【摘要】隨著財(cái)稅金融體制改革的深入推進(jìn)，以及以“3T”系統(tǒng)為核心的國(guó)庫(kù)信息化建設(shè)的推廣，國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)種類、規(guī)模以及辦理國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)的流程及其方式都發(fā)生了一些新的變化，新的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)也隨之而來。因此，如何適應(yīng)新形勢(shì)構(gòu)筑國(guó)庫(kù)資金風(fēng)險(xiǎn)防范體系，確保國(guó)庫(kù)資金安全顯得尤為重要。本文從基層國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)發(fā)展的新形勢(shì)入手，分析了新形勢(shì)下存在的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并提出了加強(qiáng)國(guó)庫(kù)資金安全管理的思路和具體方法。

【關(guān)鍵詞】基層 資金 體系

一、基層國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)發(fā)展的新形勢(shì)

（一）業(yè)務(wù)量不斷加大

一是隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和預(yù)算管理體制的完善，納稅主體和納稅行為也不斷增加，傳統(tǒng)的以稅收為主體的預(yù)算收入業(yè)務(wù)量相應(yīng)增加，同時(shí)納入預(yù)算管理的政府性收支業(yè)務(wù)不斷加入，致使國(guó)庫(kù)的業(yè)務(wù)量不斷上升。二是隨著行政規(guī)劃的改變，行政區(qū)域的增加，按照“一級(jí)政府，一級(jí)財(cái)政，一級(jí)國(guó)庫(kù)”的規(guī)定，國(guó)庫(kù)主體也不斷增加，相應(yīng)的國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)量也隨之大幅上升，近年，寧夏已新成立一個(gè)中心支庫(kù)，根據(jù)行政區(qū)劃變化還需成立兩個(gè)國(guó)庫(kù)。三是國(guó)庫(kù)代收的新業(yè)務(wù)導(dǎo)致的業(yè)務(wù)量增大。寧夏社保五險(xiǎn)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)全部繳入國(guó)庫(kù)后，國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)量急劇增加。

（二）電子化程度加深

財(cái)稅庫(kù)銀橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)（TIPS）的全面推廣，使國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)電子化達(dá)到了一個(gè)較高的水平，目前寧夏國(guó)、地稅兩家稅務(wù)機(jī)關(guān)、各級(jí)財(cái)政及商業(yè)銀行全部納入到了TIPS中，全區(qū)橫向聯(lián)網(wǎng)覆蓋面100%，收入占比已超過60%，支出業(yè)務(wù)中的集中支付業(yè)務(wù)也已納入橫向聯(lián)網(wǎng)中，橫向聯(lián)網(wǎng)支出業(yè)務(wù)量占比也超過60%。寧夏也已上線運(yùn)行國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)（TCBS）、國(guó)庫(kù)信息管理系統(tǒng)（TMIS），國(guó)庫(kù)電子化程度不斷加深。

二、新形勢(shì)下基層國(guó)庫(kù)資金風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)分析

在國(guó)庫(kù)電子化程度不斷加深、業(yè)務(wù)集中化明顯，業(yè)務(wù)對(duì)象不斷增加，業(yè)務(wù)鏈加長(zhǎng)的形勢(shì)下，新的國(guó)庫(kù)資金風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)也隨之而生，因風(fēng)險(xiǎn)種類較多，此節(jié)主要對(duì)新形勢(shì)下引發(fā)的重要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行分析。

（一）國(guó)庫(kù)人員素質(zhì)與不斷增長(zhǎng)業(yè)務(wù)量之間矛盾突出

隨著基層國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)量的不斷增長(zhǎng)，國(guó)庫(kù)人員數(shù)量、素質(zhì)與不斷增長(zhǎng)的業(yè)務(wù)量之間的矛盾日益突出。一方面新成立國(guó)庫(kù)、國(guó)庫(kù)代收的新業(yè)務(wù)后，對(duì)國(guó)庫(kù)人員的數(shù)量、素質(zhì)提出了較高的要求，要求人員配備跟得上，人員素質(zhì)水平不斷提高，能夠準(zhǔn)確分析風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，具有較高的道德水平。另一方面基層國(guó)庫(kù)人員流動(dòng)性少，人員老化現(xiàn)象嚴(yán)重，在工作中“傳、幫、帶”的情況普遍存在，對(duì)金融法律法規(guī)的學(xué)習(xí)認(rèn)知比較浮淺，學(xué)習(xí)能力差，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)薄弱，資金安全意識(shí)淡薄，內(nèi)控制度執(zhí)行力度差。這兩者之間形成鮮明的對(duì)比，成為基層國(guó)庫(kù)首要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

