王玲英

【摘要】中央銀行會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)（ACS）是我國(guó)中央銀行會(huì)計(jì)核算和管理工作的重大一次變革，實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)處理和數(shù)據(jù)管理的全國(guó)集中，有利于提高中央銀行信息化水平和改善中央銀行金融服務(wù)。2013年11月4日，根據(jù)人總行的統(tǒng)一部署，人民銀行長(zhǎng)治市中心支行《中央銀行會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)（ACS）》上線運(yùn)行替換了原來的ABS系統(tǒng)。新系統(tǒng)的運(yùn)行使會(huì)計(jì)核算效率大大提高，既節(jié)省了會(huì)計(jì)部門的人力資源，又為經(jīng)濟(jì)決策者提供了更為集中、精確的數(shù)據(jù)分析基礎(chǔ)。系統(tǒng)運(yùn)行半年來，我行在日常實(shí)際操作過程中，發(fā)現(xiàn)了一些問題，本篇就發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行歸納分析。

【關(guān)鍵詞】會(huì)計(jì)核算 集中系統(tǒng) 問題 建議

一、ACS系統(tǒng)運(yùn)行中的問題

（一）內(nèi)部控制管理制度問題

ACS系統(tǒng)上線后，總行下發(fā)了《中央銀行會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)業(yè)務(wù)處理辦法》（以下簡(jiǎn)稱《辦法》）、《中國(guó)人民銀行會(huì)計(jì)集中核算管理規(guī)定》等規(guī)章制度，為我們基層行內(nèi)部控制管理方面和處理日常會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)提供了依據(jù)和準(zhǔn)則?？傂性凇掇k法》里，對(duì)崗位及崗位職責(zé)進(jìn)行了具體的規(guī)定，但我們?cè)谔幚砣粘I(yè)務(wù)中發(fā)現(xiàn)崗位職責(zé)里缺少對(duì)重要物品及印章管理方面的規(guī)定，如果延用ABS系統(tǒng)時(shí)的規(guī)定，則難以實(shí)現(xiàn)崗位之間的風(fēng)險(xiǎn)防范及相互制約的內(nèi)部控制原則。如：在ABS系統(tǒng)時(shí)，《中國(guó)人民銀行辦公廳關(guān)于營(yíng)業(yè)部門會(huì)計(jì)核算和系統(tǒng)崗位整合及兼崗工作指導(dǎo)意見》（銀辦法【2008】42號(hào)）規(guī)定“網(wǎng)點(diǎn)柜設(shè)有主管崗負(fù)責(zé)保管和使用轉(zhuǎn)訖章；設(shè)有錄入崗負(fù)責(zé)保管和使用業(yè)務(wù)公章；設(shè)有復(fù)核崗負(fù)責(zé)重要空白憑證的保管和使用。三個(gè)崗位之間做到了憑證保管、使用與印章管理相分離的規(guī)定，起到了相互制約、相互監(jiān)督的內(nèi)部控制作用。而在ACS系統(tǒng)下，《中央銀行會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)業(yè)務(wù)處理辦法》只規(guī)定營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)設(shè)置網(wǎng)點(diǎn)主管崗和業(yè)務(wù)受理崗兩個(gè)崗位，并沒有對(duì)兩個(gè)崗位如何管理重要空白憑證和業(yè)務(wù)用章進(jìn)行規(guī)定。因此，如果仍沿用原有規(guī)定，就會(huì)出現(xiàn)業(yè)務(wù)受理崗?fù)瑫r(shí)保管業(yè)務(wù)章和轉(zhuǎn)訖章，還要受理各金融機(jī)構(gòu)送交的業(yè)務(wù)憑證，不太符合“賬、證、印”分管原則，難以實(shí)現(xiàn)崗位之間的風(fēng)險(xiǎn)防范及相互制約的內(nèi)部控制原則，崗位設(shè)置少了，重要空白憑證和業(yè)務(wù)用章的管理和使用就出現(xiàn)了問題。

（二）憑證使用問題

ACS系統(tǒng)上線后，全國(guó)會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)實(shí)現(xiàn)了大集中，采取了分散受理，集中處理的模式，基層行營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)會(huì)計(jì)人員僅負(fù)責(zé)受理業(yè)務(wù)和憑證審核、掃描、上傳的工作，基層行會(huì)計(jì)人員由原先的記賬和核算轉(zhuǎn)變?yōu)榇_保上傳的憑證及資料能符合總行業(yè)務(wù)處理中心對(duì)憑證切片、資料等圖像準(zhǔn)確、清晰、完整的要求。由此，會(huì)計(jì)人員對(duì)業(yè)務(wù)憑證的受理及審核顯得尤為重要，受理及審核過程對(duì)憑證的真實(shí)性、合規(guī)性、整潔性提出更高的要求。但在日常業(yè)務(wù)處理中我們發(fā)現(xiàn)憑證使用中存在諸多問題。

