會(huì)協(xié)〔2015〕32號(hào)

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)關(guān)于開展2015年會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知

會(huì)協(xié)〔2015〕32號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)：

根據(jù)中注協(xié)《會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度》（會(huì)協(xié)〔2011〕39號(hào)）規(guī)定和《注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)“國(guó)際化建設(shè)年”主題活動(dòng)實(shí)施方案》（會(huì)行黨〔2015〕2號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“國(guó)際化建設(shè)年”活動(dòng)方案）要求，現(xiàn)就2015年全國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作通知如下：

一、2015年會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作要與“國(guó)際化建設(shè)年”活動(dòng)方案要求的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則對(duì)標(biāo)提升活動(dòng)相結(jié)合。促進(jìn)準(zhǔn)則落地生根、提升事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量是行業(yè)年度執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作和執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則對(duì)標(biāo)提升活動(dòng)的共同目標(biāo)。通過開展行業(yè)年度執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作，加強(qiáng)行業(yè)監(jiān)督和服務(wù)，促進(jìn)事務(wù)所不斷完善自身質(zhì)量控制體系，提升風(fēng)險(xiǎn)控制水平和整體執(zhí)業(yè)質(zhì)量；通過開展執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則對(duì)標(biāo)提升活動(dòng)，落實(shí)事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量主體責(zé)任，督促事務(wù)所對(duì)照?qǐng)?zhí)業(yè)準(zhǔn)則自查自糾，不斷提升自身的執(zhí)業(yè)水平。

二、2015年會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作繼續(xù)堅(jiān)持質(zhì)量控制體系檢查與項(xiàng)目質(zhì)量檢查并重、技術(shù)程序檢查與職業(yè)道德檢查并重、完善檢查技術(shù)與建立檢查質(zhì)量保證機(jī)制并重、檢查制度改革與檢查專家隊(duì)伍建設(shè)并重、落實(shí)審計(jì)責(zé)任與落實(shí)注協(xié)監(jiān)管責(zé)任并重等“五個(gè)并重”原則。同時(shí)，要注意總結(jié)事務(wù)所在質(zhì)量控制和風(fēng)險(xiǎn)管理方面的經(jīng)驗(yàn)和不足，促進(jìn)提升事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德水平和執(zhí)業(yè)質(zhì)量。

三、請(qǐng)各省級(jí)注協(xié)根據(jù)中注協(xié)《2015年全國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作方案》（詳見附件1）要求，因地制宜制定本地區(qū)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作方案，確定本地區(qū)2015年會(huì)計(jì)師事務(wù)所檢查名單（表式詳見附件2）和執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則對(duì)標(biāo)提升活動(dòng)安排，并于2015年6月30日前報(bào)中注協(xié)（業(yè)務(wù)監(jiān)管部）備案。

四、2015年會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作和對(duì)標(biāo)提升活動(dòng)要堅(jiān)持“全國(guó)一盤棋”和分工協(xié)作。中注協(xié)負(fù)責(zé)組織證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作和對(duì)標(biāo)提升活動(dòng)，各地注協(xié)負(fù)責(zé)組織在本地區(qū)注冊(cè)的非證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作和對(duì)標(biāo)提升活動(dòng)。中注協(xié)要加強(qiáng)對(duì)各地注協(xié)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作和對(duì)標(biāo)提升活動(dòng)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)。

五、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則對(duì)標(biāo)提升活動(dòng)實(shí)行總所負(fù)責(zé)，并與事務(wù)所內(nèi)部監(jiān)控相結(jié)合?？偹?fù)責(zé)組織開展全所的對(duì)標(biāo)提升活動(dòng)并向協(xié)會(huì)提交相關(guān)報(bào)告。事務(wù)所對(duì)標(biāo)提升活動(dòng)要根據(jù)自身實(shí)際，落實(shí)但不局限于事務(wù)所內(nèi)部監(jiān)控的政策與程序。通過對(duì)標(biāo)提升活動(dòng)，促使事務(wù)所執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則落實(shí)水平上一個(gè)臺(tái)階。除2015年接受執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的事務(wù)所自查報(bào)告按統(tǒng)一要求（詳見附件2）上報(bào)外，其他事務(wù)所的對(duì)標(biāo)提升情況報(bào)告主要包括以下內(nèi)容：一是事務(wù)所自查自糾的方式、內(nèi)容等情況；二是自查自糾發(fā)現(xiàn)的主要問題，包括質(zhì)量控制體系和項(xiàng)目質(zhì)量?jī)蓚€(gè)方面；三是自查結(jié)果的處理和傳達(dá)，以及準(zhǔn)備采取的后續(xù)改進(jìn)措施（比如：完善質(zhì)量控制制度、強(qiáng)化相關(guān)業(yè)務(wù)培訓(xùn)、增強(qiáng)專業(yè)技術(shù)力量）。

