■呂 臣 彭淑貞

中國古代社會減稅讓利促進(jìn)社會經(jīng)濟(jì)繁榮

我國歷朝歷代經(jīng)歷了改朝換代后，建國皇帝一般采取了休養(yǎng)生息、減稅讓利的惠民政策，穩(wěn)定了社會，增強了人民生產(chǎn)的積極性，使得社會經(jīng)濟(jì)繁榮達(dá)到高潮。漢高祖劉邦建國后，實行十五稅一，造就了我國歷史上第一次全國范圍內(nèi)的低稅率政策，形成了我國歷史上第一次的社會經(jīng)濟(jì)繁榮，為“文景之治”奠定基礎(chǔ)。漢昭帝劉弗陵、漢宣帝劉詢繼續(xù)奉行輕徭薄賦政策，讓利于民，經(jīng)常下令免除租賦，創(chuàng)造了“昭宣中興”的繁榮時代。

西漢滅亡后，劉秀建立東漢朝，實行薄賦，恢復(fù)西漢時期三十稅一政策與社會生產(chǎn)，奠定了東漢前期八十年代的強生繁榮時代。晉武帝司馬炎統(tǒng)一全國后，實行減稅讓利政策，對蜀人到中原，免徭役20年；吳人到中原，免徭役10年，百工百姓免徭役20年，調(diào)動了農(nóng)民的積極性，全國人口大量增加，出現(xiàn)了“太康繁榮”的景象。唐太宗李世民即位后，實行均田制和租庸調(diào)制、減輕農(nóng)民賦稅勞役、不歧視商業(yè)等政策，使得在唐朝時代商業(yè)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，在當(dāng)時世界上知名的商業(yè)城市有一半以上在我國，不但沿海城市，也擴(kuò)張到內(nèi)地城市，首都長安和陪都洛陽成為了當(dāng)時世界性的大都會，造就了“貞觀之治”的繁榮景象。武則天時期，“勸農(nóng)桑，薄賦徭”列為第一條，使得人口達(dá)3714萬，平均年增長率為千分之九點一，加速了經(jīng)濟(jì)和文化的繁榮。明太祖朱元璋實行輕稅薄賦與移民屯田政策，對農(nóng)業(yè)輕稅，對商業(yè)實行三十稅一政策，對小攤小販，一律免稅；建立社會救濟(jì)制度。這樣減稅讓利政策調(diào)動了農(nóng)民積極性，使得在明初15年中，新墾田數(shù)共達(dá)1.8億多畝，占當(dāng)時全國可耕地的一半?？滴醯邸⒂赫?、乾隆帝三代，實行蠲免政策，經(jīng)常下令減免賦稅，使得清朝前期成為世界上最強大的國家，出現(xiàn)了所謂的“康乾盛世”（詳見表1）。

表1 中國歷朝歷代減稅讓利政策及效果表

中國古代社會五次增稅奪利高峰導(dǎo)致改朝換代

中國古代社會經(jīng)歷了五次增稅奪利的高峰，即秦代時期、南北朝時期、南北宋時期、元代時期、國民政府時期。這些不利于人民的苛捐雜稅，增加人民負(fù)擔(dān)，造成了社會不穩(wěn)定，最終導(dǎo)致改朝換代，人民生活在水深火熱之中，社會倒退，經(jīng)濟(jì)發(fā)展停滯，給社會、經(jīng)濟(jì)、人民造成極大傷害（詳見表2）。

改革開放以來的4次重大減稅讓利政策實踐及效應(yīng)

改革開放以來，中國進(jìn)行了4次減稅讓利政策。第一次重大減稅讓利政策在20世紀(jì)80年代，通過向國人減稅讓利，調(diào)動了國人，促使個體經(jīng)濟(jì)與鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)發(fā)展；第二次重大減稅讓利政策在20世紀(jì)90年代，通過向外資企業(yè)減稅讓利，引進(jìn)了國外先進(jìn)設(shè)備、資金、技術(shù)，實施外向型經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略，促進(jìn)中外合資企業(yè)與外商獨資企業(yè)發(fā)展；第三次重大減稅讓利政策，是在2001年加入WTO后，通過向全球跨國公司減稅讓利，促進(jìn)我國跨國企業(yè)發(fā)展，實施全球化戰(zhàn)略；最近一次是在2006年全面取消農(nóng)業(yè)稅，減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)，增強農(nóng)民生產(chǎn)積極性（詳見表3）。

