任麗霞

（朔黃鐵路發(fā)展有限責任公司，河北滄州062350）

關(guān)于鐵路運輸企業(yè)預(yù)算管理模式的思考

任麗霞

（朔黃鐵路發(fā)展有限責任公司，河北滄州062350）

隨著現(xiàn)代社會的不斷發(fā)展，預(yù)算管理已被各鐵路企業(yè)所認可。鐵路運輸企業(yè)的預(yù)算管理為鐵路企業(yè)整合了資源，提升了管理水平，但是還存在著預(yù)算日常的管理制度和獎勵考核機制等問題，現(xiàn)對這些問題提出一些建議進行相應(yīng)的改進。

鐵路運輸企業(yè)；預(yù)算管理；思考

一、鐵路運輸企業(yè)預(yù)算管理的現(xiàn)狀

（一）預(yù)算日常管理制度和獎勵考核機制的不完善

預(yù)算管理日常的管理規(guī)章制度制定的不完善，是鐵路運輸企業(yè)內(nèi)部預(yù)算管理中存在的主要問題之一。鐵路運輸企業(yè)的預(yù)算管理需要的是一整套的日常管理制度和獎勵考核機制做保障的，預(yù)算的日常管理、分析是促進預(yù)算有效的執(zhí)行的最主要的手段，而對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的考核是預(yù)算管理的重要環(huán)節(jié)。

但是，在日常生活中，由于在鐵路運輸企業(yè)中的一些預(yù)算的考核并沒有實行日?；瑑H僅是在第二年才兌現(xiàn)上一年的預(yù)算執(zhí)行情況，因此鐵路運輸企業(yè)中的預(yù)算管理收效不佳，預(yù)算管理難以在鐵路運輸企業(yè)中發(fā)揮其最大的效用，同時鐵路運輸企業(yè)內(nèi)部整體的管理水平也難以得到提高。

（二）預(yù)算管理不夠細致

預(yù)算管理缺乏細致的編制管理，也是鐵路運輸企業(yè)內(nèi)部預(yù)算管理不完善的一個重要的表現(xiàn)。預(yù)算管理的中心是企業(yè)經(jīng)營管理的目標，通過預(yù)算的編制、執(zhí)行、調(diào)整和考核，進而促使鐵路運輸企業(yè)內(nèi)部制定的目標能夠?qū)崿F(xiàn)。而鐵路運輸企業(yè)內(nèi)部細致的預(yù)算管理，是預(yù)算管理得以在鐵路運輸企業(yè)中發(fā)揮其最大效用的基礎(chǔ)，只有保證了預(yù)算管理的細致，才能夠促使鐵路運輸企業(yè)內(nèi)部預(yù)算管理整體水平得以提高。

預(yù)算管理細致是指用具體明確的量化標準，取代傳統(tǒng)的管理模式，建立較為健全的內(nèi)部預(yù)算管理制度，促使內(nèi)部預(yù)算管理能夠在企業(yè)的各個管理環(huán)節(jié)中都能夠發(fā)揮其效用。目前，我國的鐵路運輸企業(yè)已經(jīng)嘗試從單一的財務(wù)預(yù)算向資金預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算等方面發(fā)展，但是鐵路運輸企業(yè)預(yù)算管理離細致化還是有一定的差距的。

3.中國共產(chǎn)黨踐行群眾史觀，應(yīng)順應(yīng)群眾期盼。當前中國正處于發(fā)展的關(guān)鍵期、改革的攻堅期、社會矛盾的凸顯期，社會變化是整體的、深刻的和復(fù)雜的，當然更是陣痛的。中國共產(chǎn)黨面對這一“陣痛期”，應(yīng)立足國情，順應(yīng)群眾期盼，堅定黨的群眾史觀，依靠群眾觀點和群眾路線這個傳家寶，和諧黨群關(guān)系，強化黨的生命力和公信力。歷史經(jīng)驗和教訓(xùn)反復(fù)證明，中國共產(chǎn)黨偉大光輝事業(yè)的興衰成敗，歸于一點，那就是能否得到人民群眾的擁戴和支持。新時期我們黨踐行群眾史觀，就應(yīng)該順應(yīng)群眾期盼，拓展密切黨群、干群血肉聯(lián)系的渠道，多接地氣，在一線傾聽民情，在一線傾情服務(wù)，在一線傾力發(fā)展，真正做到黨民零距離，此乃中國共產(chǎn)黨的生命之基。

