王愛華 楊慧宇

(山東科技大學經濟管理學院,山東省青島市,266590)

煤礦材料使用全流程成本控制評價指標體系研究

王愛華 楊慧宇

(山東科技大學經濟管理學院,山東省青島市,266590)

現(xiàn)有的研究缺乏從材料使用全流程角度去評價煤礦材料使用成本控制。本文圍繞煤礦材料使用全流程中的定額制定與管理、采購、庫存、領料、用料、回收復用修舊利廢等各個環(huán)節(jié),構建了一套包含6個一級指標、19個二級指標的煤礦材料使用全流程成本控制評價指標體系。

煤礦 材料成本 全流程控制 指標體系

1 引言

煤礦是我國重要的基礎性能源企業(yè),然而近年來煤炭市場的低迷與外界政策環(huán)境的制約對煤礦造成了嚴重的沖擊。國家統(tǒng)計局數(shù)據(jù)顯示,2014年1月－7月,規(guī)模以上的煤炭開采和洗選業(yè)主營業(yè)務收入累計17320.1億元,同比下降5.4%;利潤總額累計674.4億元,同比下降43.9%;主營活動利潤累計615.1億元,同比下降47.3%。

面對如此嚴峻的國內外形勢,對成本進行控制以提升利潤空間是煤礦獲得生存與長遠發(fā)展的保證。

在煤礦的完全成本構成中,生產成本所占的比重高達50%以上,且其中可控程度最高的成本為材料成本,因此控制煤礦的材料成本對提升企業(yè)整體競爭力是十分必要的。而在煤礦材料成本控制的策略選擇上,構建完善的評價指標體系作為一項極具操作性與成效性的手段正日漸得到煤礦管理者的重視。

目前,對煤礦材料成本控制評價的研究大多停留在理論上的宏觀闡述,在具體的評價指標設計上,僅孫春江(2006)從材料消耗定額、非一次性消耗材料回收、六大專業(yè)材料消耗、井上下輔助單位材料消耗、生產科室材料消耗、采掘單位材料消耗6個方面對材料耗用進行分析考核并設定了少量的評價指標?？傮w看來,現(xiàn)有的研究在煤礦材料成本控制評價指標方面,至今仍未形成完善的體系,且缺乏從材料使用全流程角度去評價的思路。

為此,筆者根據(jù)煤礦材料實際,從材料使用全流程角度出發(fā),構建了一套較科學、合理的煤礦材料使用成本控制評價指標,以期完善煤礦材料成本控制理論,并為煤礦材料的實際管控提供切實可行的思路與方法。

2 煤礦材料使用全流程成本控制評價指標體系構建原則

煤礦材料具有一定的特殊性,一是一般采用定額法進行成本控制;二是多數(shù)材料可回收復用。因此,本文所提出的煤礦材料使用全流程成本控制評價指標體系應針對煤礦材料定額確定、采購、庫存、領料、用料、回收復用修舊利廢的全流程所涉及的工作進行分析并針對相關工作人員設定一系列的指標進行考核,以推動各項工作的高效完成,達到材料成本最大程度節(jié)約的目的。

為了更加全面科學地對材料的使用中員工的表現(xiàn)進行評定,保證考核結果的準確性,筆者認為,除需要遵循科學性原則、相關性原則、可操作性原則、定量指標與定性指標相結合原則等基本原則外,還需要以全過程材料使用為出發(fā)點,保證環(huán)節(jié)的完整性與全面性;在具體評價上,突出重要性原則;在落實層面上,對于需要明確個人責任的指標,要細化評價對象,體現(xiàn)評價體系的實用性與確定性。

3 煤礦材料使用全流程成本控制評價指標體系構建

煤礦材料種類繁多,考慮到多類別材料消耗的相對穩(wěn)定性及煤礦實際管理情況,在確定材料預算時一般會采用定額法對多種類煤礦材料的使用進行限定。因而旨在確定材料計劃用量的定額制定就成為材料使用流程的初始環(huán)節(jié)。

在定額制定的基礎上,煤礦材料具體通過采購、庫存、領料、用料、回收復用修舊利廢進行實物流轉。因而本文在遵循上述原則的基礎上,主要采用理論分析與借鑒的方法分別從定額制定與管理、采購、庫存、領料、用料、回收復用修舊利廢6個環(huán)節(jié)對指標進行了選取。

3.1 材料定額制定與管理環(huán)節(jié)

