尹 媛，尹湘萍

（1.云南師范大學(xué) 商學(xué)院，昆明 650106；2.云南財(cái)經(jīng)職業(yè)學(xué)院，昆明 650202）

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制在企業(yè)發(fā)展中的作用

尹 媛1，尹湘萍2

（1.云南師范大學(xué) 商學(xué)院，昆明 650106；2.云南財(cái)經(jīng)職業(yè)學(xué)院，昆明 650202）

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)發(fā)展及管理具有重要意義，其主要目標(biāo)是規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)行為，以保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、可靠、完整，并保證國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和單位規(guī)章制度得以貫徹執(zhí)行。但目前，我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制還存在資金管理存在漏洞、會(huì)計(jì)信息不全面及預(yù)算控制不合理等問(wèn)題。因此，企業(yè)要提升管理者對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的充實(shí)程度，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的建設(shè)力度，完善企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，優(yōu)化企業(yè)結(jié)構(gòu)，建立明確的賞罰制度，提高會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)能力，以保證企業(yè)內(nèi)部控制的作用得到有效發(fā)揮。

會(huì)計(jì)；內(nèi)部控制；企業(yè)；發(fā)展

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是指單位為提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制訂和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，有利于企業(yè)規(guī)范會(huì)計(jì)行為，及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤及舞弊行為，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)、可靠，保護(hù)單位資產(chǎn)安全、完整。但目前，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制制度還不夠完善，還存在資金管理存在漏洞、會(huì)計(jì)信息不全面及預(yù)算控制不合理等問(wèn)題。因此，各企業(yè)要優(yōu)化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，確保企業(yè)會(huì)計(jì)信息完整，保證企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

1　我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

1.1對(duì)預(yù)算控制執(zhí)行不到位

經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，為我國(guó)企業(yè)帶來(lái)前所未有的發(fā)展空間和發(fā)展平臺(tái)。我國(guó)大中型企業(yè)主要都是依靠預(yù)算控制來(lái)進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部管理和監(jiān)督。但是，據(jù)相關(guān)調(diào)查結(jié)果顯示，部分企業(yè)對(duì)預(yù)算控制重視不足，導(dǎo)致會(huì)計(jì)預(yù)算控制制度及政策不完善。盡管部分企業(yè)重視預(yù)算編制，但是，在實(shí)際發(fā)展中，并沒(méi)有嚴(yán)格按照要求來(lái)執(zhí)行預(yù)算控制，使企業(yè)預(yù)算在發(fā)展中的實(shí)際作用得不到有效發(fā)揮。

1.2資金管理不到位

在我國(guó)企業(yè)管理制度中，對(duì)現(xiàn)金管理這一模塊并沒(méi)有明確規(guī)定，資金控制制度不完善，從而影響企業(yè)資金內(nèi)部管理。這一問(wèn)題主要表現(xiàn)在以下幾方面：第一，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人以各種理由要求企業(yè)不斷增加項(xiàng)目建設(shè)資金，資金投入呈現(xiàn)持續(xù)性，使企業(yè)項(xiàng)目成本大大超出預(yù)算；第二，部分企業(yè)為擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，盲目投資，引發(fā)投資決策失誤，導(dǎo)致企業(yè)資金鏈斷裂或資金使用效益低下；第三，部分企業(yè)對(duì)資金活動(dòng)管控不嚴(yán)，導(dǎo)致資金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺詐。這些問(wèn)題，都嚴(yán)重影響了企業(yè)發(fā)展。

1.3會(huì)計(jì)電算化發(fā)展不全面

近年來(lái)，隨著科技不斷發(fā)展，會(huì)計(jì)電算化成為會(huì)計(jì)核算的一個(gè)重要組成部分。但是，現(xiàn)階段，大部分企業(yè)的會(huì)計(jì)電算化程度不高，主要表現(xiàn)在以下幾方面：第一，部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)缺乏對(duì)實(shí)施會(huì)計(jì)電算化意義的認(rèn)識(shí)；第二，會(huì)計(jì)電算化管理制度不健全、不嚴(yán)格；第三，企業(yè)員工缺乏會(huì)計(jì)電算化的知識(shí)，技能。這類問(wèn)題給企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制帶來(lái)一定難度。