（二）落后的監(jiān)督手段與不斷加深的電子化之間矛盾突出

隨著“3T”系統(tǒng)的推廣運(yùn)用，國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)電子化程度達(dá)到了新的水平，相對(duì)應(yīng)的要求不斷更新國(guó)庫(kù)監(jiān)督手段，與不斷發(fā)展的國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)電子化相匹配，但是目前使用的各業(yè)務(wù)系統(tǒng)，大多沒有專門的監(jiān)管功能，目前的各業(yè)務(wù)系統(tǒng)，核查業(yè)務(wù)辦理后形成的賬、表、證等實(shí)物仍是當(dāng)前各級(jí)國(guó)庫(kù)部門、事后監(jiān)督部門采取的主要監(jiān)管手段。手段的落后使國(guó)庫(kù)對(duì)業(yè)務(wù)的監(jiān)管行為帶有隨意性、粗放性和滯后性。特別是事前和事中的監(jiān)管手段相對(duì)匱乏，給全面控制風(fēng)險(xiǎn)帶來極大困難。

（三）失衡的制衡機(jī)制與國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)監(jiān)管之間矛盾突出

制度明確了稅務(wù)、人民銀行、財(cái)政三家對(duì)國(guó)庫(kù)資金的收納、管理和支付方面的權(quán)利與義務(wù)，表面上看，這種“三位一體”式的安排是一種相互制衡的制度安排，稅務(wù)負(fù)責(zé)稅款征收、財(cái)政負(fù)責(zé)資金的支撥，人民銀行負(fù)責(zé)對(duì)資金收支的監(jiān)督，達(dá)到了層層約束、環(huán)環(huán)相扣的目的，但實(shí)際則不然。一方面人民銀行經(jīng)理國(guó)庫(kù)是國(guó)家委托的，而財(cái)政與地方稅務(wù)部門更多體現(xiàn)地方政府意志，因而有時(shí)會(huì)產(chǎn)生利益沖突，比如財(cái)政、稅務(wù)部門對(duì)人民銀行監(jiān)督的不理解，不予配合，給人民銀行國(guó)庫(kù)部門工作造成很大的被動(dòng)性。另一方面由于三個(gè)部門之間長(zhǎng)久的合作變得過分信賴，導(dǎo)致有些地方監(jiān)督不到位，制度執(zhí)行不嚴(yán)格，對(duì)賬流于形式，形成風(fēng)險(xiǎn)隱患。

（四）現(xiàn)有的應(yīng)急機(jī)制與國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)發(fā)展之間的矛盾突出

隨著國(guó)庫(kù)電子化程度、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)集中程度不斷加深，迫切需要建立完善的應(yīng)急機(jī)制，目前，人民銀行國(guó)庫(kù)局已下發(fā)文件將TBS作為TCBS應(yīng)急備用系統(tǒng)。兩個(gè)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)同時(shí)并存無疑會(huì)產(chǎn)生一些新的風(fēng)險(xiǎn)。一是隨著基層國(guó)庫(kù)人員流動(dòng)，真正的會(huì)操作TBS系統(tǒng)的業(yè)務(wù)人員已不多，如真正發(fā)生應(yīng)急事件，業(yè)務(wù)操作的合規(guī)性、安全性都得不到保障。二是TCBS上線運(yùn)行后，地市中心支庫(kù)以上在支付系統(tǒng)參與者從直接變?yōu)殚g接，產(chǎn)生新的支付系統(tǒng)行號(hào)，TBS原有的直接參與者行號(hào)仍然存在，地市中心支庫(kù)以上在支付系統(tǒng)中均有兩個(gè)行號(hào)，如國(guó)庫(kù)對(duì)TBS管理不嚴(yán)格，資金支付風(fēng)險(xiǎn)較大。

