何燕

摘要：一般來說，資金管理在衡量單位或組織的財(cái)務(wù)處理水平發(fā)揮著重要的作用，是企業(yè)管理的重要組成部分，特別是對(duì)于工程施工企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，更是有著極其重大的影響，直接關(guān)系到工程企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的開展。而當(dāng)前伴隨建筑行業(yè)競爭趨勢的日趨激烈，建筑企業(yè)頻頻出現(xiàn)資金短缺、工資拖欠等情況，嚴(yán)重威脅到整個(gè)建筑工程行業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展。為此，文章基于新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，為工程企業(yè)的資金管理提出幾點(diǎn)有效對(duì)策。

關(guān)鍵詞：新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 建筑工程企業(yè) 資金管理

近些年來，伴隨社會(huì)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，資金管理在各企業(yè)日常生產(chǎn)、經(jīng)營與投資活動(dòng)中所占據(jù)的地位越來越重，被看作是企業(yè)進(jìn)行有序生產(chǎn)與經(jīng)營的源泉所在，是各企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作中的一個(gè)重點(diǎn)內(nèi)容，同時(shí)也是各企業(yè)提升自我市場競爭力并樹立良好企業(yè)形象的一個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)，在很大程度上影響到企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展。而新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的出現(xiàn)，更是對(duì)工程施工企業(yè)的資金管理提出了一定要求與指導(dǎo)，下面文章就對(duì)其展開相應(yīng)分析。

一、工程企業(yè)的資金管理現(xiàn)狀

其一，缺乏完善的內(nèi)部資金管理制度。一般來說，工程施工企業(yè)普遍存在著工程項(xiàng)目分散、下屬項(xiàng)目經(jīng)理部財(cái)務(wù)網(wǎng)點(diǎn)較多、資金管理不規(guī)范、大都存在多頭開戶現(xiàn)象、沒有形成集中的、有效的控制和管理資金的制度等問題。加之許多工程施工企業(yè)總部機(jī)關(guān)和項(xiàng)目經(jīng)理部，對(duì)于資金集中管理各有一套管理制度，而制度的差異，對(duì)施工企業(yè)的資金管理造成了非常不利的影響，致使項(xiàng)目資金管理比較分散，從而在很大程度上消弱了上級(jí)機(jī)關(guān)對(duì)資金的調(diào)控力度。同時(shí)，當(dāng)前雖然一些施工企業(yè)建立了一套較嚴(yán)格的資金使用和管理制度，但因各工程項(xiàng)目的施工要結(jié)合具體施工狀況與建筑材料的價(jià)格波動(dòng)情況來對(duì)資金進(jìn)行管理，很難完全落實(shí)各項(xiàng)條例，而且部分建筑工程企業(yè)，在制定資金管理制度上，本身就缺乏嚴(yán)格的約束力，企業(yè)內(nèi)部資金管理混亂，有規(guī)不依、有章不循現(xiàn)象普遍，故資金很難有效的集中使用、業(yè)主下?lián)艿挠?jì)價(jià)款不能及時(shí)進(jìn)入企業(yè)的資金池進(jìn)行集中管理、挪用占用資金、資金閑置、周轉(zhuǎn)緩慢等現(xiàn)象都是普遍存在的。

其二，缺乏有效的資金監(jiān)管模式。部分企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)管僅僅停留在表面形式上，而監(jiān)管的程度也多在表面的資金賬目上，對(duì)其監(jiān)督?jīng)]有嚴(yán)格按照收支兩條線進(jìn)行，對(duì)于資金流向、工程進(jìn)度都缺乏一個(gè)動(dòng)態(tài)的跟蹤，無法對(duì)工程資金進(jìn)行全過程的管理。比如，在收款環(huán)節(jié)上，沒有嚴(yán)格按照合同中約定的付款額度進(jìn)行結(jié)算；在付款環(huán)節(jié)，時(shí)常出現(xiàn)資金被挪用的情況，沒有做到專款專用；或是在應(yīng)收賬款中，大多數(shù)都為流動(dòng)資金，不利于企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)。同時(shí)，部分施工企業(yè)在獲得項(xiàng)目的下?lián)苜Y金后，盲目購置固定資產(chǎn)、大型設(shè)備等，缺乏對(duì)資金的有效管控；而一些企業(yè)迫于生存發(fā)展的需要，為承攬“高、難、精”的工程項(xiàng)目，不顧企業(yè)實(shí)際購置精良的專用設(shè)備，大大增加了企業(yè)的資金管理風(fēng)險(xiǎn)。

