施捷音

【摘要】市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和完善，為企業(yè)的財稅籌劃提供了更大空間，合理地進(jìn)行財稅籌劃有利于降低企業(yè)稅負(fù)，從而實現(xiàn)整體運營成本的下降，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營效益持續(xù)增長。在企業(yè)管理過程中，要根據(jù)企業(yè)發(fā)展特點和實際財務(wù)狀況進(jìn)行籌劃，將財稅風(fēng)險控制在最低值，從而獲得更為可觀的經(jīng)濟(jì)收益。

【關(guān)鍵詞】財稅籌劃 籌劃措施 經(jīng)營效益

在企業(yè)的完善發(fā)展過程中，市場風(fēng)險與經(jīng)濟(jì)制約作用也在同步加劇，企業(yè)競爭壓力不斷增加，不少企業(yè)已經(jīng)在積極尋求降低生產(chǎn)運營成本的可行途徑，以此強(qiáng)化企業(yè)的市場競爭力。而合理進(jìn)行企業(yè)財稅籌劃，能夠有效降低企業(yè)稅負(fù)，促進(jìn)企業(yè)效益持續(xù)增長，財務(wù)籌劃的最終目標(biāo)是助力企業(yè)實現(xiàn)更為科學(xué)的發(fā)展模式。

一、企業(yè)財稅籌劃特點及意義

（一）財稅籌劃的特點

企業(yè)的稅收籌劃是指在企業(yè)納稅前對稅收額度進(jìn)行的低位選擇行為，這一行為是法律許可的，是通過既有的經(jīng)濟(jì)政策以及經(jīng)營措施而實現(xiàn)的，能夠幫助企業(yè)實現(xiàn)降稅節(jié)稅。財稅籌劃是在合法范圍內(nèi)進(jìn)行的，與偷稅漏稅行為具有本質(zhì)不同。首先，財稅籌劃具有合法性，是法律許可下的正當(dāng)行為；其次，能夠凸顯企業(yè)的獨立發(fā)展權(quán)。企業(yè)財稅籌劃主要具備以下三個特點：

第一，合法性。財稅籌劃中的各項活動都是在法律允許范圍內(nèi)進(jìn)行的，符合國家的法律政策規(guī)定，是建立在稅收法基礎(chǔ)上的靈活財稅籌劃模式。第二，財稅籌劃具有目的性。財稅籌劃的目的性主要有兩方面表現(xiàn)，一方面是盡量降低稅負(fù)額度，另一方面是對納稅時限進(jìn)行延長。第三，財稅籌劃具有前瞻性和時效性，籌劃行為發(fā)生在納稅行為前期，是企業(yè)對納稅額度的提前規(guī)劃。同時，財務(wù)籌劃的又具有明顯時效性，會受國家政策和地方政策的影響而發(fā)生變化。

（二）財稅籌劃的意義

稅務(wù)籌劃應(yīng)當(dāng)在法律允許范圍下進(jìn)行，要充分體現(xiàn)其合法性和有效性。企業(yè)實施財務(wù)籌劃，能夠有效降低運營成本，在整體財務(wù)管理中發(fā)揮著積極的促進(jìn)作用，實施財稅籌劃的具體意義在于：

首先，能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)內(nèi)部高水平的財務(wù)管理，在企業(yè)財務(wù)決策的制定和執(zhí)行過程中，利用現(xiàn)有的稅收政策做出科學(xué)規(guī)劃，才能使企業(yè)的財務(wù)制度不斷優(yōu)化，實現(xiàn)企業(yè)的良性發(fā)展軌跡。對于企業(yè)內(nèi)部管理而言，更能夠增加企業(yè)的可支配收益，在投資、生產(chǎn)以及經(jīng)營過程中實現(xiàn)稅收利益的最大化；引導(dǎo)企業(yè)規(guī)避免稅處罰，同時更好的利用延期納稅為企業(yè)帶來的發(fā)展益處。合理規(guī)劃財稅籌劃，對企業(yè)經(jīng)營收益的改善尤為明顯，有助于企業(yè)實現(xiàn)更為良好的財務(wù)管理模式。其次，通過財稅籌劃的實施，更能夠體現(xiàn)國家稅法改革的優(yōu)越性，稅收杠桿作用得以發(fā)揮，國家財政收入也會相應(yīng)增加。

二、實施財稅籌劃應(yīng)注意的若干問題

企業(yè)實施稅收規(guī)劃具有積極的現(xiàn)實意義，作為稅務(wù)政策以及企業(yè)具備的稅務(wù)權(quán)利，應(yīng)當(dāng)在順應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的前提下積極運作，實現(xiàn)企業(yè)科學(xué)避稅與減稅，同時還能夠?qū)崿F(xiàn)社會經(jīng)濟(jì)收益的最大化。良好的財稅規(guī)劃應(yīng)當(dāng)符合國家稅法要求，在合理籌劃的同時還應(yīng)注意以下問題：

第一，企業(yè)進(jìn)行的所有財稅籌劃都應(yīng)當(dāng)在符合國家法律規(guī)范的基礎(chǔ)上進(jìn)行。

第二，要綜合分析企業(yè)的經(jīng)營成本和市場收益，并對上述數(shù)據(jù)進(jìn)行整合性分析，避免企業(yè)發(fā)展受到成本問題困擾。

