陳許珍

（天水公路管理局秦安公路管理段，甘肅 秦安741600）

當(dāng)前，公路養(yǎng)護(hù)部門正處在加快實(shí)現(xiàn)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變、加快發(fā)展公路養(yǎng)護(hù)改革、促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展的關(guān)鍵時期，公路養(yǎng)護(hù)部門財務(wù)管理工作面臨著財政管理制度改革不斷深化、公路建設(shè)和發(fā)展資金保障壓力巨大、財務(wù)監(jiān)管要求越來越高等新形勢新任務(wù)，當(dāng)前和今后一段時期，公路養(yǎng)護(hù)部門財務(wù)管理工作要轉(zhuǎn)變發(fā)展思路和方式，適應(yīng)行業(yè)大建設(shè)大發(fā)展和財政改革的新要求，改善、規(guī)范和加強(qiáng)財務(wù)管理，加大預(yù)算管理力度和預(yù)算執(zhí)行力度，加大重大政策研究力度，加大法律法規(guī)執(zhí)行力度，密切公路養(yǎng)護(hù)財務(wù)部門和財政部門的溝通合作，為公路養(yǎng)護(hù)又好又快發(fā)展提供安全有效的財務(wù)保障。

公路養(yǎng)護(hù)作為交通運(yùn)輸部門的一個重要單位，其財務(wù)管理顯得日益重要。隨著改革開放的深入和社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，許多公路養(yǎng)護(hù)單位認(rèn)識到加強(qiáng)財務(wù)和會計管理工作的重要性。把會計管理工作與加強(qiáng)財務(wù)管理，建立現(xiàn)代的行政事業(yè)單位制度等結(jié)合起來，積極采取措施改善和加強(qiáng)會計基礎(chǔ)工作，使會計工作逐步規(guī)范，管理水平穩(wěn)步提高，也使會計工作在單位各項(xiàng)管理工作中發(fā)揮越來越大的作用。但是，近幾年來，發(fā)生在公路系統(tǒng)的一些案例說明了公路系統(tǒng)財務(wù)與會計管理工作中存在的一些薄弱環(huán)節(jié)。筆者結(jié)合所在養(yǎng)護(hù)部門會計工作實(shí)踐，對于加強(qiáng)財務(wù)和會計管理進(jìn)行了有益的探討。

1 公路養(yǎng)護(hù)單位財務(wù)和會計管理工作現(xiàn)狀

公路養(yǎng)護(hù)單位在養(yǎng)護(hù)經(jīng)費(fèi)的管理上，有些單位存在內(nèi)部控制意識淡薄、內(nèi)部控制制度不健全、內(nèi)部控制方法體系不夠完善、業(yè)務(wù)流程不盡合理、財務(wù)管理不規(guī)范、會計基礎(chǔ)工作薄弱、監(jiān)督考核機(jī)制不到位、重考核、輕內(nèi)控等問題，如果內(nèi)部審計再走形式，就會形成較大的漏洞。 綜合公路養(yǎng)護(hù)單位財務(wù)和會計管理工作有如下薄弱環(huán)節(jié)：

1）行業(yè)內(nèi)因?yàn)閮?nèi)部管理松懈而削弱了會計基礎(chǔ)工作，賬目混亂，財產(chǎn)不實(shí)，數(shù)據(jù)失真。

2）單位負(fù)責(zé)人會計法制觀念淡薄，違法干預(yù)會計工作。

3）行業(yè)內(nèi)的一些會計人員數(shù)量不足，素質(zhì)不高，造成記賬隨意，手續(xù)不清，差錯嚴(yán)重，會計檔案資料散失。

4）會計審計人員執(zhí)法環(huán)境差，會計監(jiān)督嚴(yán)重弱化，單位會計基礎(chǔ)工作和內(nèi)部控制制度薄弱，內(nèi)部審計部門形同虛設(shè)，甚至沒有。

5）有些會計人員違反會計職業(yè)道德，不認(rèn)真行使會計監(jiān)督職權(quán)，參與違法違紀(jì)活動。

這些問題，不僅削弱了會計基礎(chǔ)工作，影響了會計工作程序的正常運(yùn)行和會計職能作用的有效發(fā)揮，也在一定程度上干擾了社會經(jīng)濟(jì)秩序，對本單位的管理和整個市場經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行產(chǎn)生了極為嚴(yán)重的消極影響。因此，切實(shí)采取措施，加強(qiáng)財務(wù)與會計管理工作尤其重要。

2 加強(qiáng)公路養(yǎng)護(hù)單位財務(wù)和會計管理工作的基本思路

2.1 加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，建立健全會計監(jiān)督制度及內(nèi)部控制制度

