摘 要：隨著我國政策的改變，房地產(chǎn)黃金十年已經(jīng)過去，售房業(yè)績難以完成及房地產(chǎn)銷售利潤率降低，是當前絕大多數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)面臨的巨大問題。為了能夠在激烈的市場競爭下體現(xiàn)自己的競爭優(yōu)勢，現(xiàn)階段，房地產(chǎn)企業(yè)除了進行結(jié)構(gòu)性改革，利用特色化的營銷方式來進行競爭之外，還紛紛采用成本戰(zhàn)略來提高企業(yè)利潤。而通過稅收籌劃來降低企業(yè)成本則是成本戰(zhàn)略中的非常重要的一部分。我國稅收籌劃研究和實踐起步比較晚，由于稅收籌劃有一定的風險性，我國房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃不可避免的存在一些問題，需要進一步進行實踐和研究。

關鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè)；稅收籌劃；成本戰(zhàn)略；問題；研究

一、引言

隨著我國政策的改變，房地產(chǎn)黃金十年已經(jīng)過去，售房業(yè)績難以完成及房地產(chǎn)銷售利潤率降低，是當前絕大多數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)面臨的巨大問題。雖然，近期銀行調(diào)息給房地產(chǎn)企業(yè)帶來了一定的回暖，但是房地產(chǎn)企業(yè)依然不可避免的遭遇了一定的壓力。據(jù)金地集團最新發(fā)布的數(shù)據(jù)顯示，今年1月到10月金地集團簽約金額累計為329.7億元，僅完成金地集團原定年銷售目標的54.95%。而且金地集團今年1月至6月凈利潤僅為1.58億元，同比下降高達49.91%。為了能夠在巨大的業(yè)績壓力以及不斷下滑的行業(yè)環(huán)境下占據(jù)一席之地，房地產(chǎn)企業(yè)不約而同地將目光轉(zhuǎn)向了成本戰(zhàn)略上來。稅收籌劃指的是企業(yè)在合法的范圍內(nèi)，通過對涉稅事項的調(diào)整以達到少繳稅或者推遲繳稅的目的。根據(jù)我國建設部對房地產(chǎn)業(yè)公司提交的數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，稅收占據(jù)了房價比重的11%左右，而我國房地產(chǎn)企業(yè)涉及到的稅種高達9種，有很大的籌劃空間，因此，通過稅收籌劃來降低企業(yè)成本則是房地產(chǎn)企業(yè)成本戰(zhàn)略中的非常重要的一部分。

二、我國房地產(chǎn)企業(yè)進行稅收籌劃存在的困難

1.我國房地產(chǎn)企業(yè)對稅收籌劃認識不足，不夠重視。由于稅收籌劃這個概念引進到我國的時間比較短，我國對稅收籌劃的研究很大一部分還停留在理論上面，實際運用得還不夠。因此，我國不少房地產(chǎn)企業(yè)對稅收籌劃產(chǎn)生了認知上的錯誤。由于我國稅務局或多或少的都有采取一些行為來進行反籌劃。因此，部分房地產(chǎn)企業(yè)認為稅收籌劃是一種不合法的行為，為了避免出現(xiàn)法律沖突，而放棄稅收籌劃。而有些企業(yè)則認為，稅收籌劃就是通過手段來進行巧妙的偷稅漏稅，鉆法律空子來達到降低成本的目的，這樣最終演變?yōu)檫`法行為。這兩種認知都是片面的，由于沒有正確地了解稅收籌劃，對稅收籌劃的理解產(chǎn)生了偏差，導致企業(yè)稅收籌劃工作出現(xiàn)問題。

2.房地產(chǎn)企業(yè)在進行稅收籌劃的過程中難以避免政策風險。合理的稅收籌劃是指在國家法律允許的范圍內(nèi)進行的，因此，房地產(chǎn)企業(yè)進行稅收籌劃必須要契合國家政策。但是，由于不同的地區(qū)存在一定的政策差異，不同的地區(qū)對稅收籌劃的合理性定義不同，甚至是企業(yè)個人對稅收籌劃的合理性理解也不同，因此，房地產(chǎn)企業(yè)很可能因為對政策的認知出現(xiàn)差異導致稅收籌劃的風險。其次，我國政策會隨著經(jīng)濟市場環(huán)境的變動不斷的發(fā)生改變，因此，不斷地會有新的政策取代舊的政策。但是現(xiàn)階段，絕大多數(shù)的房地產(chǎn)企業(yè)貪圖方便，采用的是長期稅收籌劃方案，由于沒有時刻關注稅收相關政策，導致房地產(chǎn)企業(yè)的稅收籌劃存在很大的問題。

3.房地產(chǎn)企業(yè)進行稅收籌劃的過程中存在一定的局限性。我國現(xiàn)行的稅種一共有七大類，高達20多種。房地產(chǎn)企業(yè)涉及到的稅種就占據(jù)了其中的9種。但是，當前不少房地產(chǎn)企業(yè)由于稅收籌劃經(jīng)營不足，在進行稅收籌劃的過程中往往著眼于一個較容易進行籌劃的稅種，但是稅收籌劃往往是牽一發(fā)而動全身的活動，僅僅注重個別的稅種很可能導致其他稅種的稅負增加。有些房地產(chǎn)企業(yè)僅僅注重眼前的利益，因為某些政策變動而做出短視的稅收籌劃方案，忽略了企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃，以及往后政策可能發(fā)生的變動導致的風險，以至于企業(yè)短時間內(nèi)稅負的確是降低了，但是引發(fā)了一系列的稅負相關的問題。由于這些企業(yè)沒有考慮到稅收籌劃的全局性，給企業(yè)稅收籌劃帶來了一定的負面的影響。

