駱愛(ài)華

（連云港市社會(huì)勞動(dòng)保險(xiǎn)管理處，江蘇 連云港 222006）

社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦內(nèi)部控制工作指社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)控部門對(duì)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)各職能部門及其工作人員業(yè)務(wù)行為進(jìn)行規(guī)范、監(jiān)督和評(píng)價(jià)的方法及措施的總稱。內(nèi)部控制包括組織機(jī)構(gòu)控制、業(yè)務(wù)運(yùn)行控制、基金財(cái)務(wù)控制、信息系統(tǒng)控制、審計(jì)稽核控制等。加強(qiáng)社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制，能有效保證經(jīng)辦和管理工作規(guī)范、合理、有效運(yùn)行，防范和化解經(jīng)辦風(fēng)險(xiǎn)，保證社會(huì)保險(xiǎn)基金的安全與完整，維護(hù)參保者的合法權(quán)益。

一、社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦內(nèi)部控制建設(shè)現(xiàn)狀和存在問(wèn)題

連云港市社會(huì)保險(xiǎn)管理處從保障社?；鸢踩幕疽蟪霭l(fā)，進(jìn)行內(nèi)部控制的建設(shè)、評(píng)價(jià)工作。目前由審計(jì)稽核科來(lái)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制在單位內(nèi)部各科室間的組織協(xié)調(diào)和日常性事務(wù)工作以及內(nèi)部控制度的監(jiān)督和評(píng)估。在參保職工人數(shù)急劇增加，社保業(yè)務(wù)的精細(xì)化要求越來(lái)越高，工作量成積數(shù)上升的特定階段，在這種組織架構(gòu)下開(kāi)展工作，內(nèi)控的有效性有待商榷。

（一）單位內(nèi)部控制環(huán)境及組織架構(gòu)設(shè)置不當(dāng)

連云港市社保處內(nèi)部控制工作的職能科室劃歸審計(jì)稽核科，違反了不相容崗位相分離的內(nèi)控原則。在這樣的架構(gòu)下開(kāi)展內(nèi)部控制工作，審計(jì)稽核科不可避免既當(dāng)運(yùn)動(dòng)員，又當(dāng)裁判員，不能保證內(nèi)審部門在評(píng)價(jià)內(nèi)部控制工作在設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性時(shí)發(fā)表獨(dú)立、公正的意見(jiàn)。

（二）專業(yè)人員不足的客觀現(xiàn)實(shí)與實(shí)際需求之間的矛盾

內(nèi)部控制要求科學(xué)合理設(shè)置崗位、不相容崗位分離；要求部分崗位專職、不得兼任和包辦風(fēng)險(xiǎn)控制崗位的工作；要求崗位與崗位之間要形成必要的相互制約關(guān)系，這是社會(huì)保險(xiǎn)發(fā)展的必然要求。社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)需要適量的人員編制，才能夠合理地設(shè)置崗位，配置人員，滿足內(nèi)部控制基本的條件。而目前連云港市社會(huì)保險(xiǎn)處在1986年成立之初，編辦核編35 人，2009年，新浦、海州、連云和開(kāi)發(fā)區(qū)四區(qū)的養(yǎng)老保險(xiǎn)業(yè)務(wù)上劃市本區(qū)，同時(shí)將16 個(gè)工作人員的編制帶入市處，目前市處共有編制51 人。截止2014年6月30日，連云港市本級(jí)有參保職工31.65萬(wàn)人，退休人員10.8萬(wàn)人，工作人員與服務(wù)對(duì)象之比達(dá)1：8323，工作人員緊缺問(wèn)題是有效開(kāi)展內(nèi)控工作的瓶頸。

（三）內(nèi)部控制過(guò)程尚未合理地嵌入社保業(yè)務(wù)流和信息流

根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》要求，業(yè)務(wù)單位應(yīng)該運(yùn)用信息技術(shù)加強(qiáng)內(nèi)部控制，建立與業(yè)務(wù)管理相適應(yīng)的信息系統(tǒng)，促進(jìn)內(nèi)部控制流程與信息系統(tǒng)的有機(jī)結(jié)合，實(shí)現(xiàn)對(duì)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的自動(dòng)控制、減少或消除人為操縱因素。目前連云港市社保使用的金保工作，是支持勞動(dòng)和社會(huì)保障業(yè)務(wù)經(jīng)辦工作的電子政務(wù)工程，在內(nèi)控方面的信息化建設(shè)還略顯欠缺。現(xiàn)有系統(tǒng)更多的是通過(guò)業(yè)務(wù)節(jié)點(diǎn)進(jìn)行控制，滿足業(yè)務(wù)經(jīng)辦的需要，在業(yè)務(wù)經(jīng)辦中實(shí)現(xiàn)自動(dòng)防錯(cuò)、查錯(cuò)和糾錯(cuò)的功能還不夠完善，基金財(cái)務(wù)流與業(yè)務(wù)流的自動(dòng)核對(duì)、互相監(jiān)督的功能尚未建立，沒(méi)有將內(nèi)部控制信息系統(tǒng)建設(shè)有效地嵌入到業(yè)務(wù)系統(tǒng)中。