（1）首先就要明確會計機(jī)構(gòu)和專職會計人員的設(shè)置，明確會計人員的職責(zé)，以使單位的會計和會計監(jiān)督不受其他業(yè)務(wù)部門的干擾，能夠獨(dú)立地行使其職能。

（2）單位負(fù)責(zé)人必須提高法律法規(guī)意識，強(qiáng)化遵紀(jì)守法觀念、廉潔自律意識，帶頭自覺遵守財會制度，不得以權(quán)壓人，以權(quán)代法，拒不執(zhí)行財會制度，要大力支持財務(wù)會計人員的工作，確保會計信息的真實(shí)可靠。

（3）必須建立健全科學(xué)的會計監(jiān)督制度及內(nèi)部控制制度，采取有效措施，強(qiáng)化制度的落實(shí)工作，做到有章可依。并嚴(yán)格遵守內(nèi)部會計控制規(guī)范，按照不相容崗位相互分離的原則，合理設(shè)置會計及相關(guān)工作崗位，明確職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡的機(jī)制，使會計控制和會計監(jiān)督制度化、規(guī)范化、經(jīng)常化。

2.2 加強(qiáng)管理，增收節(jié)支

（1）公路養(yǎng)護(hù)部門的經(jīng)費(fèi)一般都非常緊張，對有限的資金要加強(qiáng)管理，緊密圍繞公路養(yǎng)護(hù)這個中心，廣泛凝聚力量，把財務(wù)人員的思想和行動統(tǒng)一起來，不斷提高財會部門履行崗位職能水平，精打細(xì)算，為本單位的深化改革當(dāng)好參謀；（2）單位財務(wù)人員嚴(yán)格遵守財經(jīng)法規(guī)、規(guī)章和各項(xiàng)管理制度，認(rèn)真做好各項(xiàng)規(guī)費(fèi)收入與經(jīng)費(fèi)支出財務(wù)核算，各項(xiàng)規(guī)費(fèi)嚴(yán)格按照收支兩條線管理，并要及時準(zhǔn)確上解。財務(wù)人員既要敢于履行職責(zé)，也要善于獻(xiàn)言獻(xiàn)策，談問題要實(shí)事求是、不能以偏概全，提建議要有理有據(jù)、不能主觀臆斷。原則面前不能讓步，情理面前要推敲權(quán)衡，更不能躲避責(zé)任、遇事推諉。如果財務(wù)人員自身素質(zhì)過硬，再加上領(lǐng)導(dǎo)的重視，參謀助手的作用就能夠發(fā)揮，財務(wù)人員就能夠有為有位。要做到職業(yè)品德、職業(yè)責(zé)任、職業(yè)紀(jì)律的內(nèi)在統(tǒng)一，保證不出現(xiàn)違紀(jì)、違規(guī)現(xiàn)象，堅決杜絕做假賬現(xiàn)象，確保會計信息的真實(shí)性。各單位財務(wù)工作要嚴(yán)管理出效益，深入開展增收節(jié)支工作，嚴(yán)格控制非生產(chǎn)性支出，嚴(yán)格審批辦公用品添置和機(jī)車使用費(fèi)的支出，嚴(yán)格控制三公經(jīng)費(fèi)支出，把有限的資金發(fā)揮出最大的效益。

2.3 規(guī)范管理 加強(qiáng)核算

（1）加強(qiáng)業(yè)務(wù)指導(dǎo)，樹立財務(wù)監(jiān)督權(quán)威，嚴(yán)格按照《會計法》規(guī)定，從嚴(yán)控制，確保開支不超標(biāo)準(zhǔn)、不發(fā)生赤字開支，保證收支平衡，庫存現(xiàn)金不超限額，不坐支和挪用現(xiàn)金，不準(zhǔn)用單位名義、銀行戶頭或財產(chǎn)對外提供貸款擔(dān)保，嚴(yán)禁私設(shè)小金庫，搞賬外賬，做到公款不私存，保證資金安全。

（2）嚴(yán)格遵守預(yù)算會計制度，按照《預(yù)算法》來編制好年度預(yù)算，搞好預(yù)算控制。要重點(diǎn)對事業(yè)支出的項(xiàng)目支出預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，按月按季考核，根據(jù)預(yù)算進(jìn)度按月?lián)芸?，?shí)行以月保季、以季保年的強(qiáng)化監(jiān)督辦法，保證各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)不超支、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)專款專用，杜絕擠占成本和挪作他用等違規(guī)現(xiàn)象發(fā)生。