對定額的評價一般從制定過程及實際完成兩個層面進行分析。前者主要通過定額制定步驟的規(guī)范程度指標反映;后者則主要包括定額完成率、材料節(jié)約率指標。這兩個層面指標綜合反映了材料定額制定與管理環(huán)節(jié)工作的成效。

3.1.1 定額制定步驟的規(guī)范程度

定額制定的步驟具體包括對材料進行具體類別劃分、材料消耗動因分析、確定定額表現(xiàn)形式及定額制定方法、以定額為基礎確定各材料計劃量及計劃成本。該指標主要考核定額制定各步驟的規(guī)范性所導致的定額制定結果的正確性,適用于對參與材料定額制定人員的評價。

具體操作時,可通過評分表的形式對各步驟的規(guī)范程度進行評定,在此基礎上確定綜合得分,完成對參與材料定額制定人員的整體評價。在具體責任人的落實上,需根據(jù)定額制定人員的責任分工及各步驟規(guī)范程度的詳細得分確定具體的責任人。定額制定步驟規(guī)范程度評分表如表1所示。

表1 定額制定步驟規(guī)范程度評分表

3.1.2 定額完成率

定額完成率為通過計算實際消耗量占定額總量的比重判斷實際與計劃的差異。由于煤礦材料具體包括木材、支護用品、火工產品、大型材料、配件、專用工具、輔助材料7種類別,不同類別材料計量單位存在差異,因而該指標需分類別計算定額完成率,其計算公式為:

式中:A——某類材料定額完成率;

a1——該類別材料實際消耗量;

a2——該類別材料消耗定額;

a3——實際完成的工作量。

該指標值大于1,表示該類別材料的實際消耗量大于計劃總量,員工的工作成效較低;指標值小于1,表示該類別材料的實際消耗量小于計劃總量,員工的工作成效較高。由于定額完成率的高低是員工集體工作的成果,因而該指標適用于對與材料使用相關的所有人員的綜合評價。

具體操作時,應根據(jù)某類別材料定額完成率及使用該類別材料人員記錄單確定具體的責任人員。

3.1.3 材料節(jié)約率

材料節(jié)約率是在定額完成率的基礎上進一步確定材料實際耗用與計劃相比節(jié)約程度的指標,該指標需對材料分類別計算,其計算公式為:

式中:B——某類材料節(jié)約率;

b1——特定類別材料定額完成率。

該指標值大于0,說明該類別材料的實際消耗量低于計劃總量,存在節(jié)約額;指標值小于0,說明該類別材料的實際消耗量高于計劃總量,出現(xiàn)了超計劃的問題。與定額完成率相同,該指標同樣適用于對與材料使用相關的所有人員的綜合評價。

具體操作時,應根據(jù)某類別材料節(jié)約率及該類別材料使用人員記錄單明確對具體責任人的獎罰。

3.2 材料采購環(huán)節(jié)

良好的采購需要有規(guī)范的流程、較低的采購價格、及時高質量的貨源供應。因此,筆者認為該環(huán)節(jié)具體指標應包括采購流程的規(guī)范程度、采購價格降低率、采購到貨率、采購到貨合格率。

3.2.1 采購流程的規(guī)范程度

采購流程具體包括請購材料、編制訂購單、驗收材料、儲存已驗收的材料、付款5個方面。該指標主要分析諸如崗位職責設置的合理性、單據(jù)填寫的完整規(guī)范性、職責內任務完成的準確性等工作,適用于對材料采購相關人員的評價。

具體操作時,可通過編制格式與表1類似的評分表對采購流程各方面的規(guī)范程度進行評分,在此基礎上確定綜合得分完成對材料采購相關人員的整體評價。在具體責任人的落實上,則應根據(jù)材料采購相關人員的職責劃分及采購流程各方面的詳細得分確定具體的責任人員。

3.2.2 采購價格降低率

采購價格即采購中最終與供應商確定的材料價格,采購價格降低率則為本期采購價格相比于上期而言的降低數(shù)占上期采購價格的比重,其計算公式為:

式中:C——采購價格降低率;

c1——上期采購價格;

c2——本期采購價格。

刨除市場整體價格變動、國家宏觀經濟影響等外在客觀條件,在保證正規(guī)材料來源的前提下,采購價格降低率越高,說明采購人員的材料價格控制工作越到位。由于采購價格最終由采購人員與供應商協(xié)商確定,因而該指標適用于對材料采購人員的評價。