（三）預(yù)算編制和審核缺少定額或標準成本支撐

定額或標準成本是編制和審核預(yù)算的基礎(chǔ)，尤其是在采取彈性預(yù)算法編制時會發(fā)揮更大作用。但目前鐵路企業(yè)在定額、標準成本體系制定中仍然不太健全，邊際貢獻和邊際成本研究欠缺，不能較好的為編制成本預(yù)算，審核預(yù)算提供數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。

標準成本法是一種將成本計算和成本控制相結(jié)合的成本管理的有效方法。包括標準成本制定、執(zhí)行、差異分析以及差異處理等環(huán)節(jié)。它把成本的實際發(fā)生額區(qū)分為符合標準的成本和脫離目標的成本差異兩部分，并以差異為線索進行分析。通過掌握差異形成的原因和責任，采取措施，實現(xiàn)對成本的有效控制。標準成本把成本事前的預(yù)算、日常的控制和最終產(chǎn)品成本的確定有機結(jié)合起來。

標準成本是經(jīng)過詳細調(diào)查分析和技術(shù)測定而制定的，用以評價實際成本和衡量工作效率的一種目標成本。一般實施的標準成本是指“單位產(chǎn)品的標準成本”，是根據(jù)產(chǎn)品的標準消耗量和標準單價計算出來的。標準成本通常以單位成本標準表示，即按產(chǎn)品最小單元，分別對直接材料、直接人工和制造費用等制定標準。

（四）日常預(yù)算分析不到位

分析是預(yù)算執(zhí)行中常用的方法，定期的預(yù)算分析可以查找生產(chǎn)經(jīng)營存在的隱性問題，及時處理經(jīng)營中問題，確保經(jīng)營目標和戰(zhàn)略實施。但在鐵路企業(yè)中，往往重下達預(yù)算、輕分析，或者分析方法單一，指標不夠全面，均不達到分析的目的和效果。在實際分析中，分析工作存在三方面具體，體現(xiàn)在：一是突出存在分析簡單，預(yù)算分析往往只是對數(shù)據(jù)進行同比、與年度預(yù)算比較分析及環(huán)比分析，差異分析成為重要的薄弱環(huán)節(jié)；二是缺少專項分析，對某一方面或?qū)I(yè)存在的漏洞、不足，不能進行詳細調(diào)研分析，形成專項意見報告，以及時處理解決；三是數(shù)據(jù)分析方法單一，不能綜合運用科學(xué)的分析方法，如對未來預(yù)測方析可以使線性回歸法、時間序列預(yù)測法、最優(yōu)規(guī)劃分析等。

（五）業(yè)務(wù)預(yù)算與財務(wù)預(yù)算銜接不暢

全面預(yù)算的準確性與業(yè)務(wù)生產(chǎn)口密切相關(guān)，業(yè)務(wù)量變化勢必要影響最終經(jīng)營預(yù)算，實際預(yù)算管理中，業(yè)務(wù)量已變化很大，但財務(wù)預(yù)算仍紋絲不動，明顯有很大偏差。所以加強業(yè)務(wù)與財務(wù)各口銜接，如何銜接非常重要。

（六）缺少預(yù)算信息化平臺

信息數(shù)據(jù)時代，需要借助信息化平臺提高預(yù)算編制和審核效率，提高預(yù)算管理水平，但并不是使用了信息化平臺就一定能提高管理水平，需要與本單位實際結(jié)合，研究開發(fā)適合本單位的資源管理系統(tǒng)（ERP）才能發(fā)揮出數(shù)據(jù)信息化的作用。目前鐵路企業(yè)在這一塊領(lǐng)域仍需提升，借鑒國內(nèi)外運用較好的集團公司經(jīng)驗，對各個資源模塊進行有效整合、集成，形成高度集中管理的預(yù)算管理信息化體系。