六、請(qǐng)各省級(jí)注協(xié)在2015年12月10日前，將本地區(qū)的2015年會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作總結(jié)和會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查處理結(jié)果匯總表（表式詳見附件3）報(bào)中注協(xié)（業(yè)務(wù)監(jiān)管部）。檢查工作總結(jié)應(yīng)對(duì)事務(wù)所對(duì)標(biāo)提升活動(dòng)的開展情況、事務(wù)所執(zhí)行準(zhǔn)則實(shí)際情況，以及針對(duì)事務(wù)所開展的幫扶措施等進(jìn)行總結(jié)并單獨(dú)列示。請(qǐng)各省級(jí)注協(xié)在2016年1月31日前將檢查和處理的相關(guān)信息錄入中注協(xié)行業(yè)管理信息系統(tǒng)。

中注協(xié)業(yè)務(wù)監(jiān)管部聯(lián)系人：周萍；電話：（010）88250184；傳真：（010）88250055；郵箱：zhouping@ cicpa.org.cn。

附件：1.2015年全國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作方案

2.會(huì)計(jì)師事務(wù)所自查報(bào)告模板（略）

3.2015年被檢查會(huì)計(jì)師事務(wù)所名單（表式）（略）

4.2015年會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查處理結(jié)果匯總表（表式）（略）

2015年5月21日

抄送：深圳市注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)

附件1 ：2015年全國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作方案

為做好2015年全國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作，根據(jù)中注協(xié)《會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度》（會(huì)協(xié)〔2011〕39號(hào)）要求和2015年度行業(yè)工作安排，制定本方案。

一、總體要求

在2015年會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作中，各地注協(xié)要認(rèn)真落實(shí)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革精神，深入貫徹行業(yè)“國(guó)際化建設(shè)年”活動(dòng)要求，指導(dǎo)會(huì)計(jì)師事務(wù)所開展執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則對(duì)標(biāo)提升活動(dòng)，完善會(huì)計(jì)師事務(wù)所系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)檢查機(jī)制，提高檢查工作的針對(duì)性，幫助會(huì)計(jì)師事務(wù)所提升執(zhí)業(yè)質(zhì)量，提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力，促進(jìn)行業(yè)科學(xué)發(fā)展。事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將近年來行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查發(fā)現(xiàn)的問題及其整改情況作為對(duì)標(biāo)提升活動(dòng)的重要內(nèi)容，對(duì)標(biāo)提升活動(dòng)反映的情況和問題也應(yīng)當(dāng)成為行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量監(jiān)管工作的重點(diǎn)目標(biāo)。

同時(shí)，要按照《關(guān)于堅(jiān)決打擊和治理注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)不正當(dāng)?shù)蛢r(jià)競(jìng)爭(zhēng)行為的通知》（會(huì)協(xié)〔2012〕58號(hào)）和《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)綜合治理行業(yè)不正當(dāng)?shù)蛢r(jià)競(jìng)爭(zhēng)工作方案》要求，以執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查為抓手，加大對(duì)行業(yè)不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)行為的檢查力度，推進(jìn)行業(yè)不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)綜合治理。

二、檢查對(duì)象

2015年，各地注協(xié)要根據(jù)地區(qū)會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)展階段和實(shí)際情況，綜合考慮下列因素的基礎(chǔ)上，確定執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的重點(diǎn)對(duì)象：一是業(yè)務(wù)規(guī)模較大且對(duì)行業(yè)影響較大的事務(wù)所；二是新批準(zhǔn)設(shè)立或新合并重組的事務(wù)所；三是涉嫌采取不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)行為的事務(wù)所；四是受到監(jiān)管機(jī)構(gòu)處罰及受到投訴舉報(bào)較多的事務(wù)所；五是在最近檢查周期內(nèi)尚未接受行業(yè)檢查的事務(wù)所；六是承接業(yè)務(wù)數(shù)量與事務(wù)所人力資源、規(guī)模明顯不匹配的事務(wù)所；七是與境外事務(wù)所和國(guó)內(nèi)證券所合作項(xiàng)目較多的事務(wù)所。

此外，中注協(xié)轉(zhuǎn)交處理涉嫌執(zhí)業(yè)質(zhì)量問題的事務(wù)所，各地注協(xié)應(yīng)考慮將其作為執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的重點(diǎn)對(duì)象。

三、關(guān)鍵領(lǐng)域

2015年，各地注協(xié)應(yīng)堅(jiān)持風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向檢查理念，突出重點(diǎn)，注重實(shí)效，落實(shí)“五個(gè)并重”原則。