具體操作時,需要在保證本期與上期核算對象一致性的基礎上,根據(jù)不同材料的特點計算單件或批量材料的采購價格降低率,再依照采購人員的職責劃分將責任落實到具體員工身上。

3.2.3 采購到貨率

采購到貨率為在截止的時間段內材料的到貨數(shù)量與預定的總體數(shù)量的比率,其計算公式為:

式中:D——采購到貨率;

d1——材料的實際到貨量;

d2——材料的采購量。

該指標值反映采購中材料到位的及時性,采購到貨率越高,說明采購中對于供應商、物流的總體選擇越好,該指標適用于對參與供應商選定的采購人員的評價。

具體操作時,需要在明確某批次材料采購數(shù)量的基礎上進行規(guī)定時間段內的該批次實際到貨數(shù)量的統(tǒng)計。計算采購到貨率,根據(jù)到貨率的高低將責任落實到該批次材料采購責任人,若責任人為多個,則根據(jù)責任人員的職責劃分確定具體人員的工作成效。

3.2.4 采購到貨合格率

采購到貨質量的評價可通過材料的合格率進行,合格率即在對采購材料進行檢驗的基礎上,符合生產要求的合格材料數(shù)量占全部采購的材料數(shù)量的比重,其具體計算公式為:

式中:E——采購到貨合格率;

e1——采購到貨的合格材料數(shù)量;

d1——材料的實際到貨量。

該指標值越高,說明到貨材料的合格品越多,采購到貨質量越高,采購人員在對供應商的選擇上更加值得信賴,該指標適用于對參與供應商選擇的采購人員的評價。

具體操作時,需計算特定批次的采購到貨合格率,并根據(jù)合格率的高低將責任落實到該批次材料采購責任人,若責任人為多個,則根據(jù)責任人員職責劃分情況將責任落實到具體個人。

3.3 材料庫存環(huán)節(jié)

采購來的未立即投入使用的材料要進行存儲,為了使庫存達到最優(yōu)化以盡可能節(jié)省資金,需要對庫存量進行控制并合理安排庫存結構。因此,筆者認為該環(huán)節(jié)具體指標應包括庫存量的控制程度和庫存結構優(yōu)化程度。

3.3.1 庫存量的控制程度

合理庫存量可通過訂貨模型進行確定。昂貴、關鍵或重要的材料應選用定量訂貨模型確定庫存量;品種多、數(shù)量大的一般材料則應選用定期訂貨模型確定目標庫存。因而庫存量控制程度指標需要分析訂貨模型的選擇、最佳庫存量的確定與保持兩方面,適用于對材料庫存管理人員的評價。

具體操作時,通過編制格式與表1類似的評分表,對庫存量控制程度包含的兩方面內容的規(guī)范程度進行評分,在此基礎上確定綜合得分完成對材料庫存管理人員的整體評價。在具體責任人的落實上,則需要根據(jù)材料庫存管理人員的職責分工及庫存量控制兩方面內容的詳細得分確定具體的責任人員。

3.3.2 庫存結構優(yōu)化程度

庫存結構的合理性,通常采用ABC分類法對材料存儲進行管理。因此該指標具體考核內容可包括對材料進行A、B、C等級劃分的正確性、按類別及等級的不同對材料分區(qū)域存儲的合規(guī)性、對不同等級材料控制策略選擇的合理性3個方面,適用于對材料庫存管理人員的評價。

具體操作與庫存量的控制程度類似,即通過編制格式與表1類似的評分表對庫存結構優(yōu)化程度包含的3個方面內容的規(guī)范程度進行評分,在此基礎上確定綜合得分完成對材料庫存管理人員的整體評價。在具體責任人的落實上,則需要根據(jù)材料庫存管理人員的職責分工及庫存結構優(yōu)化3個方面內容的詳細得分確定具體的責任人員。

3.4 材料領料環(huán)節(jié)

由于材料領取不僅程序原則上需要有統(tǒng)一的標準,數(shù)量核定上也需要準確規(guī)范。因此,筆者認為該環(huán)節(jié)具體指標應包括領料程序的規(guī)范程度、領用原則的執(zhí)行程度、領取材料的實際利用率、超額領料率。

