鄭霞

摘要：行政事業(yè)單位使用內(nèi)部控制手段能夠有效提高內(nèi)部工作效率，是加強(qiáng)內(nèi)部管理工作的一種手段。本文從行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的角度出發(fā)，有效地分析了現(xiàn)階段行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制制度、財(cái)務(wù)、監(jiān)管、想法方面存在的一些問題，并從控制程序、機(jī)制、環(huán)境方面論述了內(nèi)部控制的重要性，想要有效推動(dòng)行政事業(yè)單位的不斷發(fā)展就必須要建立完善其內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)、制度，并加強(qiáng)會(huì)計(jì)的監(jiān)管作用等，只有這樣，才能夠不斷促進(jìn)我國(guó)行政事業(yè)單位的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位 內(nèi)部控制 措施

行政事業(yè)單位想要有效進(jìn)行內(nèi)部管理就必須要加強(qiáng)內(nèi)部控制，內(nèi)部控制指的是單位提高會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性以保證資金的安全，保證事業(yè)單位在日常運(yùn)營(yíng)中能夠遵守國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)，貫徹落實(shí)國(guó)家的方針政策等，并且為了保證企業(yè)盈利實(shí)施的一整套內(nèi)部控制方案。企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過程中，內(nèi)部控制具有非常重要的作用，因此，必須要制定一套有效的內(nèi)部管理體系。

一、當(dāng)前我國(guó)事業(yè)單位實(shí)行內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

（一）部分單位內(nèi)部控制意識(shí)淡薄

良好的內(nèi)部控制意識(shí)必須建立在內(nèi)部控制制度的完善以及運(yùn)行上?，F(xiàn)階段，一些事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)并不注重內(nèi)部控制管理工作，對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不夠。造成這樣情形的原因有很多，主要表現(xiàn)在事業(yè)到位領(lǐng)導(dǎo)缺乏相應(yīng)的內(nèi)控管理知識(shí)，對(duì)完善內(nèi)部控制管理的認(rèn)識(shí)不足，根本不重視內(nèi)部管理制度。一些單位的領(lǐng)導(dǎo)將內(nèi)部控制與內(nèi)部財(cái)務(wù)部門控制概念混淆，以為加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)工作的控制，就是在進(jìn)行內(nèi)部管理控制，錯(cuò)誤的將內(nèi)部控制當(dāng)成財(cái)務(wù)部門的事情。在實(shí)際管理工作中，一些單位領(lǐng)導(dǎo)將財(cái)務(wù)部門當(dāng)成“提款機(jī)”，會(huì)計(jì)人員僅僅只是“結(jié)賬員”的角色，財(cái)務(wù)管理部門不能夠?qū)ζ髽I(yè)實(shí)行有效管理，并且一些重要的決策內(nèi)容也不夠了解。

（二）內(nèi)部控制制度不完善

許多行政事業(yè)單位因?yàn)閷?duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)程度不夠，致使他們并沒有制定相應(yīng)的管理制度。另一些單位雖然建立了內(nèi)部控制制度，但由于領(lǐng)導(dǎo)不夠重視，使得相應(yīng)的制度并沒有發(fā)揮其應(yīng)有的作用，也給了一些不法分子轉(zhuǎn)空子的機(jī)會(huì)，使企業(yè)資產(chǎn)受到影響。

（三）信息與溝通連接不夠

行政事業(yè)單位在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算工作的時(shí)候，是由會(huì)計(jì)核算中心集中辦理核算、監(jiān)督工作的。在實(shí)際工作過程中，由于會(huì)計(jì)單位主體與核算部門分屬于兩個(gè)不同機(jī)構(gòu)，導(dǎo)致雙方交流溝通缺乏，容易造成賬務(wù)不符的情況發(fā)生，嚴(yán)重阻礙了內(nèi)部控制制度的實(shí)施。另外，外部監(jiān)管部門對(duì)內(nèi)部控制的的監(jiān)察力度不夠也造成了一定程度的影響?，F(xiàn)階段，財(cái)政、審計(jì)作為事業(yè)單位的重要監(jiān)管部門，僅僅只是注重財(cái)務(wù)資金的運(yùn)用是否符合規(guī)范，對(duì)于單位內(nèi)部控制是否制定相應(yīng)制度并不關(guān)心。行政事業(yè)單元在運(yùn)營(yíng)過程中缺乏相應(yīng)的外部監(jiān)管，使其在發(fā)展過程中失去約束性。行政事業(yè)單位沒有建立相應(yīng)的問責(zé)制，當(dāng)內(nèi)部控制制度職能缺失致使經(jīng)濟(jì)損失時(shí)，僅僅追究主要責(zé)任人的責(zé)任，毫無章法可依。

