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        國庫資金流入對(duì)國庫資金存量管理的影響分析

        2015-01-15 10:52:12闕傳保任元芬
        經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊 2014年34期

        闕傳?!∪卧?/p>

        摘 要:掌握國庫資金流入的規(guī)律性可以有效提高政府預(yù)算管理及人民銀行國庫現(xiàn)金管理的效率。研究國庫資金流入構(gòu)成分類及其特點(diǎn),找出國庫資金流入的各個(gè)構(gòu)成與國庫資金存量的關(guān)系,獲取其中的規(guī)律性,對(duì)建立國庫資金存量預(yù)測模型有重要意義。

        關(guān)鍵詞:資金流量;資金存量;國庫現(xiàn)金管理

        中圖分類號(hào):F810 文獻(xiàn)標(biāo)志碼:A 文章編號(hào):1673-291X(2014)34-0061-02

        一、國庫資金流入的基本構(gòu)成

        根據(jù)業(yè)務(wù)分類,國庫資金流入可分為預(yù)算收入業(yè)務(wù)資金流入、預(yù)算支出業(yè)務(wù)資金流入、地方債業(yè)務(wù)資金流入及錯(cuò)誤來賬資金流入等。

        1.預(yù)算收入業(yè)務(wù)資金流入包括一般預(yù)算收入業(yè)務(wù)資金流入和調(diào)撥收入業(yè)務(wù)資金流入。其中,一般預(yù)算收入業(yè)務(wù)資金流是指納稅人(或繳費(fèi)人)為納稅(或繳費(fèi)),將稅(費(fèi))款資金通過各種匯繳渠道,繳入(或報(bào)解繳入)國庫收款賬戶的資金流,包括TIPS電子繳稅業(yè)務(wù)資金流入、地方橫聯(lián)收入業(yè)務(wù)資金流入、純紙質(zhì)票據(jù)收入業(yè)務(wù)(含異地稅款業(yè)務(wù))資金流入、代理支庫上劃收入業(yè)務(wù)資金流入及國庫收入退庫退回業(yè)務(wù)資金流入。

        調(diào)撥收入業(yè)務(wù)資金流入是指上級(jí)財(cái)政部門辦理轉(zhuǎn)移性支出業(yè)務(wù),將資金通過大、小額支付系統(tǒng)匯劃到國庫收款賬戶的資金流。

        2.預(yù)算支出業(yè)務(wù)資金流入是指國庫支出業(yè)務(wù)發(fā)生“賬號(hào)有誤”等要素性錯(cuò)誤,相關(guān)資金無法匯劃至收款單位的賬戶,并原路退回國庫收款賬戶的資金流;或收款單位將收到的款項(xiàng)主動(dòng)退回國庫收款賬戶的資金流。

        根據(jù)支出業(yè)務(wù)類型的不同,預(yù)算支出業(yè)務(wù)資金流入包括實(shí)撥資金退回業(yè)務(wù)資金流入、集中支付退回業(yè)務(wù)資金流入和調(diào)撥支出退回業(yè)務(wù)資金流入。

        3.地方債業(yè)務(wù)資金流入是指各級(jí)地方政府在國內(nèi)金融市場發(fā)行債券,并將籌措資金,通過大、小額支付系統(tǒng)匯劃至國庫收款賬戶的資金流。

        4.錯(cuò)誤來賬資金流入是指劃款單位將資金錯(cuò)誤匯劃至國庫收款賬戶,國庫部門需將資金及時(shí)、原路退匯給劃款單位的資金流入。

        二、國庫資金流入的特點(diǎn)分析

        (一)國庫資金流入的總體分布

        根據(jù)某省2012年8月至2014年7月的國庫資金流入數(shù)據(jù)(以下簡稱“調(diào)研數(shù)據(jù)”)分析,國庫資金流入主要為預(yù)算收入業(yè)務(wù)資金流入,所占份額達(dá)91.53%;其次為支出業(yè)務(wù)資金流入,占比較小,為6.57%;地方債業(yè)務(wù)資金流入占比不高,為1.92%;錯(cuò)誤來賬資金流入很小,可以忽略不計(jì)。