二、新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)工程企業(yè)管理的指導(dǎo)與資金管理要求

伴隨全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的加快，我國經(jīng)濟(jì)正逐步走向國家化與市場化，而為了更為準(zhǔn)確地為各債權(quán)人、投資者與公眾提供精確、可靠的會(huì)計(jì)信息，以便于市場經(jīng)濟(jì)環(huán)節(jié)下資本市場的有序運(yùn)行，財(cái)政部就頒布并實(shí)施了新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，為此，高質(zhì)量、高標(biāo)準(zhǔn)的新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》在合理配置資本市場資源上作用重大。加之，新時(shí)期，會(huì)計(jì)信息的動(dòng)態(tài)公布，可有力保障投資者與公眾的知情權(quán)，而在新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》指導(dǎo)下構(gòu)建一完善的企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表，將能大大提升會(huì)計(jì)信息公布的透明度，明確了會(huì)計(jì)信息公布的時(shí)間、范圍與內(nèi)容，從而更加有利于公正、公平市場氛圍的形成。

同時(shí)，新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的頒布與實(shí)施，對(duì)工程企業(yè)的資金管理提出了更高的要求，為工程企業(yè)的發(fā)展提供了有力的依據(jù)。首先，在財(cái)務(wù)報(bào)表結(jié)構(gòu)上，明確了資產(chǎn)負(fù)債表所具有的核心地位，突出了資產(chǎn)負(fù)債表在企業(yè)資管管理工作的重要性；其次，在新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中，予以了“資金時(shí)間價(jià)值”作用高度的重視，如對(duì)分期付款所取得的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)與分期付款方式下相關(guān)收入的確定進(jìn)行了明確要求等。

三、基于新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下的工程企業(yè)的資金管理對(duì)策

（一）樹立新理念，強(qiáng)化人員素質(zhì)

在新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中，指出企業(yè)的負(fù)責(zé)人必須承擔(dān)其企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)核算與資金管理的職能，為此，負(fù)責(zé)人必須及努力貫徹并實(shí)施新準(zhǔn)則，加強(qiáng)自身的法制觀念與責(zé)任感，逐步形成效益與成本的觀念，切實(shí)考慮到風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)收益的關(guān)系，實(shí)現(xiàn)對(duì)各項(xiàng)資源的合理配置，控制好各項(xiàng)目成本開支，實(shí)現(xiàn)資金的高效運(yùn)用。同時(shí)，貫徹并落實(shí)新準(zhǔn)則的一個(gè)重要條件就是全面把握準(zhǔn)則的實(shí)質(zhì)與內(nèi)容，為此，新時(shí)期，企業(yè)內(nèi)部復(fù)雜資金管理的人員必須學(xué)會(huì)利用新方法、新觀念來逐步提升自我業(yè)務(wù)能力，以應(yīng)對(duì)現(xiàn)實(shí)中各個(gè)管理問題，提高企業(yè)資金管理效率。

（二）實(shí)施資金全面預(yù)算管理

因建設(shè)工程企業(yè)本身所具有的特殊性，故在新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》引導(dǎo)下，其要想實(shí)現(xiàn)對(duì)資金的全面預(yù)算管理，就需遵循以下幾個(gè)要求：

其一，由上而下、逐層逐級(jí)地進(jìn)行資金預(yù)算規(guī)劃的編制，并通過展開相應(yīng)會(huì)議對(duì)該規(guī)劃進(jìn)行有效審批。如企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)職能部門在對(duì)其下屬單位進(jìn)行預(yù)算規(guī)劃編制時(shí)，就需全面收集相關(guān)資料以明確企業(yè)下個(gè)月在財(cái)務(wù)上的預(yù)算，從而實(shí)現(xiàn)“用后算”向“算后用”的轉(zhuǎn)變；