第三，在財稅籌劃中，應(yīng)當(dāng)充分考慮企業(yè)運營的成本風(fēng)險，同時制定出完整的風(fēng)險管理措施。

三、企業(yè)進(jìn)行財稅籌劃的實施途徑

（一）企業(yè)運營前期的財稅籌劃措施

政府為了鼓勵企業(yè)發(fā)展，往往會制定實施一系列的扶持激勵政策，根據(jù)企業(yè)的不同行業(yè)性質(zhì)，實行差異化稅收政策，從而使新建企業(yè)獲得更加到位的政策幫扶。所以在企業(yè)運營前期，應(yīng)當(dāng)充分利用國家政策的便利條件，在財稅規(guī)劃中實現(xiàn)合理避稅，從而降低企業(yè)的啟動成本，促進(jìn)企業(yè)盡快步入運營正軌。企業(yè)運營前期的財稅籌劃可以從以下三個方面進(jìn)行：

首先，以企業(yè)注冊地為基礎(chǔ)進(jìn)行財稅籌劃。國家在制定企業(yè)扶持政策中，會根據(jù)區(qū)域不同調(diào)整政策范圍，因此新建企業(yè)在注冊前期，要充分考慮地域特點，對國家的稅收法規(guī)進(jìn)行詳細(xì)解讀，對不同區(qū)域的稅收政策做出全面考慮后，再確定企業(yè)的注冊區(qū)域。

其次，要充分考慮國家稅收政策對于不同行業(yè)的支持力度，從而制定出合理的財稅籌劃措施。如果企業(yè)所從事的行業(yè)屬于國家重點支持類目，企業(yè)就可以利用既有的優(yōu)惠政策進(jìn)行財稅籌劃，同時，企業(yè)管理層還要熟知相關(guān)的鼓勵政策，從而最大限度的獲得發(fā)展優(yōu)勢。

最后，要根據(jù)具體企業(yè)納稅性質(zhì)的不同的進(jìn)行財稅籌劃。在不同經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，政府對內(nèi)資與外資企業(yè)的征稅額度存在很大差異。所以企業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)在差異化稅收政策中進(jìn)行合理財稅籌劃，以政策差異獲得最大避稅、減稅空間。

（二）企業(yè)運營期間的財稅籌劃措施

企業(yè)完成運營前期的財稅籌劃后，還要積極構(gòu)建企業(yè)正式運營過程中的財稅規(guī)劃。企業(yè)的發(fā)展運營是一個長期過程，所以這一階段的財稅規(guī)劃關(guān)系到企業(yè)的發(fā)展成本及運營質(zhì)量，這是一個持續(xù)性的規(guī)劃框架，始終貫穿于企業(yè)管理的全過程。做好企業(yè)運營期間的財稅籌劃工作，應(yīng)當(dāng)從以下兩方面入手：

一方面，要切實增強(qiáng)財稅籌劃中的風(fēng)險意識和法律意識，在了解各項稅收法律法規(guī)的同時，也要培養(yǎng)良好的納稅理念，以此作為企業(yè)財務(wù)管理和稅務(wù)管理的基礎(chǔ)，也是其執(zhí)行的先決條件。只有充分了解法律政策，才能夠?qū)ζ髽I(yè)稅務(wù)進(jìn)行科學(xué)預(yù)算和調(diào)整，及時進(jìn)行企業(yè)的稅務(wù)申報。同時，相關(guān)管理人員要不斷提升風(fēng)險防御意識，在實際工作中強(qiáng)化風(fēng)險評估環(huán)節(jié)，在規(guī)避財政風(fēng)險的同時，實現(xiàn)依法納稅與合理避稅。

另一方面，要合理規(guī)范并控制企業(yè)成本支出。財稅指出是企業(yè)成本支出的重要組成部分，做好財稅支出控制工作，有利于企業(yè)整體運營成本的下降。在整體成本預(yù)算中，排除合理開支后，對于“可商榷”開支進(jìn)行合理規(guī)劃，避免不必要的經(jīng)濟(jì)支出，例如廣告費用和采購費用的不合理支出。企業(yè)要進(jìn)一步強(qiáng)化賬目申報工作，保障賬目申報的合理性和真實性，對企業(yè)支出性質(zhì)進(jìn)行歸納總結(jié)，對不良資產(chǎn)進(jìn)行清理或者改良，保障企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的順利發(fā)展。

四、結(jié)語

做好企業(yè)財稅籌劃工作，能夠有效節(jié)約企業(yè)運營本金，降低企業(yè)運營成本。財稅籌劃作為企業(yè)降低運營成本的有效途徑，在實施過程中應(yīng)當(dāng)注重其合法性和規(guī)范性，不但要對納稅成本進(jìn)行分析，而且還要重點考慮財稅籌劃造成的稅務(wù)風(fēng)險，根據(jù)企業(yè)發(fā)展的實際需要和行業(yè)特點，對企業(yè)財稅進(jìn)行科學(xué)籌劃，從而有效降低企業(yè)的財稅負(fù)擔(dān)，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營效應(yīng)的穩(wěn)步增長。

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