高幼懷 藺 琳

（西北農(nóng)林科技大學(xué)計財處 陜西 咸陽 712100）

人類從農(nóng)業(yè)時代發(fā)展到工業(yè)時代，到目前已經(jīng)邁入信息時代，貨幣也從最開始的金銀發(fā)展到了紙幣、支票，直到現(xiàn)在大家廣泛使用的電子貨幣。伴隨著互聯(lián)網(wǎng)思維的發(fā)展，財務(wù)管理、支付工具也搭上了信息化時代的順風(fēng)車，再加上中國經(jīng)濟龐大、人口眾多，發(fā)展電子貨幣是國際潮流，無現(xiàn)金結(jié)算是發(fā)展趨勢。無論從國家戰(zhàn)略還是我們自身而言，無現(xiàn)金結(jié)算的方便、安全和快捷都讓我們感同身受?，F(xiàn)在的高校越來越多地引入無現(xiàn)金結(jié)算，而且得到了業(yè)界和廣大師生的一致支持和好評，這一系列事實都在說明，電子貨幣必然要取代現(xiàn)鈔。

一、高校推行“無現(xiàn)金”報賬是會計電算化的新趨勢

（一）會計電算化發(fā)展日新月異

計算機技術(shù)的普及和廣泛應(yīng)用，會計電算化核算方式逐漸代替了手工記賬方式，會計賬務(wù)處理流程下的原始憑證到記賬憑證，再到報表管理，都實現(xiàn)了電算化操作，這樣紙質(zhì)版的會計信息變成了電子信息，有助于會計檔案的保存和傳遞。

（二）國家要求高校全面推進財務(wù)管理的信息化進程

教育部財政部關(guān)于進一步加強高等學(xué)校財務(wù)管理工作明確提出，高校應(yīng)該全力建設(shè)財務(wù)核算體系的網(wǎng)絡(luò)化、信息化，推進網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的辦公方式多元化，建立銀校網(wǎng)上銀行直連系統(tǒng)，將傳統(tǒng)的資金收付結(jié)算方式改變革新，逐漸實現(xiàn)結(jié)算支付電子貨幣化。這不僅將資金周轉(zhuǎn)的速度加快，降低了資金成本，同時也保證了資金安全。

（三）網(wǎng)絡(luò)支付業(yè)務(wù)迅速發(fā)展

隨著我國電子商務(wù)業(yè)務(wù)的迅速發(fā)展，基本上普及了網(wǎng)上支付業(yè)務(wù)，越來越多的商家通過與相應(yīng)銀行簽約、與銀行系統(tǒng)建立結(jié)算接口和通道、實現(xiàn)互聯(lián)網(wǎng)資金轉(zhuǎn)移和支付結(jié)算，這都為學(xué)校實行銀校直連、公務(wù)卡結(jié)算提供良好的軟件環(huán)境。除此之外，銀行在高校附近設(shè)立的網(wǎng)點日益增多，銀行卡業(yè)務(wù)受理愈加方便，這又給高校無現(xiàn)金結(jié)算提供了良好的硬件條件。因此，良好的硬件環(huán)境和軟件環(huán)境，都為高校實行無現(xiàn)金結(jié)算創(chuàng)造了良好的條件。

（四）公務(wù)卡和個人銀行卡的使用成為“無現(xiàn)金報賬”產(chǎn)生的雛形

公務(wù)卡是根據(jù)《中央預(yù)算單位公務(wù)卡管理暫行辦法》（財庫[2007]63 號）規(guī)定，“公務(wù)卡改革”，要求財務(wù)部門對公務(wù)消費報銷結(jié)算時用銀行卡模式取代現(xiàn)金支付模式。公務(wù)卡簡化了現(xiàn)金支付的繁瑣流程，細化了資金管理流程，對于防治腐敗、提高透明度起到了很大作用。因此，“公務(wù)卡改革”的大力推行，為高校宣傳和推進無現(xiàn)金結(jié)算改革提供了“催化劑”作用。

二、現(xiàn)金支付結(jié)算方式

一直以來，高校資金使用的結(jié)算方式上比較單一，基本上只有現(xiàn)金、支票和電匯等三種。因為現(xiàn)金是平時人們最能直接認可的支付工具，所以最容易被人們認識和接受。但傳統(tǒng)的現(xiàn)金支付方式已不適應(yīng)當前高校財務(wù)工作的發(fā)展，其表現(xiàn)如下。