（3）嚴(yán)格制訂并執(zhí)行適合本單位的固定資產(chǎn)清查和流動資產(chǎn)清查制度，建立固定資產(chǎn)和低值易耗品賬卡，及時做好增減手續(xù)，核實(shí)和摸清家底，清理產(chǎn)權(quán)關(guān)系，加強(qiáng)資產(chǎn)信息統(tǒng)計工作和動態(tài)監(jiān)管。做到賬賬相符、賬卡相符、賬物相符，確保國有資產(chǎn)的安全完整。

（4）在年度終了的次年一至三月份就要認(rèn)真清理上年度的全部會計檔案，并嚴(yán)格按照《會計檔案管理辦法》來整理、規(guī)范財務(wù)會計檔案，不致使會計檔案散落和遺失，或者和本年度的會計資料混淆。

（5）積極開展會計信息質(zhì)量的自查自糾工作，結(jié)合交通部門規(guī)范化達(dá)標(biāo)所規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)要求，充分利用季度檢查和財務(wù)決算匯編，針對存在問題和薄弱環(huán)節(jié)立即進(jìn)行整改，不斷提升公路養(yǎng)護(hù)單位財務(wù)和會計管理工作水平。

（6）落實(shí)預(yù)算管理科學(xué)化精細(xì)化要求，不斷提高交通專項(xiàng)資金的使用效益。 “一個單位一本預(yù)算”、“一本預(yù)算反映全部收支”。隨著財政管理制度改革的力度越來越大，特別是預(yù)算管理科學(xué)化、精細(xì)化方面的要求越來越高、越來越嚴(yán)，這就要求公路養(yǎng)護(hù)部門財務(wù)管理也要朝著精細(xì)化管理努力。

2.4 加強(qiáng)內(nèi)部審計，保證財務(wù)報告的真實(shí)可靠性

建立健全內(nèi)部審計制度，落實(shí)相關(guān)的內(nèi)部審計職責(zé)，克服機(jī)構(gòu)和人員編制的矛盾，促進(jìn)交通部門內(nèi)部審計工作有效地開展。發(fā)揮內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的作用，保證交通運(yùn)輸行業(yè)的內(nèi)部控制制度更加完善嚴(yán)密。審計的主要內(nèi)容包括法人代表的離任審計、專項(xiàng)審計、審計調(diào)查、內(nèi)控制度審計等。通過開展日常的內(nèi)部審計工作，可以及時發(fā)現(xiàn)本單位在執(zhí)行國家法律法規(guī)及各項(xiàng)管理活動中存在的問題，評價內(nèi)部控制制度是否完善，督促各級管理人員遵紀(jì)守法，嚴(yán)格執(zhí)行制度，對各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行客觀的會計核算，保證財務(wù)報告的真實(shí)可靠性。同時通過定期和不定期的對本單位的內(nèi)部審計和對內(nèi)部控制制度的評價，可以杜絕各級管理部門負(fù)責(zé)人濫用職權(quán)所造成的內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)的情況，形成各部門相互制約的內(nèi)部控制機(jī)制。2.5 加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提高財會人員的綜合素質(zhì)

首先，增強(qiáng)會計職業(yè)修養(yǎng)，樹立崇高的會計職業(yè)理想，樹立正確的世界觀、人生觀、價值觀和崇高的會計職業(yè)理想，自覺遵守和維護(hù)會計職業(yè)道德。其次努力提高政策法規(guī)水平和合理運(yùn)用法律手段處理會計事務(wù)的能力，為更好地適應(yīng)交通運(yùn)輸行業(yè)管理和發(fā)展的需要。最后應(yīng)大力推行財會電算化，積極探索財會管理方法，從而更好地服務(wù)于本單位的財務(wù)管理以及其他各方面的管理工作。

通過不斷加強(qiáng)對財務(wù)會計工作的研究與交流，通過廣大財會人員不懈的辛勤工作，樹立崇高的會計職業(yè)道德，切實(shí)做到 “誠信為本，操守為重，堅持準(zhǔn)則，不做假賬”，恪守獨(dú)立、客觀、公正的原則，注重遵守各項(xiàng)財經(jīng)法律法規(guī)和工作規(guī)范，運(yùn)用現(xiàn)代化的管理手段，實(shí)現(xiàn)交通系統(tǒng)會計電算數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)化、資源共享化，促進(jìn)交通財務(wù)管理規(guī)范化、科技化、效率化，以達(dá)到加強(qiáng)公路養(yǎng)護(hù)單位財務(wù)和會計管理工作的目的，為全面完成公路養(yǎng)護(hù)工作任務(wù)做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。

［1］財政部.2001年6月發(fā)布的《內(nèi)部會計控制規(guī)范-基本規(guī)范》[S].

［2］行政事業(yè)單位內(nèi)部控制[M].中國商業(yè)出版社.

［3］邵慧萍,王文莉.淺談加強(qiáng)內(nèi)部會計監(jiān)督制度建設(shè)[Z].