（四）內(nèi)部控制制度缺乏科學(xué)性、系統(tǒng)性，執(zhí)行力度不夠

1、內(nèi)部控制制度不完善

一些單位雖然建立了相應(yīng)的內(nèi)部管理制度，但是內(nèi)容不夠完整、并且零散，不能夠有效覆蓋整個(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、各個(gè)部門、環(huán)節(jié)。

2、“有章不循”現(xiàn)象普遍存在

一些單位在內(nèi)控管理過程中，僅僅流于表面形式，并沒有制定行之有效的具體辦法。一些單位領(lǐng)導(dǎo)將自身權(quán)利凌駕于內(nèi)部控制制度之上，忽視了內(nèi)部控制制度是一項(xiàng)監(jiān)督制約機(jī)制，常常使用命令代替制度。領(lǐng)導(dǎo)獨(dú)斷獨(dú)行的做事方法已經(jīng)嚴(yán)重影響了事業(yè)單位的內(nèi)控制度管理，并且會(huì)計(jì)在報(bào)銷款項(xiàng)過程中，只要是審批人簽字都會(huì)予以通過。

（五）財(cái)務(wù)控制不合理

財(cái)務(wù)制度混亂，首先是資金項(xiàng)目不細(xì)致，資金在使用上缺乏相應(yīng)的規(guī)劃，預(yù)算審核工作不夠嚴(yán)謹(jǐn)，不能夠?qū)①Y金真正運(yùn)用到有效的地方，并且一些超支事件嚴(yán)重影響了單位事業(yè)的發(fā)展；收支管理不夠嚴(yán)謹(jǐn)，隨意改變開支范圍、標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)一些項(xiàng)目資金的使用并沒有真正用到實(shí)處，存在隨意挪用、擠占資金的情況；財(cái)務(wù)管理不夠嚴(yán)謹(jǐn)，行政事業(yè)單位在發(fā)展過程中，并沒有會(huì)計(jì)成本核算這一項(xiàng)，因此對(duì)于一些實(shí)物管理，缺乏相應(yīng)的財(cái)產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)制，使一些財(cái)產(chǎn)無帳可循。

二、完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的措施

（一）增強(qiáng)內(nèi)控意識(shí)，強(qiáng)化單位負(fù)責(zé)人與內(nèi)控責(zé)任單位負(fù)責(zé)人在單位內(nèi)部控制體系中的主導(dǎo)地位

依照國(guó)家規(guī)定的《會(huì)計(jì)法》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本規(guī)范》的規(guī)定，事業(yè)單位負(fù)責(zé)人是財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)管理工作的主要責(zé)任體，對(duì)于本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的正真實(shí)、完整性必須要承擔(dān)一定責(zé)任。但是想要真正強(qiáng)化單位負(fù)責(zé)人對(duì)財(cái)務(wù)工作以及內(nèi)控制度重視，就必須要不斷強(qiáng)化行政事業(yè)單位負(fù)責(zé)人建立起“負(fù)責(zé)”意識(shí)，對(duì)行政單位領(lǐng)導(dǎo)以及相關(guān)負(fù)責(zé)人必須要強(qiáng)化其在內(nèi)部控制管理方面的訓(xùn)練，使他們能夠有效把握內(nèi)部控制管理的基本知識(shí)，并在此基礎(chǔ)上，提高對(duì)單位內(nèi)控制度建設(shè)重要性的理解，培養(yǎng)正確的內(nèi)部控制意識(shí)。

（二）建立健全單位的內(nèi)部控制制度，規(guī)范單位內(nèi)部行為建立健全單位內(nèi)部控制制度

1、充分發(fā)揮各級(jí)監(jiān)督作用

現(xiàn)階段，大多數(shù)行政事業(yè)單位并沒有設(shè)立相應(yīng)的內(nèi)審部門，因此財(cái)政與審計(jì)部門一定要加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度進(jìn)行檢查，有效發(fā)揮內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的作用。單位可以聘用一些外部專業(yè)人士對(duì)本單位內(nèi)控制度的實(shí)施進(jìn)行評(píng)價(jià)、設(shè)計(jì)，使其能夠起到監(jiān)督管理作用。

2、科學(xué)劃分權(quán)責(zé)，建立合理的組織結(jié)構(gòu)

