胡文明

（山西金融職業(yè)學(xué)院，太原 030008）

一、研究背景

自改革開放以來我國政府對各行各業(yè)的市場準入限制逐步放開，并在堅持公有制的前提下，發(fā)展社會主義市場經(jīng)濟，大力支持、鼓勵和引導(dǎo)中小型企業(yè)的發(fā)展?；诖?，我國的小企業(yè)迅速發(fā)展起來，并廣泛分布于各個行業(yè)領(lǐng)域，不僅豐富了人們的生產(chǎn)生活，也增加了人們的就業(yè)機會，且其所具有的市場及運營的靈活性優(yōu)勢，也進一步增添了市場活力，有助于我國特色社會主義市場經(jīng)濟的建設(shè)和進一步的發(fā)展。同時，由于區(qū)域及全球經(jīng)濟一體化的發(fā)展，使我國小企業(yè)面臨著更大的挑戰(zhàn)，若想在日益激烈的市場競爭中得以生存，并贏得主動權(quán)就必須控制企業(yè)的經(jīng)營成本，增加企業(yè)利潤。加強本企業(yè)會計內(nèi)控制度建設(shè)，其作為小企業(yè)正常運轉(zhuǎn)和健康發(fā)展的核心部分，對于小企業(yè)的生存發(fā)展具有至關(guān)重要的作用。

二、小企業(yè)會計內(nèi)控的重要性

（一）可以有效控制企業(yè)經(jīng)營成本和其他費用支出

小企業(yè)和其他企業(yè)一樣，其最終目的都是獲取企業(yè)利潤，實現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的經(jīng)濟效益最大化。獲取企業(yè)利潤的直接途徑之一就是降低企業(yè)的經(jīng)營成本，而這與企業(yè)會計內(nèi)控制度有著直接的聯(lián)系。與大企業(yè)相比，小企業(yè)本就資本有限，因此應(yīng)更加注重本企業(yè)會計內(nèi)控制度的建設(shè)。科學(xué)合理、規(guī)范有序的企業(yè)會計內(nèi)控制度既能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部各項財務(wù)來往的有效管理，又能夠?qū)ζ髽I(yè)的各項經(jīng)濟活動進行科學(xué)的預(yù)決算，并進行后期財務(wù)狀況分析及獲取及時反饋信息，從而達到控制企業(yè)經(jīng)營成本和其他費用支出的目的。

（二）有利于企業(yè)所有者全面了解本企業(yè)的財務(wù)及經(jīng)營狀況

作為企業(yè)所有者，其有權(quán)并且有責(zé)任及時、全面的了解本企業(yè)的財務(wù)及經(jīng)營狀況。企業(yè)會計內(nèi)控制度的健全和完善則可以為會計工作提供有力的保障，從而確保其可以提供準確、真實的財務(wù)報表及財務(wù)報告，從而有利于企業(yè)所有人及管理人員對企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展做出科學(xué)的預(yù)測。

三、小企業(yè)會計內(nèi)控常見問題分析

（一）小企業(yè)所有者及管理者思想的陳舊

企業(yè)所有者及管理者的思想與大企業(yè)相比雖較靈活，但受其企業(yè)氛圍及企業(yè)文化的影響，相對比較陳舊、狹隘，認為本企業(yè)較小，沒有會計內(nèi)控制度建設(shè)的必要性，也不重視該項制度的管理。

（二）會計內(nèi)控制度不完善，落實工作不到位

小企業(yè)的組織管理一般比較松散，有些小企業(yè)即使建立起會計內(nèi)控管理制度，但由于組織約束不嚴、會計內(nèi)控制度不完善、人員知識水平較低等原因，使得該制度并沒有得到認真的貫徹落實，成為一紙空文。因此，一旦會計內(nèi)控制度的實施和落實涉及到本部門的利益時，便不予支持甚至是消極、拖延。再者，很多小企業(yè)并沒有建立起和諧、文明的企業(yè)文化，同事之間妒賢嫉能的情況多有發(fā)生，很容易就造成會計人才的埋沒，不利于企業(yè)會計內(nèi)控制度的建設(shè)。

（三）會計人員素質(zhì)較低

與大企業(yè)相比，在招賢納士方面，小企業(yè)由于名氣不足，明顯比不上大企業(yè)。因此，很多小企業(yè)在招聘會計工作人員時，往往招不到優(yōu)秀的會計人員，致使該企業(yè)會計工作人員的素質(zhì)相對不高，使得會計工作完成不到位。更有甚者，由于會計人員自身職業(yè)道德素質(zhì)低下，內(nèi)控意識較弱，使得該企業(yè)的會計賬面假賬、錯賬、偽賬普遍存在，給企業(yè)的財務(wù)造成嚴重損失。

（四）家族及合伙經(jīng)營模式的限制

在我國，小型企業(yè)多是由家族或者是友人合伙開創(chuàng)經(jīng)營的，這些小企業(yè)的經(jīng)營者即是老板又是員工，且認為彼此之間是相互信任的，并不需要會計制度的約束。這就造成了隨著企業(yè)發(fā)展模式的日趨成熟，企業(yè)內(nèi)部的會計管理較為混亂、賬目權(quán)責(zé)不明，使得企業(yè)內(nèi)部控制力較弱，不僅影響到企業(yè)規(guī)模的發(fā)展壯大，而且家族成員之間以及合伙人之間很容易發(fā)生糾紛，影響到企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)。

