáng)組織架構(gòu)、管理機(jī)制建設(shè)，理順內(nèi)部管理關(guān)系，減少管理層級(jí)，既確保分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)主管可以獨(dú)立行使職權(quán)，又避免其權(quán)力過(guò)大、濫用職權(quán)，從而確保財(cái)務(wù)管理人員管理職能的充分發(fā)揮和有效實(shí)現(xiàn)。

（二）樹(shù)立先進(jìn)財(cái)務(wù)管理理念

不斷汲取西方商業(yè)銀行特別是美國(guó)商業(yè)銀行先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理理念，結(jié)合本行實(shí)際，開(kāi)展全面成本管理，使全行員工自覺(jué)將成本管理、風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿于每項(xiàng)產(chǎn)品及業(yè)務(wù)全過(guò)程。

（三）改進(jìn)財(cái)務(wù)管理方法

積極學(xué)習(xí)西方商業(yè)銀行先進(jìn)財(cái)務(wù)管理方法，積極引進(jìn)和深入開(kāi)展管理會(huì)計(jì)，通過(guò)多緯度、多方位成本效益核算，清楚全行效益產(chǎn)生來(lái)源。改進(jìn)成本預(yù)算方法，按業(yè)務(wù)發(fā)展情況對(duì)機(jī)構(gòu)、部門(mén)的成本進(jìn)行預(yù)算。進(jìn)一步加強(qiáng)成本管理，既要節(jié)約費(fèi)用開(kāi)支，又要懂得積極開(kāi)源和適當(dāng)投入，以效益為中心，加強(qiáng)投入產(chǎn)出分析，加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目預(yù)期效益的后評(píng)價(jià)，力爭(zhēng)使最少的投入產(chǎn)生最大的收益。

（四）提升財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)

一方面管理層面要積極選派思想素質(zhì)好、責(zé)任心強(qiáng)、業(yè)務(wù)水平高、綜合能力強(qiáng)的人員充實(shí)財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍。二是財(cái)務(wù)管理人員要多進(jìn)行深層次、多緯度的分析，挖掘數(shù)據(jù)背后的故事。三是財(cái)務(wù)管理人員要時(shí)刻關(guān)注宏觀經(jīng)濟(jì)走勢(shì)，對(duì)已出臺(tái)的一些宏觀經(jīng)濟(jì)政策應(yīng)具有職業(yè)敏感性，及時(shí)分析對(duì)本行經(jīng)營(yíng)可能產(chǎn)生的影響，并提出相關(guān)意見(jiàn)建議或措施，給行領(lǐng)導(dǎo)或業(yè)務(wù)部門(mén)經(jīng)營(yíng)決策提供科學(xué)參考依據(jù)。

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