3.4.1 領料程序的規(guī)范程度

規(guī)范的領料程序包括領料部門領料單填寫的完整性與合規(guī)性、對領用未使用材料辦理退料手續(xù)的及時性、超額補領材料時在對原因數(shù)量審查之后由相應領料人員進行領料單詳細填制程序上的合規(guī)性。因此,該指標需要具體分析上述3項內容的規(guī)范性,適用于對材料領料人員的評價。

具體操作時,可通過編制格式與表1類似的評分表對領料程序3個方面內容的規(guī)范程度進行評分,在此基礎上確定綜合得分完成對材料領料人員的整體評價。在具體責任人的落實上,需要根據(jù)材料領料人員的具體職責及領料程序3個方面內容的詳細得分確定具體責任人員。

3.4.2 領用原則的執(zhí)行程度

材料領取時為最大限度節(jié)約材料,一般遵循先領取回收以及修復的材料、再領取新材料,以及對特定材料實行以舊換新的領料原則。因而該指標主要分析上述兩項原則的遵守情況,適用于對材料領料人員的評價。

具體操作時,可通過編制格式與表1類似的評分表對兩項領料原則的遵守程度進行評分,在此基礎上確定綜合得分完成對材料領料人員的整體評價。在具體責任人的落實上,需要根據(jù)兩項領用原則的詳細得分及材料領料記錄單確定具體的責任人員。

3.4.3 領取材料的實際利用率

實際利用率的存在是由于預算估計不到位或計算失誤所導致的材料領取但并未完全使用的現(xiàn)象。該指標反映領取材料的實際利用數(shù)量占領取材料總量的比重,具體公式為:

式中:F——領取材料的實際利用率;

f1——領取材料的實際利用數(shù)量;

f2——領取材料的總量。

該指標值越高,說明領取的材料絕大多數(shù)均能投入使用,領料數(shù)量的確定較為合理。適用于對材料領料人員的評價。

在具體操作時,需要分部門確定具體材料的實際利用率,根據(jù)利用率的高低明確領用部門的責任,領用部門負責人再根據(jù)具體材料的領取記錄、領料人員預算估計職責劃分,在原因調查分析的基礎上將責任進一步落實到具體人員。

3.4.4 超額領料率

材料在實際使用中出現(xiàn)報廢、丟失等情況所導致的在限額內領取的材料不能滿足生產計劃時,需要超額領料。超額領料率是對材料使用中具體超額數(shù)量的核定,是測定超出限額部分材料數(shù)量占材料總計劃量比例的指標,其具體公式為:

式中:G——超額領料率;

f2——領取材料的總量;

g1——材料計劃領料量。

該指標值越低,表示材料在使用中出現(xiàn)丟失、毀損報廢等情況越少,材料使用人員的操作更具規(guī)范性,該指標適用于對材料使用人員的評價。

具體操作時,首先需要計算各部門具體材料的超額領料率,確定存在超額領料問題的相關部門;然后各相關部門再根據(jù)超額領料原因數(shù)量的記錄明確具體員工的責任。

3.5 材料用料環(huán)節(jié)

在材料的具體使用上,規(guī)范的操作以及對大型材料的重點保護能極大提升煤礦材料的使用壽命,并在一定程度上降低使用成本。因此,筆者認為該環(huán)節(jié)的具體指標應包括材料使用的規(guī)范程度、大型材料檔案管理制度的完備程度、大型材料設備完好率。

3.5.1 材料使用的規(guī)范程度

材料使用人員在材料使用前需要將正確的物資投放到正確的用料地點、在實際使用時操作上需要符合生產的要求、使用后需要將余料進行合理處理。因此,材料使用規(guī)范程度指標需要分析材料使用前、使用中、使用后各具體工作的規(guī)范性,適用于對材料使用人員的評價。

具體操作時,可通過編制格式與表1類似的評分表對材料使用前、中、后工作的規(guī)范程度進行評分,在此基礎上確定綜合得分完成對材料使用人員的整體評價。具體責任人的落實上,首先需要對區(qū)隊、班組進行評分;然后各區(qū)隊班組負責人再根據(jù)本區(qū)隊、班組綜合評分結果、使用前中后工作的詳細得分及員工的出勤記錄表將相關的責任落實到具體個人。

3.5.2 大型材料檔案管理制度的完備程度

大型材料作為價值較大的貴重物資應進行重點管理,在實際管控中,一般需要建立檔案管理制度以進行跟蹤成本控制。因此,大型材料檔案管理制度完備程度指標主要分析大型材料檔案的建立以及材料投入、使用、運轉、報廢的全過程檔案跟蹤記錄完整性5項內容,適用于對大型材料使用管理人員的評價。