        其中,在預(yù)算收入業(yè)務(wù)資金流入構(gòu)成比率中,TIPS電子收入業(yè)務(wù)資金流入占比最大,為52.89%;其次為中央體制調(diào)撥收入業(yè)務(wù)資金流入和地方橫聯(lián)收入業(yè)務(wù)資金流入,占比分別為14.95%和12.45%;最后為代理支庫上劃收入業(yè)務(wù)資金流入,占10.06%,紙質(zhì)票據(jù)收入業(yè)務(wù)資金流入僅占比1.18%。

        支出業(yè)務(wù)資金流入占比最大為財(cái)政調(diào)撥退回業(yè)務(wù)資金流入,占4.73%;集中支付退回及實(shí)撥支出退回業(yè)務(wù)占比不大,分別為0.9%和0.94%。

        (二)國庫資金流入的業(yè)務(wù)特征

        1.TIPS電子繳稅業(yè)務(wù)資金流入的特點(diǎn)。TIPS電子收入業(yè)務(wù)資金流入主要源于稅務(wù)部門(含地稅和國稅部門)征收的稅收款項(xiàng)。根據(jù)調(diào)研數(shù)據(jù)分析,當(dāng)財(cái)政體制穩(wěn)定的條件下,排除TIPS業(yè)務(wù)推廣因素,TIPS資金流入受市場經(jīng)濟(jì)影響,并與市場經(jīng)濟(jì)波動(dòng)呈正相關(guān)。此外,TIPS電子收入業(yè)務(wù)資金流入還呈以下時(shí)間特點(diǎn):(1)月度的TIPS電子收入資金流入呈明顯的正態(tài)分布,月初到月中資金流入量逐漸增大、月中至月底資金流入量快速縮小。數(shù)據(jù)說明,TIPS電子收入資金流入月度分布受中國稅法規(guī)定的稅收申報(bào)及繳納期限影響,具有很強(qiáng)的月度分布時(shí)間規(guī)律性。(2)TIPS電子收入資金流入年度分布:2014年環(huán)比弱有下降,但與2013年同比有所增長,整體相對(duì)平穩(wěn);數(shù)據(jù)還顯示,TIPS電子收入資金流入年度分布受經(jīng)濟(jì)穩(wěn)步增長、企業(yè)單位完整的會(huì)計(jì)年度以及稅收征繳期限等因素的影響,呈正相關(guān)勢態(tài),具年度分布的時(shí)間規(guī)律性。

        2.地方橫聯(lián)收入業(yè)務(wù)資金流入的特點(diǎn)。地方橫聯(lián)收入業(yè)務(wù)資金流入為地方政府征收的非稅收入款項(xiàng)和海關(guān)征收的進(jìn)出口稅收款項(xiàng)、以及小部分稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的紙質(zhì)票據(jù)稅款。海關(guān)征收的稅款資金流入具有與TIPS電子收入業(yè)務(wù)資金流入相同的特點(diǎn)及變動(dòng)的規(guī)律性,年度分布相對(duì)平衡;非稅資金流入(特別是土地轉(zhuǎn)讓收入等資金)易受地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展目標(biāo)(特別是GDP目標(biāo))干預(yù),特殊情況下更多具人為操縱性的特點(diǎn)。(1)月度的地方橫聯(lián)收入業(yè)務(wù)資金流入呈隨機(jī)分布,月中地方橫聯(lián)收入業(yè)務(wù)資金流入沒有明顯的單一規(guī)律性;相對(duì)而言,月底地方橫聯(lián)收入業(yè)務(wù)資金流入量更大的概率比較高。數(shù)據(jù)顯示:地方橫聯(lián)收入資金流入月度分布明顯受人工征繳流程、以及稅(費(fèi))沒有固定繳款期限的特點(diǎn)影響,月度分布的規(guī)律性不明顯。(2)除年底12月份發(fā)生巨額變動(dòng)外,地方橫聯(lián)收入業(yè)務(wù)資金流入量相對(duì)平穩(wěn),年度分布表現(xiàn)為“在一定范圍內(nèi)上下浮動(dòng)”;從完整年度數(shù)據(jù)分析,2013—2014年各月相對(duì)2012—2013年同期有所增長,與國內(nèi)經(jīng)濟(jì)形勢呈正相關(guān);年底12月份地方橫聯(lián)收入業(yè)務(wù)資金流入變動(dòng)異常,證實(shí)受地方經(jīng)濟(jì)增長目標(biāo)的影響。