4.房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃方案缺乏適用性。由于房地產(chǎn)企業(yè)財務部門很少專門針對稅收籌劃進行研究，不少房地產(chǎn)企業(yè)往往只是照抄其他企業(yè)成功的稅收籌劃的案例。但是，不同的企業(yè)所處的環(huán)境有很大的不同，再加上不同的地區(qū)的稅收政策以及企業(yè)核定的稅種、納稅籌劃的條件也有很大的差異，直接照搬其他的成功方案并不一定契合房地產(chǎn)企業(yè)的需要。有些企業(yè)為了工作的方便，在企業(yè)建立初期，核定稅種只有就委托專業(yè)的稅務人員建立一套長期的稅收籌劃方案，并將這套方案作為企業(yè)納稅的“套路”來進行納稅，這樣導致企業(yè)的稅收籌劃無法靈活的面對企業(yè)發(fā)展、行業(yè)環(huán)境、政策等變動問題，缺乏必要的適用性，最終將會導致稅收籌劃失敗，帶來一定的稅務等方面的問題。

三、對房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃的一些建議

1.提高房地產(chǎn)企業(yè)對稅收籌劃的認識。對于房地產(chǎn)企業(yè)來說，稅負占據(jù)了企業(yè)成本的很大一部分，加上房地產(chǎn)企業(yè)設計的稅種非常的復雜，因此，房地產(chǎn)企業(yè)有很大的稅收籌劃的空間。對于稅收相關法規(guī)來說，稅收籌劃屬于一種既不合法又不違法的行為，是我國立法以及政策允許的。因此，企業(yè)應該正視稅收籌劃在企業(yè)成本戰(zhàn)略中的地位，以高度認真的態(tài)度來應對企業(yè)稅收籌劃的問題。企業(yè)在進行稅收籌劃的過程中，不僅需要認識到稅收籌劃的重要性，還需要了解稅收籌劃可能遇到的風險。在進行涉水事項調(diào)整的過程中，必須要提高警惕性，注重合理性、合法性以及可行性三個方面，并且針對房地產(chǎn)行業(yè)的多變性和復雜性提高對稅收籌劃風險的防范。

2.房地產(chǎn)企業(yè)應該以政策為導向進行稅收籌劃。合理的稅收籌劃是指在國家法律允許的范圍內(nèi)進行的，因此，依法籌劃是房地產(chǎn)企業(yè)進行稅收籌劃的基本前提。因此，房地產(chǎn)企業(yè)的稅收籌劃人員必須要知法、守法，準確地理解稅收相關法律以及政策的意義，時刻關注相關政策的變動情況，保障房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃的方案是在法律和政策允許的范圍內(nèi)。為了避免企業(yè)稅收籌劃的方案與我國立法意圖相悖，房地產(chǎn)企業(yè)在制定稅收籌劃方案的過程中，必須要以法律以及政策為導向，順應國家宏觀調(diào)控的戰(zhàn)略，保障企業(yè)在享受稅收籌劃帶來的相關優(yōu)惠的同時，避免企業(yè)淪落到偷稅、漏稅、逃稅、騙稅的違法地步。盡可能地減少企業(yè)涉及到惡意避稅的嫌疑之中。

3.房地產(chǎn)企業(yè)在進行稅收籌劃的過程中應該縱觀全局。在進行稅收籌劃的過程中，房地產(chǎn)企業(yè)應該注重稅收籌劃方案對整體稅負的影響，以及進行稅收籌劃而增加的成本，從整體的角度來進行成本的節(jié)約。稅收籌劃的目的不僅僅是為了降低企業(yè)的稅負，更重要的是通過這一手段實現(xiàn)企業(yè)價值最大化，因此，稅收籌劃不能局限于降低某一個稅種的稅負，也不能局限于短期的節(jié)稅。而是應該考慮房地產(chǎn)企業(yè)涉及到的所有稅種之間利益抵消的因素，保證實施的稅收籌劃方案能夠?qū)崿F(xiàn)整體利益最大化，遵循成本戰(zhàn)略的最終目的，不僅考慮稅收籌劃的直接成本，還需要考慮稅收籌劃所放棄的機會成本以及由于稅收籌劃引發(fā)的人力成本等間接成本，這樣的稅收籌劃方案才是合理可行的。

4.提高房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃方案的適用性。為了保障企業(yè)的稅收籌劃方案合理可行，房地產(chǎn)企業(yè)應該根據(jù)自身實際情況，以及當前政策等問題制定稅收籌劃方案，并且方案必須要留有一定的變更的余地，保障房地產(chǎn)企業(yè)設置的稅收籌劃方案能夠有一定的靈活性，以便企業(yè)在面臨政策變動的情況下能夠調(diào)整項目方案。企業(yè)應該針對不同的情況，因地制宜，根據(jù)實際情況對企業(yè)的稅收籌劃方案進行分析調(diào)整。

四、結(jié)論

進行稅收籌劃是現(xiàn)階段房地產(chǎn)企業(yè)進行成本戰(zhàn)略的重要手段，但是，我國房地產(chǎn)企業(yè)進行稅收籌劃必須要建立在合理合法的情況下，在企業(yè)利潤最大化的前提下設置符合企業(yè)自身發(fā)展的稅收籌劃方案。

參考文獻：

[1]任桂濤.基于房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃的探討[J].企業(yè)研究，2014（03）.

[2]黃竹梅.房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃風險探究[J].知識經(jīng)濟，2014（09）.

作者簡介：張世君（1969- ），男，漢族，河南尉氏人，會計師，注冊會計師，主要研究方向：企業(yè)財務管理與注冊會計師審計