（一）質(zhì)量控制體系檢查

各地注協(xié)要依據(jù)中注協(xié)制定的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查手冊(cè)，考慮本地區(qū)行業(yè)發(fā)展情況，根據(jù)日常監(jiān)管了解的情況，有針對(duì)性地設(shè)計(jì)、實(shí)施事務(wù)所質(zhì)量控制體系檢查，通過分析事務(wù)所的規(guī)模、內(nèi)部管理、人員結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)類型和業(yè)務(wù)來源等因素，在對(duì)事務(wù)所情況進(jìn)行初步了解和評(píng)估后制定檢查重點(diǎn)，有針對(duì)性地設(shè)計(jì)、實(shí)施事務(wù)所質(zhì)量控制體系檢查，對(duì)事務(wù)所質(zhì)量控體系設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性作出評(píng)價(jià)，并對(duì)事務(wù)所改進(jìn)和完善質(zhì)量控制體系的關(guān)鍵環(huán)節(jié)提供切實(shí)有效的建議與指導(dǎo)，幫助事務(wù)所提升系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)防范能力。同時(shí)，還要加強(qiáng)對(duì)事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師遵循職業(yè)道德守則情況的檢查，重點(diǎn)關(guān)注是否違反獨(dú)立性原則、是否超出自身專業(yè)勝任能力承接業(yè)務(wù)以及是否向客戶或其他方支付業(yè)務(wù)介紹費(fèi)。

（二）業(yè)務(wù)項(xiàng)目檢查

各地注協(xié)要根據(jù)事務(wù)所質(zhì)量控制體系的初步評(píng)估及業(yè)務(wù)特點(diǎn)，合理確定業(yè)務(wù)項(xiàng)目檢查的范圍和抽查樣本。檢查的范圍是事務(wù)所自上次接受行業(yè)協(xié)會(huì)檢查以來尤其是在最近年度出具的業(yè)務(wù)報(bào)告。抽查的業(yè)務(wù)項(xiàng)目要考慮全面性和代表性，要考慮重點(diǎn)檢查下列業(yè)務(wù)報(bào)告：一是為上市公司、金融機(jī)構(gòu)、非上市公眾公司、債券公開交易公司、基金會(huì)等公眾利益實(shí)體出具的審計(jì)報(bào)告；二是用于銀行融資或申報(bào)專項(xiàng)資金等特殊目的的審計(jì)報(bào)告；三是涉及政府融資平臺(tái)以及鋼鐵、煤炭、農(nóng)業(yè)等高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)的審計(jì)報(bào)告；四是為頻繁變更審計(jì)機(jī)構(gòu)及可能涉嫌財(cái)務(wù)造假等高風(fēng)險(xiǎn)客戶出具的審計(jì)報(bào)告；五是業(yè)績(jī)考核壓力較大的國(guó)有企業(yè)的審計(jì)報(bào)告；六是高齡、頻繁轉(zhuǎn)所以及報(bào)告數(shù)量過多的注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽署的報(bào)告；七是涉嫌不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)審計(jì)項(xiàng)目的報(bào)告。

業(yè)務(wù)項(xiàng)目檢查應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注下列內(nèi)容：一是業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中是否貫徹風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念，是否根據(jù)被審計(jì)單位現(xiàn)狀評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是否根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果計(jì)劃和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序；二是對(duì)重大的交易、賬戶余額及列報(bào)，以及關(guān)聯(lián)方交易、持續(xù)經(jīng)營(yíng)、期后事項(xiàng)、或有事項(xiàng)、債務(wù)重組等特定事項(xiàng)實(shí)施的審計(jì)程序是否到位，獲取的審計(jì)證據(jù)是否充分、適當(dāng)；三是審計(jì)報(bào)告的意見類型是否恰當(dāng)。

四、時(shí)間安排

中注協(xié)計(jì)劃在6月下旬至7月下旬組織證券所現(xiàn)場(chǎng)檢查，8月中上旬至11月下旬開展檢查結(jié)果的論證、處理工作。

各地注協(xié)應(yīng)在2014年12月10日前完成本地區(qū)事務(wù)所自查自糾工作以及執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查處理工作，具體時(shí)間安排自行確定，并報(bào)中注協(xié)備案。

五、具體要求

（一）加強(qiáng)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查隊(duì)伍建設(shè)

