亚洲免费av电影一区二区三区,日韩爱爱视频,51精品视频一区二区三区,91视频爱爱,日韩欧美在线播放视频,中文字幕少妇AV,亚洲电影中文字幕,久久久久亚洲av成人网址,久久综合视频网站,国产在线不卡免费播放

        ?

        試論不相容崗位分離在醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中的運(yùn)用

        2015-01-02 06:38:33林綺
        當(dāng)代經(jīng)濟(jì) 2015年30期
        關(guān)鍵詞:舞弊經(jīng)辦醫(yī)療機(jī)構(gòu)

        ○林綺

        (福建中醫(yī)藥大學(xué)附屬人民醫(yī)院 福建 福州 350004)

        試論不相容崗位分離在醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中的運(yùn)用

        ○林綺

        (福建中醫(yī)藥大學(xué)附屬人民醫(yī)院 福建 福州 350004)

        醫(yī)院內(nèi)控制度對(duì)單位加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督、提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量具有極其重要的作用,它是衡量管理水平的重要標(biāo)志,而不相容崗位相分離制度作為會(huì)計(jì)內(nèi)部控制最重要的方法,決定著醫(yī)院內(nèi)控成果的成敗。

        不相容崗位 缺陷 措施

        一、內(nèi)部控制中不相容崗位分離制度的概述

        內(nèi)部控制是指為實(shí)施控制目標(biāo),通過(guò)制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序,對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控。在規(guī)范和管控中,實(shí)施不相容崗位分離是其中的一個(gè)很重要的環(huán)節(jié),也是實(shí)施醫(yī)院內(nèi)部控制極其重要的一種方法。不相容崗位分離是指在醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中設(shè)置關(guān)鍵崗位、劃分職責(zé)權(quán)限、明確崗位責(zé)任所形成的相互制約、相互監(jiān)督的工作機(jī)制,其核心是內(nèi)部互相牽制,它要求每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要經(jīng)過(guò)兩個(gè)或兩個(gè)以上的部門(mén)或人員的處理,使得單個(gè)人或部門(mén)的工作必須與其他人或部門(mén)的工作相一致或相聯(lián)系,并受其監(jiān)督和制約。北京某醫(yī)院住院處主任貪污近千萬(wàn)的犯罪案例,其主要原因就是當(dāng)事人利用了兩個(gè)不相容崗位沒(méi)有分離的漏洞所造成的。由此可見(jiàn),醫(yī)院實(shí)施不相容崗位分離的內(nèi)部控制是非常重要的。

        本文全面剖析了不相容崗位相互分離的具體內(nèi)容以及在工作中遇到的問(wèn)題,并給出了合理的對(duì)策和建議,以確保對(duì)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過(guò)程進(jìn)行控制,實(shí)現(xiàn)醫(yī)院內(nèi)部控制的目標(biāo)。

        二、不相容崗位分離制度在醫(yī)療機(jī)構(gòu)各環(huán)節(jié)中的應(yīng)用

        1、醫(yī)療收支管理環(huán)節(jié)

        醫(yī)療機(jī)構(gòu)在實(shí)施醫(yī)療收入管理過(guò)程中,應(yīng)當(dāng)實(shí)行價(jià)格管理與執(zhí)行、收費(fèi)負(fù)責(zé)人與經(jīng)辦、收費(fèi)經(jīng)辦與稽核、收費(fèi)票據(jù)管理者與使用者、退費(fèi)與退費(fèi)審批等不相容崗位的分離,同時(shí)非財(cái)務(wù)人員不得購(gòu)買(mǎi)、印刷、領(lǐng)用、核銷(xiāo)醫(yī)療收入票據(jù),非出納和收費(fèi)人員不得領(lǐng)取和使用各種醫(yī)療收入票據(jù)。在醫(yī)療支出管理過(guò)程中,應(yīng)當(dāng)實(shí)行支出的申請(qǐng)與審批、審批與執(zhí)行、支出經(jīng)辦與會(huì)計(jì)核算等不相容崗位的分離。

        2、貨幣資金管理環(huán)節(jié)

        醫(yī)療機(jī)構(gòu)實(shí)施貨幣資金管理過(guò)程中,要求出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)項(xiàng)目的登記,票據(jù)管理工作不得辦理銀行對(duì)賬和編制余額調(diào)節(jié)表,醫(yī)療機(jī)構(gòu)總會(huì)計(jì)師和財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人的直系親屬不得任職出納崗位,稽核和票據(jù)管理人員的直系親屬不得任職收費(fèi)工作崗位。

        3、藥品及庫(kù)存物資管理環(huán)節(jié)