其二，構(gòu)建完善的監(jiān)督考核機(jī)制。從本質(zhì)上說，資金管理，其實(shí)就是對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的各環(huán)節(jié)資金的流動(dòng)情況進(jìn)行有效監(jiān)督和控制，即對(duì)工程企業(yè)在工程招標(biāo)、購置設(shè)備與具體施工、基礎(chǔ)工程建設(shè)投資等各環(huán)節(jié)的現(xiàn)金流動(dòng)情況進(jìn)行全面的預(yù)算管理與定額考核，實(shí)施動(dòng)態(tài)監(jiān)控與量化的開支標(biāo)準(zhǔn)，以明確各項(xiàng)資金的流向，確保資金的有效利用。如在新《企業(yè)會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)》中，就將“建造承包商臨時(shí)設(shè)施（比如臨時(shí)作業(yè)棚、材料庫與休息室、臨時(shí)簡易的周轉(zhuǎn)房等），與企業(yè)購置計(jì)算機(jī)硬件所附帶的且未單獨(dú)計(jì)價(jià)的軟件費(fèi)用核算劃入到固定資產(chǎn)核算中，而且固定資產(chǎn)的原價(jià)中也需考慮到棄置費(fèi)用內(nèi)容”，并在“工程物資中取消了‘預(yù)付大型設(shè)備款的明細(xì)科目，并未明確該預(yù)付款項(xiàng)的具體處理措施”。endprint

同時(shí)，在進(jìn)行資金預(yù)算編制的時(shí)候，需遵循“輕重緩急”的原則，把企業(yè)的應(yīng)運(yùn)資金劃分成“生產(chǎn)經(jīng)營資金”與“非生產(chǎn)經(jīng)營資金”，并要求前者需遵循企業(yè)內(nèi)部各所屬單位的年度計(jì)劃與月度計(jì)劃進(jìn)行合理調(diào)配，以確保該部分資金的合理應(yīng)用，而后者則需本著適度、適量的原則進(jìn)行管理，力求最大限度減少資金開支。

（三）創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)防控措施

在新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》應(yīng)用到工程企業(yè)的資金管理工作過程中，企業(yè)必須加大對(duì)各項(xiàng)資金使用風(fēng)險(xiǎn)的有效控制，提高對(duì)其的認(rèn)識(shí)，切實(shí)將資金管理強(qiáng)化工作看成是推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化管理的關(guān)鍵手段，并將其貫徹到企業(yè)的各個(gè)部門管理工作中[5]。比如對(duì)于專項(xiàng)的建設(shè)資金，只能用于一些基本項(xiàng)目施工建設(shè)中，倘若進(jìn)行二次使用，必將致使工程施工受到資金的制約，加大了企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)，故針對(duì)該問題，工程企業(yè)需專門設(shè)立一個(gè)資金審批程序，而對(duì)于大額建設(shè)資金，則采取監(jiān)管部門同財(cái)務(wù)部門聯(lián)合審查的形式來對(duì)其流動(dòng)使用進(jìn)行有效監(jiān)控，以逐步完善企業(yè)建設(shè)款項(xiàng)的撥付審批制度。同時(shí)，工程企業(yè)還必須逐步構(gòu)建并完善對(duì)財(cái)產(chǎn)物資的管理，并對(duì)其全面實(shí)施內(nèi)部控制，強(qiáng)化對(duì)設(shè)備購置與應(yīng)收賬款的有效管理，以最大限度減少材料購置開支，并加強(qiáng)施工中對(duì)相關(guān)設(shè)備的合理調(diào)度，必要的時(shí)候可采取施工設(shè)備租賃的形式來滿足現(xiàn)場施工的生產(chǎn)需求，通過這樣一種形式，來確保施工中各項(xiàng)資金的合理應(yīng)用，適當(dāng)減少總量資金占用量，相對(duì)緩解施工企業(yè)普遍出現(xiàn)的資金不足問題，從整體上提升建設(shè)資金的有效利用率。

四、結(jié)束語

綜上所述，實(shí)現(xiàn)對(duì)資金的有效管理是確保建筑工程企業(yè)獲得長期發(fā)展機(jī)會(huì)的一個(gè)重要保障，為此，在新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》引導(dǎo)下，各工程企業(yè)必須嚴(yán)格按照準(zhǔn)則中的相關(guān)要求，來展開對(duì)企業(yè)內(nèi)部資金的有效管理與控制，強(qiáng)化對(duì)資金的預(yù)算與控制手段，以最大限度提升資金的利用率，確保工程企業(yè)的資金投資活動(dòng)能夠迎合時(shí)代與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求，推動(dòng)建筑行業(yè)的有序競爭，確保國民經(jīng)濟(jì)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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