1.4會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)較低

會(huì)計(jì)人員素質(zhì)的高低是影響會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要因素。但目前，我國(guó)大多數(shù)企業(yè)會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)較低，主要有以下幾方面原因：①企業(yè)會(huì)計(jì)人員更換頻率較快，且會(huì)計(jì)人員自身對(duì)職業(yè)操守并不重視；②會(huì)計(jì)人員日常工作效率較低，且工作質(zhì)量也較低；③部分會(huì)計(jì)人員長(zhǎng)時(shí)間從事會(huì)計(jì)工作，工作積極性不高，導(dǎo)致工作質(zhì)量低下，影響企業(yè)發(fā)展。

1.5會(huì)計(jì)內(nèi)部制度存在薄弱環(huán)節(jié)

對(duì)企業(yè)內(nèi)部制度是否存在薄弱環(huán)節(jié)可以依據(jù)兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)來(lái)進(jìn)行檢驗(yàn)，第一，是否明確劃分會(huì)計(jì)人員的職能，企業(yè)在進(jìn)行決策時(shí)，其會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是否實(shí)時(shí)開展了有效監(jiān)督以保障企業(yè)決策的正確性及執(zhí)行決策的合理力度。第二，企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作是否有明確的管理規(guī)定。企業(yè)只有符合這兩條標(biāo)準(zhǔn)，才能檢驗(yàn)出會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的應(yīng)用是否科學(xué)、合理，是否能保障企業(yè)會(huì)計(jì)信息的完整性及真實(shí)性。目前，我國(guó)許多企業(yè)的會(huì)計(jì)都普遍存在一人兼兩職的現(xiàn)象，其同時(shí)承擔(dān)會(huì)計(jì)核算和出納工作，不僅影響企業(yè)的監(jiān)督機(jī)制，還影響企業(yè)內(nèi)部的成本采購(gòu)、資金管理等環(huán)節(jié)，使企業(yè)出現(xiàn)以權(quán)謀私等現(xiàn)象，影響企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

2　優(yōu)化企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的策略

2.1提升企業(yè)管理者對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的重視度

目前，雖然我國(guó)政府已頒布相關(guān)法律規(guī)定，以促進(jìn)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制在企業(yè)中的作用，但在實(shí)際中，相關(guān)會(huì)計(jì)法律規(guī)定并沒(méi)有得到有效運(yùn)用，相關(guān)法律法規(guī)在執(zhí)行過(guò)程中仍會(huì)出現(xiàn)有法不依、違法不究等現(xiàn)象，嚴(yán)重影響企業(yè)發(fā)展。因此，要優(yōu)化企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，首先要提高企業(yè)管理者對(duì)法律法規(guī)的重視程度，加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的工作力度。企業(yè)內(nèi)部管理者應(yīng)依據(jù)政府頒發(fā)的相關(guān)法律規(guī)章制度，完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，并使其得到有效落實(shí)。在提高自身對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制重視度的同時(shí)，也要提升會(huì)計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的重視度，使兩者協(xié)調(diào)發(fā)展。從政府角度來(lái)說(shuō)，要深入了解企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制執(zhí)行情況，并對(duì)實(shí)際情況進(jìn)行觀察和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題，完善相關(guān)法律法規(guī)。

2.2加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的建設(shè)力度

隨著信息化不斷發(fā)展，計(jì)算機(jī)技術(shù)的應(yīng)用貫穿企業(yè)每個(gè)部門及項(xiàng)目，企業(yè)的管理信息都依靠計(jì)算機(jī)信息管理系統(tǒng)。在企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制過(guò)程中，可以利用計(jì)算機(jī)技術(shù)管理會(huì)計(jì)信息，并設(shè)立一個(gè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，完善會(huì)計(jì)信息，使會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)在一定程度上減輕工作人員的工作量，提高工作效率。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的建立可以協(xié)助管理者做出正確經(jīng)濟(jì)發(fā)展決策，有效提高企業(yè)內(nèi)部運(yùn)營(yíng)效率，幫助員工明確自身職責(zé)。會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的運(yùn)行，首先要對(duì)企業(yè)管理者、操作者、維護(hù)者的各項(xiàng)職責(zé)和權(quán)利進(jìn)行明確劃分，使其不能越權(quán)操作或私自進(jìn)行交叉操作等，建立信息時(shí)要按照登記制度進(jìn)行登記，若登陸用戶不同，則需要設(shè)置不同密碼，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)建立后，還要完善有效的內(nèi)部控制制度，保障企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)正常使用。