（一）增加財務(wù)成本和財務(wù)風(fēng)險

包括人力成本，保管成本。銀行每次給學(xué)校收送現(xiàn)金，需要派專車接送，派專人保護。費時費力不說，還直接增加現(xiàn)金的儲存成本、占用成本、機會成本，相應(yīng)地引起一系列財務(wù)風(fēng)險。

（二）增加出納的工作壓力

一方面現(xiàn)金容易折舊變形，殘舊現(xiàn)金在出納清點時增加了幾倍的工作量，而且?guī)в写罅考毦瑢ζ浣】翟斐蓾撛谕{。另一方面，財務(wù)人員經(jīng)常擔(dān)心出現(xiàn)差錯，因為現(xiàn)金是即時交易，不會留下任何交易記錄，出納經(jīng)常要重復(fù)清點，一定程度上降低了工作效率。

（三）造成大量的社會重復(fù)勞動

現(xiàn)金在銀行與學(xué)校之間“搬家”的現(xiàn)象時有發(fā)生。高校的現(xiàn)金需要量是經(jīng)常浮動的，有時維持一天的需要量只需幾十萬元而已，學(xué)校多余的現(xiàn)金就會被“搬到銀行”；有時一天現(xiàn)金需要量高達幾百萬元，銀行籌集現(xiàn)金需要花費時間，大量的資金又會被“搬到學(xué)?！保咝：豌y行經(jīng)常為現(xiàn)金高額的成本付出了昂貴的代價。

（四）不便于追索

現(xiàn)金作為一種即時交易，交易對方不會留下任何交易時的情形，也不會留下便于追索的交易記錄，經(jīng)常出現(xiàn)人走不認賬、追索困難的現(xiàn)象，甚至留下呆賬、死賬。

三、“網(wǎng)上報賬”系統(tǒng)走進全新e 時代

網(wǎng)上報賬系統(tǒng)是利用財務(wù)信息化平臺，借助銀校直連技術(shù)拓展的一種新的報賬服務(wù)模式。該模式以誠信主動為前提，通過網(wǎng)上填寫報賬信息來實現(xiàn)報銷業(yè)務(wù)的提前預(yù)約，并結(jié)合網(wǎng)上銀行實現(xiàn)無現(xiàn)金支付，從而為師生員工提供更加安全、高效和便捷的財務(wù)報銷服務(wù)。

表1 網(wǎng)上報賬業(yè)務(wù)流程圖

四、高校實現(xiàn)“無現(xiàn)金”報賬的意義

高校采用“無現(xiàn)金”結(jié)算具有傳統(tǒng)結(jié)算方式不可比擬的優(yōu)勢，具體表現(xiàn)在省時方便、準確安全、更貼心。它必然會加快高校財務(wù)管理工作的科學(xué)化和精細化。

（一）省時

實行“無現(xiàn)金”報賬后，報賬人將報賬信息準確錄入系統(tǒng)后，只要將辦理好的預(yù)約單遞交保障大廳會計審核，初審?fù)ㄟ^后即可離開。省去了報賬人排隊審核、復(fù)核和辦理支付簽字等手續(xù)的時間。實現(xiàn)“無現(xiàn)金”報賬后，銀行無需每天下班提前送交或提取現(xiàn)金，能夠大大延長對師生員工辦理業(yè)務(wù)的時間，提高服務(wù)效率。

（二）方便

網(wǎng)上預(yù)約報銷系統(tǒng)，報賬人員可以通過系統(tǒng)提交報銷預(yù)約和申請，然后到報賬大廳審核后即可離開，免去了去銀行取款排隊的時間，大大滿足了師生員工的資金需要。

（三）準確

網(wǎng)上報賬建立了規(guī)范的報銷流程和信息填報要求，清楚、直觀地為報賬人員指引一系列報銷流程，系統(tǒng)提供的銀行存款日記賬和賬戶流水查詢，也為會計核算審核提供了方便。

（四）安全

網(wǎng)上報賬系統(tǒng)借助銀行卡、網(wǎng)絡(luò)支付等互聯(lián)網(wǎng)手段，最大限度地預(yù)防和降低現(xiàn)金周轉(zhuǎn)風(fēng)險，確保資金安全，提高工作效率。

（五）貼心

“無現(xiàn)金”報賬業(yè)務(wù)處理完畢并通過初審、復(fù)核后，報賬信息回短信通知報賬經(jīng)辦人。

五、高校實施“無現(xiàn)金”報賬的改進措施

（一）克服傳統(tǒng)結(jié)算觀念障礙

由于我們的工作習(xí)慣是很難改變的，新的工作方式通常使我們感覺不舒服，所以接受無現(xiàn)金結(jié)算支付工具需要一定的緩沖時間。因此，學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)要充分考慮到每一個師生和財務(wù)人員的利益安排，每一位師生和財務(wù)人員的都是新觀念的參與者，良好的氛圍、適當?shù)呐嘤?xùn)安排可以盡快平息恐懼，接受新鮮事物。