1.多聯(lián)憑證印刷質(zhì)量欠缺，導(dǎo)致發(fā)生退票問題。實(shí)務(wù)中發(fā)現(xiàn)部分信、電匯憑證上下聯(lián)次錯(cuò)格（特別是小寫金額欄），導(dǎo)致業(yè)務(wù)人員填寫憑證時(shí)雖然第一聯(lián)填在了印制的小寫金額欄內(nèi)，但其他聯(lián)次發(fā)生錯(cuò)位，由此而引發(fā)退票問題。另外，基層行為便于憑證書寫的規(guī)范和準(zhǔn)確，大多開發(fā)使用了憑證打印系統(tǒng)，由打印機(jī)替代了手工填制憑證。而目前使用的多聯(lián)憑證為左側(cè)刷膠，在套打憑證時(shí)，容易將上下聯(lián)錯(cuò)位，也導(dǎo)致憑證打印發(fā)生錯(cuò)格而引發(fā)退票。

2.部分憑證印章加蓋的面積過小，導(dǎo)致印章與相關(guān)要素重疊。ACS系統(tǒng)下，部分憑證仍沿用原有格式，由于加蓋印簽章的面積過小。印簽章加蓋后就覆蓋了憑證的金額及相關(guān)要素，以致憑證上傳后，業(yè)務(wù)處理中心難以辨認(rèn)，最終業(yè)務(wù)記賬失敗。如電匯憑證，預(yù)留給加蓋印鑒章的面積豎高只有2.8厘米，而一般印鑒章的直徑在3.8厘米左右。這樣加蓋印鑒章時(shí)就覆蓋了憑證的大寫金額，導(dǎo)致大寫金額辨別困難，致使業(yè)務(wù)記賬失敗。

3.沒有專門的收費(fèi)憑證，不能對(duì)重要空白憑證出售和使用的核算提供依據(jù)。ACS系統(tǒng)全國(guó)統(tǒng)一憑證中沒有用于收取工本費(fèi)、郵電費(fèi)、手續(xù)費(fèi)的專門收費(fèi)憑證，涉及此類業(yè)務(wù)人民銀行用信匯憑證代替。此類業(yè)務(wù)涉及出售空白憑證的份數(shù)、單價(jià)等重要信息，應(yīng)當(dāng)在憑證上直觀表達(dá)出來，信匯憑證不能滿足上述要求，不能對(duì)重要空白憑證出售和使用的核算提供依據(jù)。

4.部分憑證的附件格式不統(tǒng)一，不利于業(yè)務(wù)的規(guī)范化發(fā)展。ACS系統(tǒng)統(tǒng)一了所有業(yè)務(wù)的憑證格式，并進(jìn)行了統(tǒng)一印制，但對(duì)一些必需的附件沒有進(jìn)行統(tǒng)一。如：金融機(jī)構(gòu)提供的一般存款余額表、再貼現(xiàn)清單等必需的附件沒有制定統(tǒng)一的格式；信、電匯憑證右側(cè)無填寫附件張數(shù)的地方，有附件時(shí)，需人工填加“附件張”字樣，不規(guī)范。

二、ACS系統(tǒng)運(yùn)行中的建議

一是ACS系統(tǒng)上線運(yùn)行后，在保障各類業(yè)務(wù)，順利、正常、準(zhǔn)確實(shí)現(xiàn)的前提下，進(jìn)一步挖掘內(nèi)部控制管理制度約束方面的問題，真正在實(shí)務(wù)操作過程中，體現(xiàn)“崗位之間相互制約、相互監(jiān)督，賬、證、印分管”的內(nèi)部控制原則，把實(shí)際業(yè)務(wù)處理和防范資金安全相結(jié)合。

二是提高印刷質(zhì)量，杜絕上下聯(lián)次錯(cuò)格現(xiàn)象；將傳統(tǒng)憑證的小寫金額格式（金額的每個(gè)數(shù)字占一格），改為一欄式即整個(gè)金額占一格，小寫金額加分節(jié)號(hào)和貨幣符號(hào)即可；多聯(lián)憑證改為上側(cè)面刷膠，避免套打憑證錯(cuò)位現(xiàn)象，減少退票情況。

三是改進(jìn)憑證格式的設(shè)計(jì)，充分考慮預(yù)留印簽章的位置，保證印章加蓋在規(guī)定位置以及清晰準(zhǔn)確。

四是統(tǒng)一專門的收費(fèi)憑證以滿足金融機(jī)構(gòu)辦理業(yè)務(wù)的需求，為重要空白憑證出售和使用的核算提供必要的依據(jù)。

五是對(duì)必需的附件種類、格式進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)范，改進(jìn)信、電匯憑證格式，將“附件張”字樣印在空白憑證上，便于業(yè)務(wù)的規(guī)范化發(fā)展。