二、如何提高鐵路運輸企業(yè)的全面預(yù)算管理

（一）建立健全的預(yù)算管理工作體系

建立一個健全的內(nèi)部預(yù)算管理工作體系，是強化鐵路運輸企業(yè)內(nèi)部預(yù)算管理的一個重要的舉措。開展預(yù)算管理是強化鐵路運輸企業(yè)經(jīng)營管理的一項基礎(chǔ)的管理工作，所以，必須建立健全的預(yù)算管理工作體系，組織開展預(yù)算管理工作，協(xié)調(diào)各個預(yù)算管理部門相互之間的關(guān)系，明確各個預(yù)算管理部門的職責。為了確保鐵路運輸企業(yè)的預(yù)算管理工作順利的完成，必須嚴格執(zhí)行鐵路運輸企業(yè)中制定的預(yù)算管理規(guī)章制度，使得預(yù)算管理在題錄運輸企業(yè)中能夠發(fā)揮其最大的效用。除此之外，還應(yīng)當將業(yè)務(wù)口融入到全面預(yù)算管理中，使得業(yè)務(wù)的情況能夠得到有效的管理和運行，進而在一定程度上提高運輸企業(yè)的業(yè)務(wù)水平。

（二）做好全面細致的預(yù)算編制工作

鐵路運輸企業(yè)在行業(yè)管理中的最基本的一項就是鐵路運輸企業(yè)的全面預(yù)算方面的編制管理，確定了鐵路運輸企業(yè)中的經(jīng)營管理活動中的一個基礎(chǔ)的目標，為鐵路行業(yè)進行預(yù)算管理指明了一個具體的目標。做好鐵路運輸企業(yè)全面預(yù)算管理編制工作，就要求鐵路運輸企業(yè)內(nèi)部預(yù)算管理編制人員具有一定的職業(yè)素質(zhì)，有豐富的預(yù)算管理編制工作經(jīng)驗，只有這樣才能夠編制出符合企業(yè)自身情況的預(yù)算管理，促使企業(yè)在未來獲得更好的發(fā)展。除此之外，在預(yù)算管理編制完成之后，還應(yīng)當進行仔細的審核，對于所編制的預(yù)算管理中可能出現(xiàn)的問題及時的進行改正，從而降低企業(yè)所面臨的各種財務(wù)風(fēng)險。

（三）進一步深化鐵路運輸企業(yè)預(yù)算管理目標

要想使鐵路運輸企業(yè)內(nèi)部控制的目標進一步深化，就要做好鐵路運輸企業(yè)全面預(yù)算的執(zhí)行工作。只要嚴格的執(zhí)行了鐵路運輸企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行就可以有效的控制鐵路運輸企業(yè)的財務(wù)管理與經(jīng)營管理活動。鐵路運輸企業(yè)經(jīng)營管理需要修訂和完善其財務(wù)制度和內(nèi)部的各種規(guī)章制度，這樣不僅會使鐵路運輸企業(yè)的管理工作更加規(guī)范，而且也可以使得鐵路運輸企業(yè)預(yù)算管理更加容易執(zhí)行。

（四）做好鐵路運輸企業(yè)預(yù)算管理的有效監(jiān)察，提高效率

鐵路運輸企業(yè)中的各個部門應(yīng)當向鐵路運輸企業(yè)中的掌管著鐵路運輸企業(yè)最根本的財務(wù)部門報送相關(guān)的一些全面預(yù)算執(zhí)行的相應(yīng)的分析表，這是在鐵路運輸企業(yè)的預(yù)算管理中鐵路運輸企業(yè)的財務(wù)部門對于各個部門的財務(wù)監(jiān)控的最重要的一個依據(jù)。財務(wù)部門可以根據(jù)預(yù)算執(zhí)行分析表對于各部門的預(yù)算執(zhí)行情況進行監(jiān)控，盡可能的保證相應(yīng)會計信息的真實性以及完整性。鐵路運輸企業(yè)中的預(yù)算管理中的相應(yīng)的執(zhí)行和監(jiān)督的關(guān)系之間是相互的，只有鐵路運輸企業(yè)內(nèi)部各個部門之間能夠進行很好地配合，才能夠使預(yù)算管理工作在鐵路運輸企業(yè)中發(fā)揮最大的效用。