縱觀我國經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展歷史，“減稅則興，增稅則亡”，凡在減稅時期中國經(jīng)濟(jì)社會經(jīng)濟(jì)繁榮、社會穩(wěn)定，增稅時期中國經(jīng)濟(jì)社會衰退、社會動蕩。改革開放后我國經(jīng)濟(jì)之所以能夠持續(xù)30多年以來持續(xù)9%的增長原因，其中很主要的原因就是我國改革開放以來實施了4次重大的減稅政策，產(chǎn)生了巨大的社會和經(jīng)濟(jì)效應(yīng)，值得我們認(rèn)真總結(jié)和借鑒。當(dāng)前，面臨著國內(nèi)外大轉(zhuǎn)換大變革大調(diào)整的新國際國內(nèi)復(fù)雜形勢，在新政新理念的新時期，筆者建議進(jìn)行第五次減稅讓利政策。

表2 中國歷朝歷代增稅政策表

啟示：新政新理念的新時期實施第五次減稅讓利政策重點在于中小微企業(yè)

目前，隨著我國勞動力成本繼續(xù)呈剛性，生產(chǎn)資料成本上升，融資成本上升以及稅收負(fù)擔(dān)重等導(dǎo)致了我國實體經(jīng)濟(jì)成本提高，成本的提高引起了利潤的降低。利潤降低使得高科技人員等智力資源、資金資源、資本資源、社會資源等生產(chǎn)資源轉(zhuǎn)向我國現(xiàn)在利潤最高的3個行業(yè)：房地產(chǎn)業(yè)、銀行業(yè)、證券業(yè)等虛擬經(jīng)濟(jì)。很多實體經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)了資金短缺、科技人員短缺、社會資源短缺等問題，主要原因是資金、智力、社會等生產(chǎn)資源流向了利潤率高的虛擬經(jīng)濟(jì)。以智力資源為例，據(jù)調(diào)查，大學(xué)畢業(yè)生首選就業(yè)方向依次為：銀行業(yè)、證券業(yè)、公務(wù)員、房地產(chǎn)業(yè)、國有大公司等，造成實體經(jīng)濟(jì)，特別是中小微企業(yè)實體經(jīng)濟(jì)高科技人員、資金等資源斷缺，實體經(jīng)濟(jì)價值鏈斷缺導(dǎo)致實體經(jīng)濟(jì)空心化，進(jìn)而在未來可能引起我國經(jīng)濟(jì)危機(jī)、經(jīng)濟(jì)崩潰等經(jīng)濟(jì)安全問題。在此背景下，在新政新理念的新時期，我國實施的第五次減稅讓利政策重點在于中小微企業(yè)。

表3 改革開放后我國4次減稅讓利政策及效果表

圖1 實體經(jīng)濟(jì)空心化的傳到機(jī)制圖

中小微企業(yè)作為我國市場經(jīng)濟(jì)細(xì)胞，對國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展起到了積極作用。據(jù)《中國中小企業(yè)藍(lán)皮書》最新統(tǒng)計資料表明，到2013年底，我國中小企業(yè)總數(shù)（含個體工商戶）已達(dá)到5500多萬戶，占企業(yè)總數(shù)的99%以上。我國GDP的60%、稅收的50%、出口的68.3%、企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的75%、新產(chǎn)品開發(fā)的80%、城鎮(zhèn)就業(yè)崗位的80%均由中小微企業(yè)完成。但是，后金融危機(jī)、歐債危機(jī)影響導(dǎo)致世界貿(mào)易保護(hù)主義愈加激烈，貿(mào)易壁壘更加多樣化，壓縮了中國商品的國際市場。我國中小微企業(yè)出口面臨巨大壓力。人民幣升值，出口成本上升等因素導(dǎo)致我國中小微企業(yè)發(fā)展面臨嚴(yán)峻困境。當(dāng)前我國小微企業(yè)發(fā)展面臨著“三貴三難二高一低”嚴(yán)峻形勢?！叭F”是指用工貴、用料貴、間接費用貴，“三難”則是訂單難、轉(zhuǎn)型難、生存難，“二高一低”則是成本高、稅負(fù)高、利潤低。為此，通過總結(jié)我國歷史上歷朝歷代減稅讓利、增稅奪利的經(jīng)驗與教訓(xùn)，以及改革開放以來我國成功實施的四次重大減稅讓利政策的實踐，筆者建議在新政新時期進(jìn)行第五次重大減稅讓利政策，主要對象是我國中小微企業(yè)，對中小微企業(yè)實施單一綜合稅，即只征收此項稅收，其他全免，稅率定為中型企業(yè)“十五稅一”，小型企業(yè)、微型企業(yè)“三十稅一”，經(jīng)過過渡階段后，對中型企業(yè)實施“三十稅一”，小型企業(yè)、微型企業(yè)則實施“0”稅率。

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