余紅

（廣東省交通運(yùn)輸規(guī)劃研究中心，廣州510101）

事業(yè)單位固定資產(chǎn)內(nèi)部控制問題及對(duì)策研究

余紅

（廣東省交通運(yùn)輸規(guī)劃研究中心，廣州510101）

隨著經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展和經(jīng)濟(jì)全球化的加劇，我國(guó)現(xiàn)代化建設(shè)需要不斷探索和創(chuàng)新生產(chǎn)力，才能促進(jìn)綜合國(guó)力的提升?，F(xiàn)代化建設(shè)中，事業(yè)單位固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制和管理，對(duì)于建立完善的社會(huì)主義體系有著非常重要的現(xiàn)實(shí)意義。因此，事業(yè)單位固定資產(chǎn)內(nèi)部控制工作的有效進(jìn)行，與整個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有著直接聯(lián)系，對(duì)于事業(yè)單位的各種財(cái)務(wù)活動(dòng)起著重要積極作用?，F(xiàn)就目前事業(yè)單位固定資產(chǎn)內(nèi)部控制存在的問題進(jìn)行分析，提出加強(qiáng)事業(yè)單位固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的應(yīng)對(duì)措施，以促進(jìn)事業(yè)單位各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)順利開展，確保事業(yè)單位管理水平不斷提升。

事業(yè)單位；固定資產(chǎn)；內(nèi)部控制；問題；應(yīng)對(duì)措施

近年來，國(guó)家對(duì)事業(yè)單位固定資產(chǎn)內(nèi)部控制進(jìn)行了多次改革，以建立有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)，促進(jìn)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制體系不斷完善，確保事業(yè)單位日常工作的順利開展。因此，事業(yè)單位為提高固定資產(chǎn)使用效益，防止固定資產(chǎn)流失，就必須不斷探索和創(chuàng)新管理模式，采取相應(yīng)有效策略，加強(qiáng)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制力度。

一、事業(yè)單位固定資產(chǎn)內(nèi)部控制存在的問題

（一）意識(shí)不夠強(qiáng)，管理制度不完善

事業(yè)單位普遍存在固定資產(chǎn)內(nèi)部控制意識(shí)不強(qiáng)的問題，從而導(dǎo)致管理制度的不完善。事業(yè)單位管理人員對(duì)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制沒有充分的認(rèn)識(shí)，管理意識(shí)不強(qiáng)，導(dǎo)致內(nèi)部控制很多情況下處于空置狀態(tài)。另外，財(cái)務(wù)人員的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)較薄弱，專業(yè)性和專業(yè)素質(zhì)不高，只重視記賬，不重視管理，沒有明確的崗位責(zé)任制等，都給事業(yè)單位固定資產(chǎn)內(nèi)部控制帶來很多困難，導(dǎo)致各種資產(chǎn)安全問題。

（二）方法不對(duì)，考核制度不健全

事業(yè)單位的管理人員對(duì)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的不重視，導(dǎo)致事前預(yù)算不完整，方法不對(duì)，致使預(yù)算執(zhí)行不到位，給事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理帶來很多困難。固定資產(chǎn)內(nèi)部控制考核制度的不健全，無(wú)法帶動(dòng)財(cái)務(wù)工作人員的工作熱情，經(jīng)費(fèi)支出沒有嚴(yán)格的審核程序，使得財(cái)務(wù)人員不會(huì)花過多的精力去實(shí)際考察各個(gè)部門的資金是否按照預(yù)算進(jìn)行實(shí)施，導(dǎo)致事業(yè)單位資金管理失控，嚴(yán)重影響事業(yè)單位的正常運(yùn)行。

（三）執(zhí)行力度不強(qiáng)，實(shí)施效果差

由于事業(yè)單位沒有完善的固定資產(chǎn)內(nèi)部管理制度，導(dǎo)致執(zhí)行力度不強(qiáng)，固定資產(chǎn)不能定期清查、盤點(diǎn)，導(dǎo)致單位家底“不清”。財(cái)務(wù)部門沒有嚴(yán)格實(shí)行員工考核，財(cái)務(wù)工作人員在報(bào)銷環(huán)節(jié)，對(duì)事前、事中、事后中說明材料審核不嚴(yán)格，甚至在開展各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)，沒有實(shí)際的收據(jù)、發(fā)票等，隨意花費(fèi)和開銷，最終導(dǎo)致資金無(wú)故外流。事業(yè)單位固定資產(chǎn)內(nèi)部管理制度的不完善，沒有具體的監(jiān)督責(zé)任人，使得各部門工作人員對(duì)資金的運(yùn)用出現(xiàn)嚴(yán)重不科學(xué)的現(xiàn)象嚴(yán)重影響事業(yè)單位的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

（四）監(jiān)督不到位，部門缺乏有效溝通

在實(shí)際工作中，事業(yè)單位固定資產(chǎn)內(nèi)部控制系統(tǒng)正在不斷完善，并取得了一定成效。但是，固定資產(chǎn)內(nèi)部控制監(jiān)督相關(guān)工作人員工作態(tài)度不明確，致使固定資產(chǎn)內(nèi)部控制監(jiān)督出現(xiàn)嚴(yán)重不到位問題，部分員工出現(xiàn)懶散、徇私舞弊的情況。并且，各部門之間缺乏有效溝通，導(dǎo)致固定資產(chǎn)內(nèi)部控制非常分散，給事業(yè)單位固定資產(chǎn)內(nèi)部控制體系不斷完善造成一定影響。

