賀李根

（榆林市國家稅務(wù)局，陜西 榆林 719000）

1 我國稅收征管的風(fēng)險因素分析

目前，我國稅收征管工作還存在一定的風(fēng)險，本文從多個方面對影響我國稅收征收管理工作的風(fēng)險因素進(jìn)行了分析，具體如下。

1.1 非可控性稅收征管風(fēng)險因素

非可控性稅收征管風(fēng)險因素，即外部風(fēng)險因素，這種風(fēng)險因素主要形成于政府稅務(wù)部門的外部。造成這種風(fēng)險的原因是政府的相關(guān)部門在稅收征管的過程中操作不恰當(dāng)，使計劃的收征管目標(biāo)與達(dá)到的目標(biāo)不一致，甚至偏離十分嚴(yán)重，進(jìn)而造成損失。外部的主要影響因素：稅收征管依據(jù)法律的規(guī)范性和社會公眾法律維權(quán)意識的變化。規(guī)范性需要我們進(jìn)行的改革和完善，使其更好地適應(yīng)征管需求；同時，也要適當(dāng)?shù)奶岣呱鐣妼Ψ删S權(quán)意識，只有這樣才能有效避免稅收征管風(fēng)險的發(fā)生。

1.2 可控性稅收征管風(fēng)險因素

可控性稅收征管風(fēng)險因素，即內(nèi)部風(fēng)險因素。這種風(fēng)險因素主要是由于政府的相關(guān)稅務(wù)部門的內(nèi)部的工作不當(dāng)，對稅收征收管理不到位所引起的。相關(guān)的稅務(wù)部門可以結(jié)合實際的稅收征管工作，對風(fēng)險進(jìn)行分類、識別、控制。

2 風(fēng)險控制

2.1 確定稅收征管風(fēng)險控制目標(biāo)

2.1.1 確定征管風(fēng)險控制潛在損失目標(biāo)

潛在損失是指在事物內(nèi)部存在的，還沒有顯示出來的，但有很大可能在將來顯現(xiàn)并發(fā)生的損失。所以，要針對這種看不見的損失進(jìn)行規(guī)避和控制，將稅收征管風(fēng)險控制在損失發(fā)生之前，即風(fēng)險事故發(fā)生之前，進(jìn)行預(yù)測和規(guī)避。

2.1.2 確定征管風(fēng)險控制實際損失目標(biāo)

稅收征管風(fēng)險控制實際損失目標(biāo)是指在風(fēng)險事故發(fā)生后，對風(fēng)險進(jìn)行控制，以減少損失。尤其是針對于一些由于不可抗因素產(chǎn)生的風(fēng)險，只能盡可能地減少損失的發(fā)生。

2.2 識別稅收征管風(fēng)險

在進(jìn)行風(fēng)險的識別時，一定要對具體的稅收征管工作進(jìn)行全面的了解并加以分析；同時，還要對相關(guān)的政府政策進(jìn)行解讀，分析人員的安排，對征管手段和執(zhí)法過程中存在的和可能存在的風(fēng)險進(jìn)行識別，對稅收征管的相關(guān)對象進(jìn)行深入的調(diào)查和分析，研究相關(guān)責(zé)任方的資金流、資產(chǎn)和發(fā)票等信息，進(jìn)而做出判斷，找出風(fēng)險的來源，并及時解決。

2.3 制訂相關(guān)的計劃

想要恰當(dāng)?shù)貙ξ覈愂照魇展芾泶嬖诘娘L(fēng)險進(jìn)行控制和預(yù)防，就要詳細(xì)分析相關(guān)的風(fēng)險控制理論，制定風(fēng)險控制策略。比較常用的就是風(fēng)險規(guī)避、風(fēng)險控制、風(fēng)險轉(zhuǎn)移和風(fēng)險利用。接下來對如何規(guī)避和控制稅收征管進(jìn)行介紹，并從這兩個方面對稅收征管風(fēng)險控制方案的制訂進(jìn)行說明。

2.3.1 規(guī)避稅收征管風(fēng)險

規(guī)避稅收征管風(fēng)險指相關(guān)的國家稅務(wù)機(jī)關(guān)設(shè)法遠(yuǎn)離、避開可能產(chǎn)生風(fēng)險的相關(guān)行為和收征管風(fēng)險的環(huán)節(jié)，其目的是將收管理行為發(fā)生損失的概率降至最低，這是一種從根本上進(jìn)行控制的手段，但可操作性不是很大，實施的困難也很大。

2.3.2 控制征管風(fēng)險損失

控制相關(guān)的風(fēng)險，尤其是控制風(fēng)險帶來的損失，是實施稅收征管風(fēng)險管理重要目的之一。所以要在風(fēng)險發(fā)生前采取相應(yīng)的預(yù)防措施，或者在風(fēng)險事故發(fā)生的過程中和風(fēng)險事故已經(jīng)發(fā)生后，盡可能的減少產(chǎn)生的損失，減小損失的程度。完善風(fēng)險控制的時間點(diǎn)，風(fēng)險發(fā)生之前要對其進(jìn)行分析，查找誘發(fā)風(fēng)險的相關(guān)因素，而風(fēng)險發(fā)生過程中還要采取有效的解決措施，避免風(fēng)險的擴(kuò)大化。風(fēng)險發(fā)生后，要總結(jié)相關(guān)經(jīng)驗，避免類似事情再次發(fā)生。征管部門應(yīng)成立常規(guī)控制機(jī)構(gòu)。例如，除了現(xiàn)有的各級征管部門和稽查局外，試點(diǎn)成立風(fēng)險專項控制的部門（市級稅收風(fēng)險分析監(jiān)控中心），從行業(yè)專項進(jìn)行征管工作。在進(jìn)行監(jiān)管過程中，中小企業(yè)一般交由縣級轄區(qū)管理，而一些大型企業(yè)需要委派市一級大企業(yè)管理部門垂直管理，下派精兵強(qiáng)將在全市范圍內(nèi)交叉流動管理。

2.4 加強(qiáng)征管機(jī)構(gòu)人財物的完善

首先，在進(jìn)行人才招聘和培訓(xùn)階段，要根據(jù)機(jī)構(gòu)特點(diǎn)，樹立人才強(qiáng)稅的思想，并制訂人才培養(yǎng)計劃，對于綜合素質(zhì)比較高，具有出眾才能的人可以安排到重點(diǎn)崗位。在財力上，要確?？h區(qū)征管部門的經(jīng)費(fèi)需求，并且專項征管部門最好由市級統(tǒng)一進(jìn)行保障。在物力上，要不斷的引進(jìn)先進(jìn)稽查技術(shù)，完善相應(yīng)的獎勵懲處機(jī)制。

3 結(jié) 語

文章就我國稅收征收管理存在的風(fēng)險進(jìn)行了系統(tǒng)性的分析整理，闡述了形成風(fēng)險的原因以及風(fēng)險的危害，并提出了規(guī)避風(fēng)險的有效措施，提出了預(yù)防風(fēng)險、應(yīng)對風(fēng)險的有效方法，希望可以為我國稅收征收管理工作提供借鑒。

［1］王新艷.完善我國稅收征收管理模式研究［D］.西安:西北大學(xué),2012.

［2］陳蓓琳.基于風(fēng)險控制的大企業(yè)稅收管理研究［D］.武漢:華中師范大學(xué),2013.

［3］陳文娟.稅收風(fēng)險管理視角下的稅源管理研究［D］.武漢:華中師范大學(xué),2013.

［4］馬之超.我國大企業(yè)稅收專業(yè)化管理問題研究［D］.大連:東北財經(jīng)大學(xué),2012.