        醫(yī)療機(jī)構(gòu)在實(shí)施藥品以及庫(kù)存物資管理過(guò)程,應(yīng)當(dāng)執(zhí)行采購(gòu)計(jì)劃的編制與審批、請(qǐng)購(gòu)與審批、詢價(jià)與確定供應(yīng)商、訂立采購(gòu)合同與審批、采購(gòu)驗(yàn)收保管與會(huì)計(jì)核算等不相容崗位的分離,不允許由同一部門(mén)或個(gè)人完成藥品與庫(kù)存物資管理全過(guò)程的業(yè)務(wù)。

        4、固定資產(chǎn)與無(wú)形資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)

        醫(yī)療機(jī)構(gòu)實(shí)施藥品以及庫(kù)存物資管理過(guò)程,要設(shè)置計(jì)劃編制、價(jià)格管理、采購(gòu)、驗(yàn)收、保管、審批和會(huì)計(jì)核算等崗位;控制過(guò)程,要執(zhí)行采購(gòu)計(jì)劃的編制與審批、請(qǐng)購(gòu)與審批、詢價(jià)與確定供應(yīng)商、訂立采購(gòu)合同與審批、采購(gòu)與驗(yàn)收保管、采購(gòu)驗(yàn)收保管與會(huì)計(jì)核算、付款執(zhí)行與付款審批等不相容崗位的分離,不允許由同一部門(mén)或個(gè)人完成藥品與庫(kù)存物資管理全過(guò)程的業(yè)務(wù)工作。

        5、工程項(xiàng)目及對(duì)外投資管理環(huán)節(jié)

        醫(yī)療機(jī)構(gòu)實(shí)施工程項(xiàng)目管理過(guò)程,要設(shè)置項(xiàng)目申請(qǐng)、審批立項(xiàng)、項(xiàng)目總概算、工程預(yù)算、工程進(jìn)度監(jiān)理、審核、審批、進(jìn)度價(jià)格支付、竣工決算審計(jì)等崗位,其中部分崗位要按規(guī)定由指定機(jī)構(gòu)辦理??刂七^(guò)程,要執(zhí)行項(xiàng)目提出與立項(xiàng)審批、工程概算與審核、項(xiàng)目實(shí)施與監(jiān)理、項(xiàng)目進(jìn)度與價(jià)格支付、付款與審批、結(jié)算與審核等不相容崗位的分離。

        此外,醫(yī)療機(jī)構(gòu)對(duì)外投資經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)要執(zhí)行投資與評(píng)估、決策與執(zhí)行、處置與審批等不相容崗位的分離;債權(quán)債務(wù)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)要執(zhí)行經(jīng)辦與會(huì)計(jì)核算、經(jīng)辦與審批等不相容崗位的分離。

        筆者認(rèn)為,在實(shí)行醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制過(guò)程,首先,要明確經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)各個(gè)環(huán)節(jié)的不相容崗位并實(shí)施分離;其次,要強(qiáng)調(diào)不允許由同一部門(mén)或個(gè)人完成整個(gè)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的全過(guò)程,從組織架構(gòu)上杜絕違紀(jì)事項(xiàng)的發(fā)生。

        三、不相容崗位分離控制存在的缺陷

        不相容崗位相分離在保障事業(yè)單位進(jìn)行正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)產(chǎn)的安全完整、防止或減少違法亂紀(jì)行為等方面,可以起到不可低估的作用。但是也有其不完善的諸多方面,不相容崗位相分離控制存在著一定的缺陷和漏洞,主要有三方面的不足:一是受成本效益原則限制而導(dǎo)致不相容崗位相分離控制失效;二是隨時(shí)間推移、形勢(shì)變化而導(dǎo)致不相容崗位相分離控制失效;三是在發(fā)生串通舞弊情況下而導(dǎo)致不相容崗位相分離控制的失效。

        1、受成本效益原則限制,不相容崗位相分離控制的失效

        不相容崗位的分離、組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置一定要依據(jù)單位自身的特點(diǎn),遵循成本效益原則,否則將事與愿違。首先,崗位的分離需要付出效率降低的成本,經(jīng)辦環(huán)節(jié)多了,辦事的效率必然會(huì)降低。其次,崗位的分離需要付出更高的人工成本,崗位分離需要配備更多的人員,對(duì)業(yè)務(wù)經(jīng)辦執(zhí)行情況的監(jiān)督、檢查力量也需要加強(qiáng)。如果崗位分離的成本大于企業(yè)內(nèi)部控制的收益,那么崗位分離就沒(méi)有必要了。但是,如果為了節(jié)約成本,崗位分離過(guò)于簡(jiǎn)單又會(huì)起不到應(yīng)有的效果,管理過(guò)程中出現(xiàn)差錯(cuò)、發(fā)生舞弊行為的可能性就會(huì)增大。因此,崗位分離應(yīng)當(dāng)視單位的具體情況而定,既要追求內(nèi)部控制的嚴(yán)密性,又要考慮成本的控制。