具體操作時,可通過編制格式與表1類似的評分表對上述5項內容的規(guī)范程度進行評分,在此基礎上確定綜合得分完成對材料使用管理人員的整體評價。具體責任人的落實上,大型材料檔案建立與報廢的規(guī)范性適用于對特定材料管理人員的評價,應根據(jù)管理人員的職責劃分及規(guī)范性詳細評分將責任落實到具體人員;大型材料投入、使用、流轉的過程檔案跟蹤記錄需要對材料使用區(qū)隊班組評定,區(qū)隊班組負責人再根據(jù)各項內容的詳細得分及員工出勤工作記錄確定具體的責任人員。

3.5.3 大型材料設備完好率

大型材料往往經歷一定的使用年限,因而可以通過大型材料設備完好率來督促使用人員合理使用材料,防止操作不當而導致材料的提前報廢。大型材料設備完好率是根據(jù)完好設備臺數(shù)占設備總臺數(shù)的比重來分析大型材料的實際利用情況,其具體公式為:

式中:H——大型材料設備完好率;

h1——完好的大型材料設備臺數(shù);

h2——大型材料設備總臺數(shù)。

該指標值越高,表示大型材料設備的使用狀況及其工作水平越良好,使用人員在實際工作中對材料設備的操作也較為規(guī)范。因此,該指標適用于對大型材料使用人員的評價。

具體操作時,需定期進行完好率的測定,并根據(jù)完好率的高低及大型材料使用記錄單明確大型材料使用具體責任人。

3.6 材料回收復用、修舊利廢環(huán)節(jié)

煤礦材料具有不構成產品實體、只是促進煤炭產品的形成及為正常的生產創(chuàng)造條件的特點,因而多數(shù)材料不隨著產品生產一次性被消耗,而是在使用后可以通過回收、修復再次發(fā)揮其使用價值?；厥諒陀?、修舊利廢就成為煤礦材料使用流程中特有的環(huán)節(jié)。高效的回收復用修舊利廢就需要流程的規(guī)范以及對再利用數(shù)量的重視。該環(huán)節(jié)具體指標應包括回收再利用程序的規(guī)范程度、材料實際回收率、材料修舊利廢率、材料實際復用率。

3.6.1 回收再利用程序的規(guī)范程度

煤礦一般將回收的材料放于回收中心,并根據(jù)類別進行分區(qū)域分功能特性的合理擺放;另外,復用材料需要進行入庫處理,并填制規(guī)范完整的入庫單。因此,回收再利用程序規(guī)范程度指標主要分析材料回收擺放、入庫兩方面工作的合規(guī)性,適用于對材料回收再利用管理人員的評價。

具體操作時,可通過編制格式與表1類似的評分表對上述兩方面內容的規(guī)范程度進行評分,在此基礎上確定綜合得分完成對材料回收再利用管理人員的整體評價。具體責任人員的落實上,需根據(jù)材料回收再利用人員的職責分工及兩方面內容的具體得分明確具體責任人。

3.6.2 材料實際回收率

為了材料最大可能的回收,需要測定材料的實際回收率。材料實際回收率指標是對材料使用人員對于可回收材料在使用完之后及時上交以備多次使用的表現(xiàn)情況進行的評定,是實際回收的材料占可回收材料的比例,其具體公式為:

式中:I——材料實際回收率;

i1——實際回收的材料數(shù)量;

i2——可回收的材料數(shù)量。

該指標值越高,說明在可回收的材料中實際回收的數(shù)量越高,材料使用人員的材料回收意識、節(jié)約意識較強。因此,該指標適用于對材料使用人員的評價。

表2 煤礦材料使用全流程成本控制評價指標體系

具體操作時,需要以區(qū)隊、班組為單位,計算區(qū)隊、班組具體可回收材料的實際回收率,由實際回收率較差的區(qū)隊班組負責人根據(jù)與該種可回收材料使用相關員工的工作記錄單明確具體責任人員。

3.6.3 材料修舊利廢率

回收的材料有的需要進行修復之后才能繼續(xù)投入使用,為了考核材料回收再利用管理人員對材料進行的修復工作,需要測定材料的修舊利廢率。材料修舊利廢率指標反映通過修復工作能夠再次投入使用的材料比例。其具體公式為:

式中:J——材料修舊利廢率;

j1——修復后投入使用的材料數(shù)量;

j2——需要修復的材料總量。

該指標值越高,表示修復后再次投入生產的材料越多,材料回收再利用管理人員對于材料修理的投入及積極性越高。該指標適用于對材料回收再利用管理人員的評價。

具體操作時,需定期測定材料修舊利廢率,并根據(jù)修舊利廢率的高低及材料回收再利用管理人員的職責分工明確具體責任人。

綜上所述,煤礦材料使用全流程成本控制評價指標體系如表2所示。

4 結語

本文根據(jù)煤礦實際,從材料定額、采購、庫存、領料、用料、回收復用修舊利廢6個方面構建了一套旨在加強煤礦材料成本管控效果的材料使用全流程成本控制評價指標體系。

本文所闡述的內容,豐富了材料成本控制評價的理論研究,提供了指標評價實務操作較為詳細的指導、說明,可供煤礦借鑒和使用。但在某些指標選取上仍不夠詳實,后續(xù)的研究可根據(jù)煤礦材料管控實際進行更具價值性與實用性的探索。

[1] 孫春江.煤礦企業(yè)材料消耗管理研究[D].青島:山東科技大學,2006

[2] 張瑞,丁日佳.基于作業(yè)的煤礦材料消耗定額制定研究[J].中國煤炭,2009(7)

[3] 王愛華,張承承,郝敏.煤炭企業(yè)能源審計評價指標體系構建初探[J].財會月刊,2013(14)

[4] 李海亮.國有煤礦材料采購過程中存在的問題及控制措施[J].企業(yè)研究,2011(16)

[5] 楊芳.基于系統(tǒng)動力學的工程材料成本控制研究[D].湘潭:湖南科技大學,2012

[6] 孫志國,栗延軍.精益思想在煤炭企業(yè)材料成本管理中的應用[J].黑龍江科技信息,2011(8)

[7] 李保強.淺談如何搞好煤礦材料管理[J].經營管理者,2009(2)

(責任編輯 張大鵬)

2015年煤炭出口關稅從10%降為3%

《2015年關稅實施方案》已經國務院關稅稅則委員會第五次全體會議審議通過,并報國務院批準,自2015年1月1日起實施。我國將降低煤炭產品出口關稅稅率,2015年暫定稅率為3%。

目前,我國執(zhí)行的煤炭出口關稅稅率為10%。

出口商品稅率表顯示,2015年,出口未制成型的無煙煤、煉焦煙煤、其他煙煤、其他煤,不論是否粉化,均執(zhí)行3%的稅率;出口煤磚、煤球以及類似用煤制固體燃料,褐煤,制成型的褐煤,不論是否成型的泥煤(包括肥料用泥煤),也執(zhí)行3%的稅率;出口從煤、褐煤或泥煤蒸餾所得的焦油及礦物焦油,不論是否脫水或部分蒸餾,包括再造焦油,執(zhí)行15%的稅率。

進口稅率方面,煤炭及相關產品稅率與2014年相比,并無變化。

進口商品暫定稅率表顯示,2015年,我國進口煤制焦炭及半焦炭,不論是否成型,稅率為零;進口煤氣、水煤氣、爐煤氣以及類似氣體,石油氣及其他烴類氣除外,稅率為1%;從煤、褐煤或泥煤蒸餾所得的焦油及礦物焦油,不論是否脫水或部分蒸餾,包括再造焦油,稅率為1%。

Study on the evaluation index system of coal mine materials in the whole process of use in cost control

Wang Aihua,Yang Huiyu
(College of Economics and Management,Shandong University of Science and Technology,Qingdao,Shandong 266590,China)

Existing studies lack the perspective of the whole process of materials in use to evaluate the cost control of the use of coal mine materials.This paper focuses on the link of formulation and management of quota,procurement,inventory,picking,use of materials,recovery and reuse,repair and recycling in the whole process of the use of coal mine materials,constructed the evaluation index system of coal mine materials in the whole process of use in cost control,including six fist level indexes,nineteen secondary level indexes.In order to improve the cost control theory of coal mine materials,and to provide the practical ideas and methods for the reduction of the cost of coal mine materials and the actual management of materials in coal mine.

coal mine,materials cost,the whole process control,index system

TD－91

A

王愛華(1963－),女,山東煙臺人,山東科技大學經濟管理學院教授,博士,博士生導師。主要研究領域:成本管理、控制與審計。