二、社保經(jīng)辦工作內(nèi)控工作重點(diǎn)

（一）將制度化的內(nèi)控工作落到實(shí)處

各級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)都建立了相應(yīng)的內(nèi)控制度，要真正發(fā)揮內(nèi)控的作用，就必須將制度落到實(shí)處。要在單位內(nèi)部建立完整的組織架構(gòu)；對(duì)工作人員的錄入要德才兼?zhèn)?、以德為先，重點(diǎn)關(guān)注選聘對(duì)象的價(jià)值取向和責(zé)任意識(shí)；對(duì)重要工作崗位要實(shí)行輪崗和強(qiáng)制休假制度；單位內(nèi)部信息溝通渠道應(yīng)暢通；要健全反舞弊機(jī)制、并切實(shí)有效地推進(jìn)；要將業(yè)績(jī)考核與薪酬掛鉤，切實(shí)體現(xiàn)效率優(yōu)先、兼顧公平。

（二）合理設(shè)置崗位，明確責(zé)任分工，建立內(nèi)部制衡機(jī)制

根據(jù)工作需要，按照“互不相容、職責(zé)明確、分權(quán)與集權(quán)相結(jié)合、執(zhí)行與監(jiān)督相分離”的原則，設(shè)置基金財(cái)務(wù)、內(nèi)部控制、信息管理、待遇審批、待遇支付、審計(jì)稽核、社會(huì)化管理服務(wù)等內(nèi)設(shè)科室。將重要業(yè)務(wù)按流程分為多個(gè)崗位流水辦理，明確崗位職能、工作依據(jù)、操作標(biāo)準(zhǔn)、崗位要求，建立崗位責(zé)任制度，形成責(zé)任明確，相互制約的內(nèi)部制衡機(jī)制。建議社保處應(yīng)由基金科承擔(dān)內(nèi)部控制工作，或隨著內(nèi)控建設(shè)的深入和相關(guān)條件的不斷成熟，建立專門的內(nèi)控部門，保證有足夠的資源扎實(shí)開(kāi)展內(nèi)控工作。

（三）梳理并優(yōu)化社保業(yè)務(wù)流程，加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的控制

提高通過(guò)內(nèi)控工作來(lái)防御基金風(fēng)險(xiǎn)的能力，重點(diǎn)在各經(jīng)辦環(huán)節(jié)尋找突破口，建立以崗位風(fēng)險(xiǎn)排查為抓手的社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦監(jiān)管體系。形成崗位之間、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)之間相互監(jiān)督、相互制約的社保經(jīng)辦內(nèi)控管理體系，從源頭上防止崗位風(fēng)險(xiǎn)的滋生。對(duì)重點(diǎn)環(huán)節(jié)可能會(huì)出現(xiàn)的問(wèn)題，及時(shí)完善內(nèi)控制度，根據(jù)分險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果，制訂和執(zhí)行相應(yīng)控制措施，比如加強(qiáng)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的對(duì)賬機(jī)制、比如加強(qiáng)對(duì)社保補(bǔ)繳、退休審批等關(guān)鍵崗位的風(fēng)險(xiǎn)控制。

（四）加快推進(jìn)內(nèi)控信息化建設(shè)工作進(jìn)程

一個(gè)嵌入了內(nèi)部控部目標(biāo)的信息系統(tǒng)，是加強(qiáng)社會(huì)保障基金監(jiān)督的需要，可減少業(yè)務(wù)經(jīng)辦過(guò)程中的人為干擾，提高基金征繳、支付和管理的規(guī)范化、制度化。有信息系統(tǒng)中增加風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)的提醒，提高社會(huì)保險(xiǎn)基金監(jiān)管部門及時(shí)發(fā)現(xiàn)基金運(yùn)轉(zhuǎn)的異常性。通過(guò)信息化的內(nèi)部控制系統(tǒng)促進(jìn)業(yè)務(wù)規(guī)范、反之通過(guò)規(guī)范的業(yè)務(wù)來(lái)提升內(nèi)控建設(shè)及運(yùn)行的有效性。

社會(huì)保險(xiǎn)內(nèi)部控制是社會(huì)保障健康發(fā)展的內(nèi)在要求，是一項(xiàng)系統(tǒng)工程。一套有效的內(nèi)控制度有與業(yè)務(wù)流緊密結(jié)合，對(duì)社?；鹗虑?、事中、事后全過(guò)程的監(jiān)督，讓業(yè)務(wù)工作留下軌跡、使工作可復(fù)核、可追責(zé)，就能促進(jìn)社會(huì)保障事業(yè)的健康發(fā)展。

[1]廖健《淺談社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制》中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)2011年05期.

[2]《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中華人民共和國(guó)財(cái)政部.中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社（2012-12）.