（五）使鐵路運輸企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)管體系更加完善

除了上述的四點外，加強鐵路運輸企業(yè)內(nèi)部控制管理，促使鐵路運輸企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)管體系更加完善，也是強化鐵路運輸企業(yè)預(yù)算管理的重要舉措之一。那么應(yīng)當如何完善鐵路運輸企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)管體系呢？

首先，應(yīng)當在鐵路運輸企業(yè)中實施獎懲考核體系。針對鐵路運輸企業(yè)中預(yù)算管理編制范圍內(nèi)部的內(nèi)部控制制度進行嚴格執(zhí)行的工作人員，給予一定形式的獎勵，而對于未能嚴格執(zhí)行相應(yīng)的預(yù)算管理編制下的內(nèi)部控制制度的人員，給予一定形式的處罰。除此之外，還應(yīng)當定期對鐵路運輸企業(yè)內(nèi)部工作人員進行預(yù)算管理意識培訓(xùn)，切實提高鐵路運輸企業(yè)內(nèi)部預(yù)算管理水平，促使鐵路運輸企業(yè)強化內(nèi)部管理，在未來激烈社會競爭中能夠獲得更好的發(fā)展；其次，應(yīng)當借鑒其他企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)管成功案例，再結(jié)合企業(yè)自身的情況，從而提出符合企業(yè)自身發(fā)展的內(nèi)部控制監(jiān)管制度。企業(yè)在制定相應(yīng)的內(nèi)部控制監(jiān)管制度時，務(wù)必考慮到企業(yè)自身的經(jīng)營狀況以及企業(yè)未來發(fā)展的目標，制定出操作性強的內(nèi)部控制制度。

（六）規(guī)范考核機制，獎罰并重

考核不是預(yù)算管理的終點，而是檢驗預(yù)算偏離和執(zhí)行結(jié)果的評價，通過各項獎罰掛鉤強調(diào)預(yù)算管理的嚴肅性。在執(zhí)行考核中，需要有一套明確量化的考核指標體系，可以完整、合理地反映出預(yù)算管理的目標，可以引進平衡記分卡、KPI關(guān)鍵指標考核等作為指標體系。還要有嚴肅、規(guī)范的機制支撐考核環(huán)節(jié)，確?？己斯芾砺涞綄嵉?，預(yù)算管理循環(huán)能夠閉合，呈良性循環(huán)趨勢，不斷提高預(yù)算水平。

（七）建立健全經(jīng)濟活動分析制度

檢查和評價成本、費用預(yù)算執(zhí)行情況，查找節(jié)超原因，提出并落實改進經(jīng)營管理的各項措施。至少每半年進行一次成本費用綜合分析，每個季度進行一次成本專題分析，基層工隊也要定期進行成本分析。隨時查找數(shù)據(jù)中存在的問題，及時糾正解決生產(chǎn)經(jīng)營面臨的問題。

三、結(jié)語

鐵路運輸企業(yè)預(yù)算管理對相關(guān)的工作人員來說，具有一定要求，對此將加深對預(yù)算管理的認識，促進鐵路運輸企業(yè)更加好的利用預(yù)算管理這一工具，將鐵路運輸企業(yè)的預(yù)算管理推進一個高度，使得鐵路運輸企業(yè)在實行嚴格的預(yù)算管理后變得更加具有競爭力。

[1]徐遙正.對鐵路運輸企業(yè)實施預(yù)算管理的幾點思考[J].中國鐵路，2010(6).

[2]韓冬梅.鐵路運輸企業(yè)實施預(yù)算管理研究[J].中南大學(xué)，2010(5).

[3]馬涇渭.對鐵路運輸企業(yè)實施預(yù)算管理的思考[J].財政監(jiān)督，2010(5).

[4] 吳紹臣.關(guān)于鐵路運輸企業(yè)實施預(yù)算管理的探討[J].工業(yè)技術(shù)經(jīng)濟，2013(7).

[5] 張 旻.對鐵路運輸企業(yè)實施預(yù)算管理的思考[J].財政監(jiān)督，2010(9).

［責任編輯：王 帥］

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1005-913X（2015）05-0229-02

2015-03-03

任麗霞(1979-)，女，山東鄄城人，會計師，研究方向：鐵路成本。