事業(yè)單位想要有效實(shí)施內(nèi)控制度就必須要建立合理的組織機(jī)構(gòu)。合理的組織結(jié)構(gòu)必須是將經(jīng)費(fèi)供應(yīng)、保障職能作為目的，并且能夠進(jìn)行有效協(xié)調(diào)、溝通的一種體系。內(nèi)控組織的建立必須要與經(jīng)費(fèi)管理、財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)流程相互適應(yīng)，能夠有效實(shí)現(xiàn)專業(yè)分工，提高經(jīng)營(yíng)管理效益，并且能夠有效相互制約，防止錯(cuò)誤產(chǎn)生。構(gòu)建組織有三個(gè)方面的要求：首先，必須要公開，使結(jié)構(gòu)組織透明化，使組織結(jié)構(gòu)的責(zé)任、職能能夠展現(xiàn)在公眾眼前，有效提高內(nèi)部控制制度的運(yùn)行效率，保證其正確性；其次，必須要相互牽制，崗位之間不能夠分離；最后，是能效原則，在進(jìn)行業(yè)務(wù)運(yùn)行的過程中，必須要保證結(jié)果的公正性，必須要考慮到運(yùn)行的效率，使內(nèi)部信息能夠及時(shí)地進(jìn)行傳播。endprint

3、加強(qiáng)單位內(nèi)控制度建設(shè)，健全內(nèi)部控制制度體系

第一，必須要明確各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職責(zé)以及相應(yīng)的管理程序，對(duì)于資產(chǎn)記錄與管理一定要明確分工，保證會(huì)計(jì)憑證以及記錄能夠完整、準(zhǔn)確。并且要對(duì)財(cái)產(chǎn)清查盤點(diǎn)制定相應(yīng)管理制度；第二，在此基礎(chǔ)上建立的內(nèi)部控制制度還需要增加一些監(jiān)管，完善內(nèi)部審計(jì)管理體系，并將其交由專門的管理人員或者是機(jī)構(gòu)進(jìn)行負(fù)責(zé)，并賦予他們獨(dú)立的管理權(quán)限，有效保障審計(jì)工作的客觀獨(dú)立性；第三，制定好相應(yīng)制度之后，為了保障制度的執(zhí)行力，單位領(lǐng)導(dǎo)一定要帶頭執(zhí)行，實(shí)行獎(jiǎng)懲制度，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的有效運(yùn)行。

總之，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷進(jìn)步，促使了我國(guó)行政事業(yè)單位不斷發(fā)展，使其面臨前所未有的挑戰(zhàn)，相應(yīng)的內(nèi)部控制工作顯得越來越重要。為了能夠有效促進(jìn)行政事業(yè)的單位的發(fā)展，必須要加強(qiáng)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度，堅(jiān)持與時(shí)俱進(jìn)、積極履行行政事業(yè)單位的職能。

（三）加強(qiáng)單位內(nèi)控制度建設(shè)，健全內(nèi)部控制制度體系。

1、加強(qiáng)授權(quán)控制

進(jìn)一步明確各個(gè)部門的職能范圍，對(duì)授權(quán)批準(zhǔn)權(quán)限、責(zé)任、范圍等等都要進(jìn)一步落實(shí)。保證事業(yè)單位能夠科學(xué)合理的實(shí)行管理制度。

2、要加強(qiáng)預(yù)算控制

事業(yè)單位管理的核心內(nèi)容就是預(yù)算管理，因此，加強(qiáng)運(yùn)算管理工作顯得十分重要，現(xiàn)階段事業(yè)單位預(yù)算管理工作主要體現(xiàn)在編制與執(zhí)行環(huán)節(jié)。

3、加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理

事業(yè)單位想要加強(qiáng)財(cái)務(wù)的管理，就必須要把握住關(guān)鍵部位，例如審批程序、資金調(diào)度、電腦的操作以及交接手續(xù)等等；管理好關(guān)鍵物件，例如發(fā)票、銀行的相關(guān)票據(jù)、印章等等；有效控制好關(guān)鍵的崗位，例如現(xiàn)金出納、收支事項(xiàng)以及原始憑證的審核、相關(guān)實(shí)物負(fù)責(zé)人等等。

三、結(jié)束語

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，事業(yè)單位在進(jìn)行內(nèi)部控制管理的時(shí)候，就必須要不斷更新思想觀念，提出更高的管理要求，不斷完善內(nèi)部管理機(jī)制，并且在具體工作中不斷實(shí)踐。有效提高會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性，防范一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，有效保障財(cái)務(wù)管理的安全、準(zhǔn)確性，制定完善出一套操作性強(qiáng)、規(guī)范合理、行之有效的內(nèi)部控制制度，從根本上促進(jìn)行政事業(yè)單位更好地進(jìn)行發(fā)展。

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