二、加強(qiáng)事業(yè)單位固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的應(yīng)對(duì)措施

（一）提高認(rèn)識(shí)，樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，完善固定資產(chǎn)管理制度

管理人員必須提高對(duì)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，從而建立完善的管理制度。管理人員要定期對(duì)各個(gè)部門的工作人員進(jìn)行專業(yè)知識(shí)講座和培訓(xùn)，提高整體的意識(shí)和素質(zhì)修養(yǎng)；對(duì)財(cái)務(wù)人員加強(qiáng)專業(yè)技能的培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)預(yù)算水平，對(duì)各個(gè)部門的財(cái)務(wù)進(jìn)行系統(tǒng)的管理，合理分配資金，達(dá)到收支平衡。

（二）合理設(shè)置業(yè)務(wù)流程，運(yùn)用科學(xué)方法，健全考核制度

使用正確的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制方法，合理設(shè)置業(yè)務(wù)流程，運(yùn)用科學(xué)的方法對(duì)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)進(jìn)行預(yù)算，以合理分配資金，使事業(yè)單位的資金得到最有效利用。在預(yù)算范圍購(gòu)置固定資產(chǎn)，申購(gòu)人提出書面申請(qǐng)、部門審核真實(shí)性、資產(chǎn)管理部門審核必要性、領(lǐng)導(dǎo)按權(quán)限根據(jù)前面的審核結(jié)果進(jìn)行審批。資產(chǎn)的使用人和放置地點(diǎn)要明確。事后，應(yīng)建立固定資產(chǎn)臺(tái)賬，定期盤點(diǎn)，賬實(shí)相符。固定資產(chǎn)處置應(yīng)嚴(yán)格按流程、權(quán)限審批，不能隨意處置。另外，財(cái)務(wù)部門要對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行考核評(píng)估，引起他們對(duì)財(cái)務(wù)工作的重視，提高他們的工作積極性和主動(dòng)性，以便在實(shí)際活動(dòng)中，更好的對(duì)其他部門的資金流動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督和管理，為事業(yè)單位固定資產(chǎn)內(nèi)部控制不斷加強(qiáng)提供有力支持。

（三）加強(qiáng)溝通，強(qiáng)化內(nèi)部管理，科學(xué)運(yùn)用資金全體工作人員必須認(rèn)真對(duì)待，各個(gè)部門之間必須不斷加強(qiáng)溝通，財(cái)務(wù)部門要對(duì)各個(gè)部門資金的流動(dòng)做出明確的預(yù)算規(guī)定，有效分配資金，使事業(yè)單位的資金運(yùn)用科學(xué)化。與此同時(shí)，不斷加強(qiáng)固定資產(chǎn)內(nèi)部管理和控制，督促財(cái)務(wù)部門加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算的管理，嚴(yán)禁任何人員對(duì)其進(jìn)行更改，樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，制定有效管理策略，最大限度的降低管理風(fēng)險(xiǎn)。要加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)階層對(duì)于固定資產(chǎn)管理的重視程度，將固定資產(chǎn)管理工作作為單位工作的重點(diǎn)和關(guān)鍵。

（四）以信息化管理為契機(jī)，加強(qiáng)部門協(xié)作，加大監(jiān)督力度

事業(yè)單位必須根據(jù)實(shí)際發(fā)展情況，加強(qiáng)部門之間的配合和協(xié)作，加大監(jiān)督力度，完善各種固定資產(chǎn)管理機(jī)制。運(yùn)用資產(chǎn)清查、資產(chǎn)評(píng)估、產(chǎn)權(quán)登記等為基本手段，加強(qiáng)部門協(xié)作，做好清產(chǎn)核資工作。以信息化管理為契機(jī)，將本單位固定資產(chǎn)納入本地區(qū)《行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)》，及時(shí)將資產(chǎn)變動(dòng)信息錄入管理信息系統(tǒng)，對(duì)本單位固定資產(chǎn)實(shí)行動(dòng)態(tài)管理；結(jié)合單位實(shí)際，制定內(nèi)部資產(chǎn)管理的具體辦法，建立健全資產(chǎn)的購(gòu)建、驗(yàn)收、領(lǐng)用、使用、保管和維護(hù)等內(nèi)部管理流程，規(guī)范資產(chǎn)使用行為，對(duì)本單位對(duì)外投資和出租、出借資產(chǎn)實(shí)行專項(xiàng)管理，并在單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表中披露相關(guān)信息。

事業(yè)單位固定資產(chǎn)內(nèi)部控制改革已經(jīng)在循序漸進(jìn)的貫徹落實(shí)中，新形勢(shì)下事業(yè)單位固定資產(chǎn)內(nèi)部管理模式必須不斷更新，才能順應(yīng)時(shí)代發(fā)展需求。在實(shí)踐工作中，事業(yè)單位管理人員必須不斷探索和創(chuàng)新預(yù)算管理方法，增強(qiáng)固定資產(chǎn)內(nèi)部管理有效性，不斷提升管理水平，確保事業(yè)單位的正常運(yùn)作，才能更好的推動(dòng)事業(yè)單位長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，最終在日益加劇的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中蒸蒸日上。

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［責(zé)任編輯：龐 林］

F275

A

1005-913X（2015）06-0231-01

2015-04-15

余 紅(1970-)，廣州人，會(huì)計(jì)師，研究方向：會(huì)計(jì)學(xué)。