中注協(xié)約談事務(wù)所 提示金融類上市公司年報審計風(fēng)險

2015年1月14日，中注協(xié)以“金融類上市公司年報審計風(fēng)險防范”為主題，對德勤華永會計師事務(wù)所進(jìn)行了當(dāng)面約談，就事務(wù)所承接的部分上市公司2014年年報審計業(yè)務(wù)可能存在的風(fēng)險進(jìn)行提示。

中注協(xié)相關(guān)負(fù)責(zé)人指出，近年來，我國利率市場化持續(xù)推進(jìn)，互聯(lián)網(wǎng)金融快速發(fā)展，銀行業(yè)監(jiān)管規(guī)范不斷增強(qiáng)，同業(yè)競爭進(jìn)一步加劇。2014年，上市銀行盈利增速持續(xù)放緩，資產(chǎn)質(zhì)量整體承壓，同業(yè)業(yè)務(wù)規(guī)模增大、創(chuàng)新頻繁，我國銀行業(yè)面臨業(yè)績下滑和業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型的雙重壓力。

中注協(xié)相關(guān)負(fù)責(zé)人強(qiáng)調(diào)，事務(wù)所要著力強(qiáng)化金融類上市公司年報審計風(fēng)險的監(jiān)控與防范，注冊會計師要持續(xù)了解和掌握金融類上市公司相關(guān)業(yè)務(wù)與監(jiān)管政策的發(fā)展變化，不斷提升自身的專業(yè)勝任能力，在審計過程中尤其要關(guān)注以下重大風(fēng)險領(lǐng)域。一是要做好貸款質(zhì)量復(fù)核工作，檢查銀行是否按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行信貸風(fēng)險管理，貸款五級分類是否準(zhǔn)確，減值準(zhǔn)備計提是否合理，不良貸款的處置程序及賬務(wù)處理是否規(guī)范、及時，充分考慮管理層面臨的不良貸款考核壓力以及由此可能導(dǎo)致的舞弊風(fēng)險；二是要結(jié)合相關(guān)監(jiān)管部門關(guān)于同業(yè)業(yè)務(wù)的最新規(guī)定與要求，關(guān)注銀行是否建立專營部門對同業(yè)業(yè)務(wù)進(jìn)行統(tǒng)一管理，是否合理配置同業(yè)業(yè)務(wù)資金，是否將同業(yè)業(yè)務(wù)置于流動性管理框架之下，分析同業(yè)業(yè)務(wù)的實質(zhì)，判斷買入返售等業(yè)務(wù)的經(jīng)營合規(guī)性，關(guān)注同業(yè)業(yè)務(wù)會計核算的準(zhǔn)確性；三是要充分關(guān)注金融工具估值情況，特別是對公允價值判斷具有較大不確定性的第三層次金融資產(chǎn)，要測試其公允價值計量的合理性和準(zhǔn)確性，包括復(fù)核相關(guān)參數(shù)、模型以及數(shù)據(jù)來源等；四是在整合審計下，要將內(nèi)部控制測試和實質(zhì)性測試有機(jī)結(jié)合，關(guān)注信息系統(tǒng)能否有效支持新的金融產(chǎn)品和服務(wù)，是否體現(xiàn)會計準(zhǔn)則和監(jiān)管規(guī)范的最新變化，高度重視信息系統(tǒng)有效性的測試與評價；五是要考慮2014年新頒布的企業(yè)會計準(zhǔn)則對財務(wù)報表披露的影響與要求，強(qiáng)化與被審計單位相關(guān)部門的持續(xù)溝通，客觀評價上市公司對金融工具公允價值、未納入合并范圍的結(jié)構(gòu)化主體等重要信息的相關(guān)披露是否充分、適當(dāng)。

約談會上，事務(wù)所代表向中注協(xié)介紹了事務(wù)所質(zhì)量控制體系的完善措施以及相關(guān)上市公司年報審計項目的整體計劃和工作進(jìn)度。事務(wù)所代表表示，對中注協(xié)強(qiáng)化事前事中監(jiān)管的舉措非常歡迎，將在年報審計中充分吸收相關(guān)風(fēng)險提示意見，認(rèn)真完善審計工作流程，有效防控年報審計風(fēng)險。

中注協(xié)相關(guān)負(fù)責(zé)人表示，將進(jìn)一步加強(qiáng)與被約談事務(wù)所的日常溝通，全程跟蹤相關(guān)事務(wù)所的年報審計情況，對事務(wù)所提出的重大、疑難問題及時給予技術(shù)支持，切實做到業(yè)務(wù)監(jiān)管和技術(shù)幫扶并行，為會員提供更好的服務(wù)。