2.3進(jìn)一步完善企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度

首先，要充分了解企業(yè)內(nèi)部的運(yùn)營(yíng)情況，并要求全體員工一起參與會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，對(duì)企業(yè)進(jìn)行系統(tǒng)、全面、仔細(xì)的監(jiān)督和控制。無(wú)論是何種企業(yè)進(jìn)行何種業(yè)務(wù)，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的開展工作都需要經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)，其主要目的是為保障企業(yè)的經(jīng)營(yíng)合法，防止企業(yè)出現(xiàn)違法行為，保證內(nèi)部控制及決策能順利進(jìn)行。其次，企業(yè)要明確每位員工的職責(zé)，員工間不能有兼職行為，例如，會(huì)計(jì)核算人員不能兼任出納，這是為防止徇私舞弊等不良行為的出現(xiàn)。同時(shí)，審批和執(zhí)行這兩項(xiàng)工作都是獨(dú)立的，例如，資產(chǎn)保管、會(huì)計(jì)記錄等工作要進(jìn)行分離，不可兼容。為有效保障會(huì)計(jì)記錄，要控制會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)賬簿等，主要控制手段有3個(gè)：①建立會(huì)計(jì)憑證制度，將會(huì)計(jì)憑證制度實(shí)際執(zhí)行到每項(xiàng)任務(wù)中，充分發(fā)揮控制功能；②建立會(huì)計(jì)賬簿記錄制度，并保證記錄的保密性，嚴(yán)格按照操作流程來(lái)進(jìn)行；③建立對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)容進(jìn)行核算、復(fù)核、盤點(diǎn)制度，保障賬簿中記錄的內(nèi)容與實(shí)物無(wú)差別，保證賬簿的有效性和準(zhǔn)確性，為企業(yè)提供有效、真實(shí)、合理的會(huì)計(jì)信息。

2.4提高會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)能力

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行離不開會(huì)計(jì)人員的支持。因此，企業(yè)要想提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，必須要提升會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)能力。企業(yè)可定期安排會(huì)計(jì)人員參加職業(yè)教育培訓(xùn)，提高會(huì)計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)能力及素質(zhì)能力。對(duì)綜合素質(zhì)能力較低的會(huì)計(jì)人員，要進(jìn)行思想政治教育，提高其自身的職業(yè)道德素質(zhì)及責(zé)任，為企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制提供高素質(zhì)的人才隊(duì)伍。

2.5建立明確的賞罰制度

隨著科技的發(fā)展，人才成為企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵因素。因此，企業(yè)必須重視人才培養(yǎng)，提高企業(yè)自身實(shí)力。首先，企業(yè)要在管理過(guò)程中，建立獨(dú)特的企業(yè)文化，將人才放在第一位，堅(jiān)持以人為本，留住高級(jí)人才。其次，企業(yè)要建立完善的賞罰制度，激發(fā)員工的工作熱情，對(duì)表現(xiàn)優(yōu)秀且具有責(zé)任心的員工給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)，而對(duì)行為懶散不按照職能要求工作的員工則給予相應(yīng)懲罰。

2.6優(yōu)化企業(yè)結(jié)構(gòu)

為保證企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作順利進(jìn)行，企業(yè)要在實(shí)踐中不斷完善管理制度。此外，任何一家企業(yè)的實(shí)力都和自身結(jié)構(gòu)有關(guān)，因此，企業(yè)還要從實(shí)際出發(fā)，優(yōu)化其結(jié)構(gòu)，合理地將各部門的職權(quán)分散開來(lái)，優(yōu)化各部門的分配結(jié)構(gòu)，保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益不斷增長(zhǎng)。

3　結(jié) 語(yǔ)

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制在企業(yè)發(fā)展中有重要意義，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的開展可有效提高企業(yè)管理水平。因此，企業(yè)在加強(qiáng)管理者管理能力的同時(shí)，還要做到企業(yè)內(nèi)部間相互制約，上下協(xié)調(diào)。若會(huì)計(jì)內(nèi)部控制在企業(yè)中得不到重視，就可能會(huì)導(dǎo)致徇私舞弊等行為的出現(xiàn)，在一定程度上影響企業(yè)發(fā)展，損害企業(yè)聲譽(yù)。此外，企業(yè)必須嚴(yán)格按照要求聘用會(huì)計(jì)人員，保證其能正常履行會(huì)計(jì)崗位職責(zé)，并保障企業(yè)資金管理、成本控制等有效進(jìn)行。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的實(shí)施能有效保障會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性。只有真實(shí)可靠的會(huì)計(jì)信息才能保障企業(yè)在未來(lái)發(fā)展的方向，確保資金及財(cái)產(chǎn)安全性，從而提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制能降低企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

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2015-06-05