        2、隨時(shí)間推移、形勢(shì)變化,不相容崗位相分離控制的失效

        不相容崗位相分離控制在設(shè)置的初期一般是有效的,但隨著時(shí)間的推移,人們對(duì)于制度逐步適應(yīng),制度的威懾力會(huì)逐漸衰減,進(jìn)而失去效用。另外,不相容崗位分離制度是針對(duì)經(jīng)常且重復(fù)發(fā)生的經(jīng)營(yíng)管理業(yè)務(wù),隨著外界環(huán)境的變化,如果出現(xiàn)重大的未預(yù)計(jì)到的管理業(yè)務(wù)時(shí),不相容崗位分離制度有可能會(huì)失去效力。有許多時(shí)候單位出問(wèn)題并不是由于原來(lái)的制度不好,而是因?yàn)橹贫仁怯袝r(shí)效性的,沒(méi)有及時(shí)更新。

        3、串通舞弊情況下,不相容崗位相分離控制的失效

        不相容崗位分離可以避免一個(gè)人單獨(dú)從事和隱瞞不合規(guī)的行為,但是,它并不能完全防止兩個(gè)或兩個(gè)以上的人員或業(yè)務(wù)部門(mén)共同舞弊行為的發(fā)生,它只能夠?qū)⒊霈F(xiàn)差錯(cuò)和舞弊行為的機(jī)會(huì)降低。例如,出納與會(huì)計(jì)共同作弊,審計(jì)部門(mén)與會(huì)計(jì)部門(mén)合伙舞弊等。如果這樣,即使再完備、嚴(yán)密的不相容職務(wù)相分離制度也形同虛設(shè),不能發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

        四、改進(jìn)不相容職務(wù)相互分離的措施

        1、保持成本與效率的平衡

        針對(duì)成本效益原則而導(dǎo)致不相容職務(wù)相分離控制失效,在工作中應(yīng)注意降低成本,合理地限制工作中不必要的開(kāi)支,在實(shí)施不相容崗位相互分離崗位職責(zé)的設(shè)置中,既要保證不同業(yè)務(wù)由不同的人員負(fù)責(zé),相互牽制,又要控制配備過(guò)多人員造成的過(guò)多成本消耗以及效率的下降,爭(zhēng)取在動(dòng)態(tài)上保持成本與效率的平衡,使內(nèi)部控制能夠良好有效的運(yùn)行。

        2、根據(jù)實(shí)際情況對(duì)崗位進(jìn)行適時(shí)調(diào)整

        不相容崗位相互分離制度是醫(yī)院根據(jù)開(kāi)展的具體業(yè)務(wù)應(yīng)運(yùn)而生的一項(xiàng)內(nèi)控措施,它旨在保障經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的順利實(shí)施。俗話說(shuō),道高一尺魔高一丈,總有不法分子能夠找到內(nèi)部控制中的漏洞,從而實(shí)施犯罪,尤其是在該制度已經(jīng)運(yùn)行較長(zhǎng)的一段時(shí)間后,因此,相關(guān)管理者必須與時(shí)俱進(jìn),根據(jù)日常情況中逐漸暴露的問(wèn)題進(jìn)行針對(duì)性的調(diào)整,對(duì)制度進(jìn)行完善,不斷改進(jìn)自己的內(nèi)控措施,使之適用于各種突發(fā)情況。

        3、強(qiáng)化監(jiān)督審核崗位的職責(zé)權(quán)限

        在多數(shù)情況下,不相容崗位分離之所以流于形式,是因?yàn)闆](méi)有獨(dú)立的監(jiān)督審核崗位。在醫(yī)院的內(nèi)部控制中,除了對(duì)相應(yīng)崗位的人員配備必須分離外,設(shè)立專門(mén)的監(jiān)督審核崗位也是極其必要的。監(jiān)督審核崗位應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于各個(gè)具體的經(jīng)辦崗位,從全局的角度,對(duì)各項(xiàng)流程進(jìn)行監(jiān)督審核,使相互牽制的作用最大化。同時(shí),設(shè)立這一崗位,也有助于對(duì)各個(gè)具體崗位產(chǎn)生震懾力,強(qiáng)化內(nèi)控的約束力。

        4、提高全員思想覺(jué)悟,培養(yǎng)內(nèi)控意識(shí)