各地注協(xié)要重視行業(yè)檢查人才隊(duì)伍的建設(shè)和培養(yǎng)，采取多種措施鼓勵(lì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所積極推薦優(yōu)秀檢查人員，適當(dāng)加大對(duì)派出兼職檢查人員的會(huì)計(jì)師事務(wù)所及相關(guān)檢查人員的表彰和獎(jiǎng)勵(lì)，增強(qiáng)檢查人員榮譽(yù)感和使命感，吸收素質(zhì)高、能力強(qiáng)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師充實(shí)檢查人員隊(duì)伍；加強(qiáng)檢查人員培訓(xùn)，確保檢查人員掌握系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)的檢查理論和方法，運(yùn)用全國(guó)統(tǒng)一的檢查標(biāo)準(zhǔn)，保證檢查工作的一致性；發(fā)揮檢查經(jīng)驗(yàn)豐富的優(yōu)秀檢查人員的指導(dǎo)和帶動(dòng)作用，通過執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查提升檢查人員能力。

（二）嚴(yán)肅執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作紀(jì)律

各地注協(xié)要嚴(yán)肅檢查工作紀(jì)律，做到客觀公正、廉潔自律。要根據(jù)中注協(xié)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查“十不準(zhǔn)”廉政規(guī)定的要求，制定地方執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查廉政規(guī)定，明確不得接受被檢查事務(wù)所的宴請(qǐng)、款待、旅游和娛樂等活動(dòng)，不得接受被檢查事務(wù)所的禮品，不準(zhǔn)在被檢查事務(wù)所報(bào)銷任何費(fèi)用，不準(zhǔn)向被檢查事務(wù)所和關(guān)聯(lián)人員透露不應(yīng)由其知曉的檢查信息，不能因外在壓力、利益沖突或他人的不當(dāng)影響損害自己的職業(yè)判斷。要制定相應(yīng)的監(jiān)督、舉報(bào)措施，確保廉政規(guī)定得到有效執(zhí)行，確保執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作獨(dú)立、權(quán)威與公正。

（三）強(qiáng)化對(duì)被檢查事務(wù)所的后續(xù)教育幫扶

各地注協(xié)要全面總結(jié)和充分利用事務(wù)所內(nèi)部對(duì)標(biāo)提升及行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查發(fā)現(xiàn)的共性問題，采用集中培訓(xùn)、編寫案例及專業(yè)提示等方式，認(rèn)真搞好后續(xù)教育幫扶工作。對(duì)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)不健全、執(zhí)業(yè)質(zhì)量存在突出問題的事務(wù)所，要與事務(wù)所充分溝通，采用專家重點(diǎn)輔導(dǎo)和事務(wù)所之間交流等方式，提出針對(duì)性改進(jìn)意見，切實(shí)幫助事務(wù)所完善質(zhì)量控制體系。要分析事務(wù)所在業(yè)務(wù)開拓、人員培養(yǎng)、質(zhì)量控制和風(fēng)險(xiǎn)管理等各方面先進(jìn)做法，在行業(yè)內(nèi)積極宣傳推介經(jīng)驗(yàn)；要跟蹤以前年度被檢查事務(wù)所的整改情況，針對(duì)整改不到位以及新發(fā)現(xiàn)的問題，提出意見和建議，必要時(shí)進(jìn)行復(fù)查。

（四）重視不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)檢查

各地注協(xié)在執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查中，要重點(diǎn)關(guān)注事務(wù)所內(nèi)部收費(fèi)管理政策的制定和執(zhí)行情況，收集事務(wù)所有關(guān)業(yè)務(wù)收費(fèi)的政策和文件，統(tǒng)計(jì)業(yè)務(wù)項(xiàng)目收費(fèi)的整體情況。同時(shí)要對(duì)涉嫌不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)的項(xiàng)目進(jìn)行重點(diǎn)抽查，結(jié)合審計(jì)項(xiàng)目的執(zhí)業(yè)質(zhì)量，判斷其審計(jì)收費(fèi)是否合理，是否實(shí)施了必要的審計(jì)程序，是否獲取了充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以綜合判斷其是否存在偷工減料、以犧牲質(zhì)量為代價(jià)的不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)情形，并督促事務(wù)所落實(shí)主任會(huì)計(jì)師抵制行業(yè)不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)的責(zé)任。

（五）完善執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作機(jī)制

各地注協(xié)要加強(qiáng)檢查工作的組織管理，完善執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作機(jī)制。在檢查前，充分利用日常監(jiān)管、自查報(bào)告和其他監(jiān)管部門檢查成果等信息，確定檢查對(duì)象，在此基礎(chǔ)上編制檢查計(jì)劃和安排檢查人員；要密切跟蹤檢查進(jìn)度，加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)場(chǎng)檢查的技術(shù)支持，進(jìn)行全程督導(dǎo)，確?，F(xiàn)場(chǎng)檢查工作統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)；與被檢查事務(wù)所及時(shí)溝通，對(duì)于重大和疑難問題，提交協(xié)會(huì)及相關(guān)專家研究解決。