四、小企業(yè)會計內(nèi)控制度建設(shè)的原則

（一）適用性

小企業(yè)在建設(shè)及完善會計內(nèi)部控制制度時，應(yīng)注意與自身特點相結(jié)合，既要向大企業(yè)學(xué)習(xí)其在會計內(nèi)控制度建設(shè)上值得借鑒的方面，同時又要把本企業(yè)會計內(nèi)控制度建設(shè)根植于其自身的企業(yè)文化與自身特點之中，并寓于其所處的內(nèi)外部宏觀和微觀環(huán)境之中，使其具有較強的現(xiàn)實性及可操作性。

（二）標準化

小企業(yè)在會計內(nèi)控制度的建設(shè)時，以科學(xué)規(guī)范、合理合法為原則，建立起一套標準化的制度，采用定量和定性相結(jié)合的財務(wù)數(shù)據(jù)分析方法，規(guī)定財務(wù)數(shù)據(jù)分析模型。

（三）全局性

小企業(yè)在會計內(nèi)控制度的建設(shè)時，要從企業(yè)的整體利益出發(fā)，以企業(yè)發(fā)展的長運目標為戰(zhàn)略高度，著眼于全局。首先，在建設(shè)企業(yè)會計內(nèi)控制度時，以企業(yè)的相關(guān)財會部門為立足點，制定專業(yè)化、具有針對性的會計內(nèi)控規(guī)范；其次，會計內(nèi)控制度的建設(shè)要與其他部門的制度規(guī)范相協(xié)調(diào)，使其成為一項全企業(yè)部門及人員都認同并貫徹實施的制度規(guī)范。

五、小企業(yè)會計內(nèi)控常見問題應(yīng)對策略

（一）以政府為主體，推動小企業(yè)對會計內(nèi)控制度建設(shè)的科學(xué)認識，并完善相應(yīng)的會計法律法規(guī)

政府在調(diào)節(jié)社會經(jīng)濟的發(fā)展中，是最具有權(quán)威性的存在，政府應(yīng)積極履行其宏觀調(diào)控的職能，通過宣傳、教育、政策鼓勵等方式增強小企業(yè)經(jīng)營者及管理者對于會計內(nèi)控制度建設(shè)的意識，認識到企業(yè)會計內(nèi)控制度的建設(shè)對企業(yè)發(fā)展的積極作用，并完善相應(yīng)的會計法律法規(guī)、行業(yè)規(guī)范，督促其完成企業(yè)會計內(nèi)控制度建設(shè)的工作。

（二）提高會計工作人員的素質(zhì)，加強企業(yè)內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督

小企業(yè)在招聘會計工作人員時，要摒棄任人唯親的錯誤思想，并通過提高其薪資待遇、福利水平并許諾給予其一定的職業(yè)發(fā)展空間等來吸引更多優(yōu)秀會計人員的加入；亦或者可以對在崗的會計工作人員進行專業(yè)培訓(xùn)或是職業(yè)道德教育，塑造良好的企業(yè)文化，來保障會計內(nèi)控工作的落實，并建立起企業(yè)內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督機制，保障企業(yè)賬務(wù)的真實準確性。尤其是對于家族及合伙經(jīng)營的小企業(yè)來講，一定要樹立起會計內(nèi)控制度規(guī)范性建設(shè)的意識，把會計工作與審核、監(jiān)督工作區(qū)別開來。

（三）完善企業(yè)會計內(nèi)控制度體系

要建立起完善的企業(yè)會計內(nèi)控制度體系，包括科學(xué)的財務(wù)預(yù)決算、財務(wù)核查制度、庫存盤點制度、財務(wù)結(jié)算制度、財務(wù)報銷制度、會計憑證等各方面，層層相扣，環(huán)環(huán)相接，從而降低會計工作人員財務(wù)賬面作假的可能性，使得會計工作從一開始就有科學(xué)合理的依賴規(guī)范。

（四）明確會計崗位的權(quán)責(zé)

在會計內(nèi)控制度的建設(shè)工作中，要明確規(guī)定各崗位工作人員的權(quán)責(zé)，明晰崗位分工，建立起“誰管理，誰負責(zé)”的權(quán)責(zé)關(guān)系。

六、結(jié)語

總而言之，對小企業(yè)而言，由于其所處的內(nèi)外部環(huán)境以及自身所具有的局限性，使得其會計內(nèi)控制度建設(shè)成為其管理工作的薄弱環(huán)節(jié)，必須在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營中給予足夠的重視，優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)控制度建設(shè)，從而解決本企業(yè)中存在的問題。

[1] 孫國平.企業(yè)會計內(nèi)控制度的難點及對策分析[J].企業(yè)研究，2012(23).

[2] 殷根芳.小企業(yè)會計內(nèi)控常見問題及對策思考[J].財稅縱橫，2011(17).

[3] 周 敏.淺談國有企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)[J].企業(yè)研究，2012(10).