（二）循序漸進地宣傳和推行

“無現(xiàn)金”報賬推行越是循序漸進，就越有充足的時間來發(fā)現(xiàn)問題、提出問題、解決問題，以保證無現(xiàn)金報賬系統(tǒng)越來越完善。如利用海報和校園網(wǎng)廣泛宣傳，闡明無現(xiàn)金報賬的安全省心，就會得到廣大師生的關(guān)注和支持，將降低無現(xiàn)金報賬的變革和實施阻力，從部分到整體，從少數(shù)到多數(shù)，逐漸建立起師生員工的無現(xiàn)金支付意識。

（三）學(xué)校和銀行齊心協(xié)力、合作共贏

高校要順利實行“無現(xiàn)金”報賬，需要共同研究解決實施新的無現(xiàn)金結(jié)算體系中遇到的新情況新問題，比如銀校直連系統(tǒng)中的系統(tǒng)異常、信息不一致等等，并制訂了一些在過渡時期保證改革順利進行的措施。建議各支行的結(jié)算中心設(shè)立了業(yè)務(wù)咨詢員，負責(zé)解答高校師生提出的疑難問題，避免因為某一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題而導(dǎo)致結(jié)算癱瘓的現(xiàn)象發(fā)生。高校實行無現(xiàn)金報賬后，部分收付結(jié)算業(yè)務(wù)需要轉(zhuǎn)移到銀行，銀行需要在高校周圍設(shè)立更多的服務(wù)網(wǎng)點，方便高校師生，保障業(yè)務(wù)的順利辦理。

（四）提高財務(wù)人員業(yè)務(wù)水平，加強高校財務(wù)隊伍建設(shè)

隨著新的結(jié)算方式的出現(xiàn)，現(xiàn)在在崗的一些財務(wù)人員，有些是半路出家，知識結(jié)構(gòu)參差不齊，但是他們具有豐富的工作經(jīng)驗，但是最近幾年，經(jīng)濟迅速發(fā)展與是國際接軌，會計制度變化非?？欤@就需要不斷地學(xué)習(xí)新知識，更加完善提高自己。為了避免在處理業(yè)務(wù)時出現(xiàn)不同的意見，這就需要會計人員跟上制度改革的腳步，不斷更新繼續(xù)教育，勝任無現(xiàn)金結(jié)算下的這項財會工作。

（五）加強貨幣資金活動的管控

高校應(yīng)該完善嚴格的資金授權(quán)、批準、審核等內(nèi)部控制制度。例如，使用銀校直連系統(tǒng)的核算部門，要嚴格執(zhí)行授權(quán)支付限額規(guī)定，單筆最高不超過100 萬元。同時強化職責(zé)權(quán)限和崗位分離要求，比如會計和出納不得隨意更改付款信息，學(xué)校資金科每個工作日下載各核算部門上一工作日的結(jié)算記錄，核對銀行“回單”有無遺漏。最后定期或不定期檢查和評價資金的使用情況，資金科次月初向各核算部門提供上月結(jié)算對賬單，核對網(wǎng)上結(jié)算日記賬，確保賬卡相符、賬賬相符，強化對資金業(yè)務(wù)的統(tǒng)一監(jiān)控。

六、結(jié)語

會計電算化下的“無現(xiàn)金”報賬結(jié)算方式，成為財務(wù)會計信息化時代的重要里程碑。無現(xiàn)金結(jié)算對于服務(wù)廣大師生、提高工作效率、保證資金安全得到了一致認可，同時提高了學(xué)校的資金管理水平。在信息化、科技化的互聯(lián)網(wǎng)背景下，希望高校以后多多引入互聯(lián)網(wǎng)思維，將校園卡、銀行卡、第三方支付工具直連互通起來，相信會進一步提高學(xué)校的管理水平，同時可以感受信息時代帶給大家的新鮮體驗，在方便了廣大師生的同時，大大加強了資金安全，提高了資金的使用效率。

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[2]康 健.信息技術(shù)條件下高校資金結(jié)算方式的改變[J].金融理論與實踐，2011，(2).

[3]劉強珍.基于資金安全的高校“無現(xiàn)金"報賬[J].教育財會研究，2012，(3).