        3.中央調(diào)撥收入業(yè)務(wù)資金流入的特點(diǎn)。中央調(diào)撥收入業(yè)務(wù)資金流入為中央財(cái)政對(duì)地方財(cái)政的體制轉(zhuǎn)移性支付業(yè)務(wù),屬于偶然性的調(diào)撥款項(xiàng)。一般情況下,中央調(diào)撥收入業(yè)務(wù)資金流入受國家政策變動(dòng)影響,發(fā)生概率隨機(jī)性大,但單筆調(diào)撥金額大,對(duì)國庫資金存量變動(dòng)的影響非常高。

        根據(jù)調(diào)研數(shù)據(jù)分析,該省在調(diào)研期間內(nèi)的兩個(gè)完整年度僅發(fā)生45筆中央調(diào)撥收入業(yè)務(wù),平均每個(gè)月兩筆,發(fā)生率低;發(fā)生的單筆調(diào)撥金額從幾萬元到幾十億元不等,差異巨大,資金流量的年度分布極不平衡,毫無規(guī)律性,很難進(jìn)行準(zhǔn)確預(yù)測。

        4.代理支庫上劃業(yè)務(wù)資金流入的特點(diǎn)。代理支庫上劃業(yè)務(wù)資金流入為代理支庫將報(bào)解處理后的上級(jí)收入資金上劃形成的,其收入資金主要包括中央稅收、省級(jí)稅收和省級(jí)非稅、以及省級(jí)預(yù)算外等收入資金。代理支庫屬于獨(dú)立的國庫會(huì)計(jì)核算主體,其收入業(yè)務(wù)已經(jīng)包括TIPS電子收入、純紙質(zhì)稅票收入以及地方非稅收入等稅收及非稅業(yè)務(wù),上劃資金流入具有很強(qiáng)的綜合性;另一方面,由于代理支庫上劃收入業(yè)務(wù)不包含調(diào)撥收入,排除了調(diào)撥收入業(yè)務(wù)等不規(guī)律資金流入的影響,相對(duì)而言,其資金流入具有一定規(guī)律性:主要為月度分布相對(duì)集中在中旬;年度分布除年底上劃收入業(yè)務(wù)資金集中流入且金額增大的現(xiàn)象非常明顯外,其他時(shí)間表現(xiàn)相對(duì)平穩(wěn)。endprint

        5.純紙質(zhì)票據(jù)收入業(yè)務(wù)資金流入的特點(diǎn)。純紙質(zhì)票據(jù)收入業(yè)務(wù)資金流入是指紙質(zhì)票據(jù)由征收機(jī)關(guān)送達(dá)國庫,相關(guān)稅款直接由納稅人匯劃至國庫收款賬戶的資金流入?,F(xiàn)階段幾乎所有收入業(yè)務(wù)都通過TIPS及地方橫聯(lián)系統(tǒng)處理,純紙質(zhì)票據(jù)業(yè)務(wù)非常少,資金流入發(fā)生非常零散,雖然單筆資金流入有大有小,但總量不大;年度分布不平衡,數(shù)據(jù)趨勢沒有規(guī)律,很難預(yù)測。

        6.預(yù)算支出業(yè)務(wù)資金流入的特點(diǎn)。預(yù)算支出業(yè)務(wù)資金流入為支出業(yè)務(wù)資金的反向流動(dòng)產(chǎn)生,相對(duì)收入業(yè)務(wù)資金流入而言,預(yù)算支出業(yè)務(wù)資金流入量很小,總計(jì)份額不到7%,其中大部分為調(diào)撥支出退回業(yè)務(wù)資金流入。具體如下:(1)調(diào)撥支出退回業(yè)務(wù)主要集中在年底發(fā)生,其他月份業(yè)務(wù)發(fā)生的頻率非常低,單筆調(diào)撥退回業(yè)務(wù)金額都很大。調(diào)查期間,發(fā)生的調(diào)撥退回業(yè)務(wù)總計(jì)121筆,其中年底12月份發(fā)生109筆,其他月份僅發(fā)生12筆;單筆調(diào)撥退回業(yè)務(wù)資金流入最低為1億元,最高為5億元,累計(jì)總金額巨大,對(duì)年底國庫資金存量產(chǎn)生很大的影響。(2)集中支付退回與實(shí)撥退回業(yè)務(wù)資金流入主要受政府預(yù)算執(zhí)行情況影響。調(diào)查期間,除6月及12月的集中支付退回業(yè)務(wù)資金流入發(fā)生大幅度變動(dòng)外,其他月份的資金流入相對(duì)穩(wěn)定。