三、建立健全基層國(guó)庫(kù)資金風(fēng)險(xiǎn)防范體系的路徑

（一）建立良好的國(guó)庫(kù)資金風(fēng)險(xiǎn)防范環(huán)境

一是堅(jiān)持實(shí)行由人民銀行經(jīng)理國(guó)庫(kù)體制。由人民銀行經(jīng)理國(guó)庫(kù)重點(diǎn)優(yōu)勢(shì)在于人民銀行作為國(guó)家機(jī)關(guān)，實(shí)行垂直領(lǐng)導(dǎo)，可方便、高效、安全的管理預(yù)算資金的收入、支撥等，從審慎性的角度來看，國(guó)家與人民銀行達(dá)成的法律上具有可執(zhí)行性的契約可以克服道德風(fēng)險(xiǎn)問題和機(jī)會(huì)主義行為，可以保證國(guó)庫(kù)資金的安全。二是制度保障必須跟得上。以國(guó)庫(kù)風(fēng)險(xiǎn)防范為核心，人民銀行總行應(yīng)盡快出臺(tái)《商業(yè)銀行、信用社代理集中支付業(yè)務(wù)管理辦法》，明確集中支付業(yè)務(wù)的監(jiān)督重點(diǎn)，處罰規(guī)定等相關(guān)內(nèi)容，人民銀行總行應(yīng)聯(lián)合財(cái)政部下發(fā)文件，堅(jiān)決執(zhí)行國(guó)庫(kù)管理體制改革初始原則，不應(yīng)將一些非預(yù)算單位撥款納入集中支付業(yè)務(wù)回避人民銀行監(jiān)管。

（二）推動(dòng)國(guó)庫(kù)標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化管理

建立良好的國(guó)庫(kù)資金風(fēng)險(xiǎn)防范環(huán)境后，就要嚴(yán)格執(zhí)行制度，如何更好的執(zhí)行國(guó)庫(kù)制度，當(dāng)屬國(guó)庫(kù)標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化管理。國(guó)庫(kù)標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化管理對(duì)規(guī)范國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)行為，提高內(nèi)部控制水平，防范國(guó)庫(kù)資金風(fēng)險(xiǎn)等方面具有極其重要的作用。首先要建立國(guó)庫(kù)標(biāo)準(zhǔn)化管理體系，內(nèi)容應(yīng)涵蓋國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算、內(nèi)部控制，資金風(fēng)險(xiǎn)防范手段、措施、防范等方面，尤其針對(duì)TBS作為TCBS備用系統(tǒng)，明確支付系統(tǒng)賬號(hào)的管理、操作等一系列問題。其次，嚴(yán)格按照國(guó)庫(kù)標(biāo)準(zhǔn)化管理規(guī)定進(jìn)行業(yè)務(wù)操作、執(zhí)行，每筆業(yè)務(wù)參數(shù)的設(shè)置、審核，業(yè)務(wù)的處理，業(yè)務(wù)處理中的突發(fā)情況、業(yè)務(wù)處理的事前、事中、事后監(jiān)督，都嚴(yán)格按照流程操作。要做到“制度、操作、執(zhí)行”三嚴(yán)密，只有每項(xiàng)業(yè)務(wù)過程、各個(gè)操作環(huán)節(jié)都達(dá)到程序化、標(biāo)準(zhǔn)化、責(zé)任化，才能使高風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)得到強(qiáng)有力的控制。

（三）建立國(guó)庫(kù)資金風(fēng)險(xiǎn)量化評(píng)價(jià)體系

改變傳統(tǒng)的事后型、手工翻閱傳票的監(jiān)督手段，建立國(guó)庫(kù)資金風(fēng)險(xiǎn)量化評(píng)價(jià)體系，對(duì)存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化分析，根據(jù)分析結(jié)果實(shí)施合理的風(fēng)險(xiǎn)控制措施。

（四）強(qiáng)化人員素質(zhì)和行為準(zhǔn)則

國(guó)庫(kù)部門必須把國(guó)庫(kù)資金風(fēng)險(xiǎn)防范擺在第一位置，通過加強(qiáng)政策法規(guī)學(xué)習(xí)和解剖國(guó)庫(kù)資金風(fēng)險(xiǎn)案件等方法，提高國(guó)庫(kù)資金安全重要性的認(rèn)識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力，增強(qiáng)制度執(zhí)行和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，確保國(guó)庫(kù)資金安全。

作者簡(jiǎn)介：侯艷榮，女，漢族，中國(guó)人民銀行銀川中心支行，會(huì)計(jì)師，從事國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算、國(guó)庫(kù)監(jiān)管工作多年。