        在日常工作中,管理者應(yīng)當(dāng)提高各個(gè)崗位人員的思想覺(jué)悟,建立和完善員工的激勵(lì)和約束機(jī)制;通過(guò)制定合理的目標(biāo),建立合理的標(biāo)準(zhǔn),執(zhí)行嚴(yán)格的考核和落實(shí)配套的獎(jiǎng)懲制度,進(jìn)而培養(yǎng)全員的內(nèi)控意識(shí)。管理者還應(yīng)當(dāng)通過(guò)以前的一些真實(shí)案例來(lái)告誡員工,讓他們明白串通舞弊必須付出沉重的代價(jià),并將這些懲罰制度落到實(shí)處,只有從源頭上提高員工的內(nèi)控意識(shí),不相容職務(wù)相互分離制度才能在內(nèi)部控制中發(fā)揮作用。

        五、總結(jié)

        不相容崗位相分離、不相容職務(wù)相回避,這是醫(yī)院內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。在醫(yī)院會(huì)計(jì)控制管理的設(shè)計(jì)理念上,高度樹(shù)立起“不相容”的分離意識(shí),并強(qiáng)化這種意識(shí),使內(nèi)部控制從源頭抓起,防范各種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正舞弊和錯(cuò)誤,確保醫(yī)院管理嚴(yán)謹(jǐn)、有序、科學(xué)、高效的運(yùn)行。醫(yī)院內(nèi)部控制方法,除了不相容崗位相互分離控制之外,還包括內(nèi)部授權(quán)審批控制、歸口管理控制、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、會(huì)計(jì)控制、單據(jù)控制、信息內(nèi)部公開(kāi)控制等,在執(zhí)行內(nèi)部控制時(shí),各種方法只有互相配合使用,才能發(fā)揮較好的效果。

        [1]齊丹:強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)控制在醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中的運(yùn)用[J].科技信息,2008(35).

        [2]何臻禎:企業(yè)會(huì)計(jì)不相容崗位相互分離控制[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息,2011(18).

        [3]王雪梅:會(huì)計(jì)工作不相容崗位相分離芻議[J].大連教育學(xué)院學(xué)報(bào),2014(3).

        [4]馬國(guó)慶、王榜軍、李暢:關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制失效的思考[J].黑龍江財(cái)專學(xué)報(bào),2001(3).

        [5]中華人民共和國(guó)衛(wèi)生部規(guī)劃財(cái)務(wù)司:醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制規(guī)定講座[M].企業(yè)管理出版社,2007.

        (責(zé)任編輯:柯秋萍)

        猜你喜歡
        舞弊經(jīng)辦醫(yī)療機(jī)構(gòu)
        淺談財(cái)務(wù)舞弊與防范
        活力(2021年6期)2021-08-05 07:24:28
        推進(jìn)社保經(jīng)辦服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)的實(shí)踐探索
        會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下會(huì)計(jì)舞弊的應(yīng)對(duì)策略
        互聯(lián)網(wǎng)+社保經(jīng)辦:用便捷提升幸福感
        商周刊(2017年22期)2017-11-09 05:08:37
        醫(yī)生集團(tuán)為什么不是醫(yī)療機(jī)構(gòu)?
        醫(yī)保經(jīng)辦管理期待創(chuàng)新
        我國(guó)上市公司財(cái)務(wù)舞弊識(shí)別模型初探
        醫(yī)療機(jī)構(gòu)面臨“二孩”生育高峰大考
        醫(yī)保經(jīng)辦管理期待創(chuàng)新
        基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)到底啥問(wèn)題?
        丁香五月缴情综合网| 日韩久久免费精品视频| 成人激情视频一区二区三区| 区二区三区亚洲精品无| 国产成人美涵人妖视频在线观看| 人妻少妇被猛烈进入中文| 成人偷拍自拍视频在线观看| 无遮挡激情视频国产在线观看| 国产精品无码一区二区三级 | 一区二区激情偷拍老牛视频av| 国产精品夜色视频久久| 久久综合国产精品一区二区| 国产精品国产三级国产av剧情| 人妻少妇精品视频专区| 18禁黄久久久aaa片| 国产精品久久久| 亚洲 欧美 国产 日韩 精品| 人妻无码AⅤ不卡中文字幕| 九月色婷婷免费| 美女视频在线观看一区二区三区| 日本亚洲国产精品久久| a级国产乱理伦片| 越猛烈欧美xx00动态图| 日本高清不在线一区二区色| 日韩亚洲国产中文字幕| 日本一区二区三区四区啪啪啪| 手机看片自拍偷拍福利| 门卫又粗又大又长好爽| 99国产精品无码| 国产哟交泬泬视频在线播放 | 中日韩字幕中文字幕一区| 亚洲国产av一区二区不卡| 国产高清在线视频一区二区三区| 99精品国产一区二区三区不卡 | 中文字幕无码中文字幕有码| 日本大骚b视频在线| 区久久aaa片69亚洲| 日本在线免费精品视频| 亚洲日本一区二区在线| 国产女人精品视频国产灰线| 国语对白做受xxxxx在线|