        7.地方債業(yè)務(wù)資金流入的特點(diǎn)。地方債業(yè)務(wù)資金流入為地方政府在金融市場發(fā)行債券所產(chǎn)生的資金流入。地方債的發(fā)生一般很少發(fā)生;一旦發(fā)生,其資金流入非常大。調(diào)查期間,該地財(cái)政僅在2013年7月發(fā)行一次地方債,資金分兩個(gè)工作日流入國庫,對(duì)當(dāng)月國庫資金存量的影響金額達(dá)60億元。

        三、加強(qiáng)國庫資金存量管理的建議

        國庫資金存量是指各級(jí)政府部門存放在國庫部門,并由其經(jīng)理的貨幣資金量。根據(jù)政府財(cái)政收支存及國庫資金流入與流出的平衡關(guān)系式(國庫資金存量=國庫資金流入-國庫資金流出),國庫資金存量管理實(shí)質(zhì)就是在把握國庫資金流入和流出規(guī)律的基礎(chǔ)上,切實(shí)做好國庫資金的流入與流出的預(yù)測,進(jìn)而準(zhǔn)確把握國庫資金存量的變動(dòng)規(guī)律,并在保證國庫資金存量安全性的基礎(chǔ)上,提高其經(jīng)濟(jì)效率。以下僅就構(gòu)建國庫資金存量的計(jì)量研究提出建議:

        (一)建立科學(xué)的國庫資金存量預(yù)測方法及預(yù)測模型

        根據(jù)上述國庫資金流入特點(diǎn)分析可知,影響國庫資金存量的國庫資金流入因素不是都具有時(shí)間序列關(guān)系或其他統(tǒng)計(jì)規(guī)律,單純對(duì)國庫資金存量進(jìn)行時(shí)間序列研究或建立某個(gè)單一、簡單的線性模型不可能對(duì)資金存量進(jìn)行可靠的預(yù)測?;诟鱾€(gè)因素變動(dòng)的規(guī)律性,國庫資金存量預(yù)測模型的建立應(yīng)綜合考慮其各個(gè)組成部分的特點(diǎn),可先在建立TIPS電子收入資金流入、地方橫聯(lián)收入資金流入等資金流入流出的多個(gè)預(yù)測模型的基礎(chǔ)上,再構(gòu)建國庫資金存量與國庫資金流入與國庫資金流出的關(guān)系模型。

        (二)采納靈活的方法預(yù)測相關(guān)規(guī)律變量

        由于影響因子不同,國庫資金流入預(yù)測應(yīng)按不同構(gòu)成部分的變動(dòng)規(guī)律,分別采用不同的、相對(duì)更合適的模型及方法進(jìn)行計(jì)量處理。針對(duì)有規(guī)律的變量可建立一般均衡預(yù)測模型,對(duì)沒有規(guī)律可循的因素可采用干預(yù)分析的方法進(jìn)行預(yù)測。

        (三)充分利用其他政策研究預(yù)測異常變量

        對(duì)于變動(dòng)沒有規(guī)律性,但對(duì)資金存量影響巨大的異常變量,應(yīng)加強(qiáng)對(duì)中央轉(zhuǎn)移支付、地方財(cái)政預(yù)算管理及地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展等影響政策的預(yù)期進(jìn)行研究,并加強(qiáng)與相關(guān)政府機(jī)構(gòu)的研究合作,從而準(zhǔn)確把握中央轉(zhuǎn)移支付節(jié)奏,地方財(cái)政預(yù)算管理及地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)度等,并在此基礎(chǔ)上對(duì)國庫資金存量預(yù)測模型進(jìn)行完善。

        (四)及時(shí)利用最新實(shí)際情況糾正國庫資金存量的預(yù)測結(jié)果

        國庫資金存量預(yù)測是一項(xiàng)長期的國庫現(xiàn)金管理工作,應(yīng)在夯實(shí)預(yù)測模型的基礎(chǔ)上,堅(jiān)持滾動(dòng)預(yù)測的原則,及時(shí)根據(jù)實(shí)際的宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢、國家政策的發(fā)展變化以及地方政府預(yù)算管理情況,對(duì)國庫資金預(yù)測模型進(jìn)行糾正,并對(duì)相關(guān)預(yù)測結(jié)果進(jìn)行調(diào)整。[責(zé)任編輯 陳麗敏]endprint

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