○李寒

（河南石油工程公司鉆井工程公司審計(jì)科 河南 南陽(yáng) 473132）

一、前言

企業(yè)內(nèi)部控制指的是企業(yè)采用與其行業(yè)相適應(yīng)的管理制度，建立有效的控制制度，對(duì)企業(yè)一系列生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)工作進(jìn)行監(jiān)管，保證企業(yè)的健康發(fā)展。當(dāng)前我國(guó)大部分企業(yè)均在一定程度上建立了相應(yīng)的內(nèi)控制度，但仍相對(duì)落后，在進(jìn)行內(nèi)部控制工作過程中，存在許多問題需要解決。因此，必須認(rèn)真分析企業(yè)在內(nèi)部控制建設(shè)過程中存在的問題，提出相應(yīng)的強(qiáng)化內(nèi)控措施，提高管理水平。

二、企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部控制工作的必要性

加強(qiáng)內(nèi)部控制工作對(duì)于企業(yè)是十分必要的。首先，強(qiáng)化內(nèi)部控制工作是企業(yè)順利進(jìn)行生產(chǎn)工作的需要。通過強(qiáng)化內(nèi)部控制，有助于企業(yè)更好地整合內(nèi)部資源，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部資源合理運(yùn)用及集中管理，進(jìn)而改善企業(yè)的內(nèi)部工作環(huán)境，提高企業(yè)的實(shí)際操作能力，有助于企業(yè)生產(chǎn)任務(wù)的實(shí)現(xiàn)，有助于使企業(yè)的內(nèi)控管理與企業(yè)的生產(chǎn)目標(biāo)相適應(yīng)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)。其次，強(qiáng)化內(nèi)部控制工作是企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)的需要。在企業(yè)的日常管理中，內(nèi)部控制可以有效防止企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中可能遇見的生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等。企業(yè)通過內(nèi)控管理可以評(píng)估生產(chǎn)活動(dòng)中所存在的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中的薄弱環(huán)節(jié)，進(jìn)行重點(diǎn)控制，從而及時(shí)規(guī)避可能存在的風(fēng)險(xiǎn)。最后，強(qiáng)化內(nèi)部控制工作是加強(qiáng)企業(yè)生產(chǎn)管理、提升管理水平的需要。當(dāng)前我國(guó)大部分企業(yè)的生產(chǎn)管理水平亟需提高，而企業(yè)的內(nèi)控管理有助于提高企業(yè)的管理水平，可以有效保證企業(yè)的各項(xiàng)生產(chǎn)活動(dòng)順利開展，有效防止能源浪費(fèi)，使生產(chǎn)達(dá)到最大化，避免企業(yè)內(nèi)部運(yùn)行失控。

三、企業(yè)內(nèi)部控制工作所存在的不足

1、企業(yè)對(duì)內(nèi)控工作的認(rèn)識(shí)不足

當(dāng)前我國(guó)一些企業(yè)對(duì)內(nèi)控工作的認(rèn)識(shí)十分淺薄，普遍存在內(nèi)部控制管理意識(shí)淡薄的問題。以施工企業(yè)為例，一方面，在企業(yè)實(shí)際施工過程中，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者和管理者沒有以身作則，對(duì)內(nèi)部控制工作根本不重視，沒有意識(shí)到內(nèi)部控制建設(shè)對(duì)企業(yè)的重要性和必要性，盲目進(jìn)行生產(chǎn)。企業(yè)內(nèi)部控制制度更多的是形同虛設(shè)，甚至一些企業(yè)沒有建立相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部腐敗較嚴(yán)重。另一方面，企業(yè)內(nèi)部員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不足，存在一定的排斥情緒。他們將內(nèi)部控制誤認(rèn)為監(jiān)督，認(rèn)為是一堆無用的文件、手冊(cè)，認(rèn)為內(nèi)控會(huì)影響施工，并沒有認(rèn)識(shí)到內(nèi)控對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制工作無法順利開展。例如，南方石油公司下屬某施工企業(yè)在某地區(qū)進(jìn)行施工過程中，由于領(lǐng)導(dǎo)層把控不嚴(yán)、施工企業(yè)對(duì)此認(rèn)識(shí)有限，導(dǎo)致內(nèi)部控制失效，施工過程中出現(xiàn)了井噴等安全事故，導(dǎo)致23人死亡，同時(shí)造成了環(huán)境污染，為企業(yè)造成了嚴(yán)重的損失。

2、企業(yè)內(nèi)部資金管理控制不嚴(yán)

企業(yè)在進(jìn)行運(yùn)營(yíng)過程中需要大量的資金以滿足企業(yè)的各項(xiàng)作業(yè)順利開展，但大部分企業(yè)內(nèi)部的資金管理控制不嚴(yán)格，資金預(yù)算管理不健全，缺乏科學(xué)有效的資金管理體系，資金使用效率不高。在企業(yè)的資金預(yù)算管理過程中，對(duì)于資金管理目標(biāo)的設(shè)置并不科學(xué)，管理的程序、職責(zé)混亂，導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)的效率低下，資金預(yù)算難以實(shí)現(xiàn)，激勵(lì)機(jī)制的作用發(fā)揮也不充分。大部分企業(yè)的資金預(yù)算編制存在信息不對(duì)稱的問題，導(dǎo)致企業(yè)管理層對(duì)運(yùn)營(yíng)過程中可能出現(xiàn)的資金使用情況存在誤差，使企業(yè)資金管理權(quán)利弱化，不利于企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制工作。比如，山西某施工企業(yè)在工程施工過程中，由于對(duì)工程進(jìn)度把握不合理、對(duì)資金使用沒有科學(xué)的配置，導(dǎo)致工程在開展過程中資金鏈斷裂，工程中止，最終導(dǎo)致虧損3000萬元。

3、企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善

雖然企業(yè)在其內(nèi)部控制上有了一定的改進(jìn)和發(fā)展，但其內(nèi)部控制制度仍然不夠完善。企業(yè)內(nèi)部控制制度監(jiān)管不夠、執(zhí)行力不夠、內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一、職責(zé)權(quán)利不明確，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制工作紊亂。企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制最重要的就是執(zhí)行制度、執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，但由于內(nèi)部控制制度不完善、責(zé)任劃分不明確、監(jiān)督力不夠等問題導(dǎo)致內(nèi)控制度在真正執(zhí)行時(shí)并沒有取得很好的效果。部分企業(yè)內(nèi)控制度存在很多漏洞，各個(gè)環(huán)節(jié)不能很好銜接，更多的是對(duì)施工后的補(bǔ)救，沒有真正做到實(shí)際控制。有一些企業(yè)也設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)部門，但往往形式化嚴(yán)重，不能真正起到內(nèi)部審計(jì)的作用。企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一、功能相互較差、溝通不及時(shí)、生產(chǎn)目標(biāo)執(zhí)行力度差等問題十分明顯。

4、企業(yè)內(nèi)部控制的考評(píng)機(jī)制不健全

企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制時(shí)，缺乏健全的考評(píng)機(jī)制，不能科學(xué)客觀地對(duì)考評(píng)結(jié)果進(jìn)行評(píng)定。企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)控考評(píng)時(shí)，執(zhí)行力度不夠，不能做到依據(jù)考評(píng)結(jié)果進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)、懲罰，尤其是對(duì)于企業(yè)的管理層進(jìn)行考評(píng)，對(duì)其違規(guī)事項(xiàng)沒有相對(duì)應(yīng)的考評(píng)措施，導(dǎo)致內(nèi)部控制的考評(píng)機(jī)制形同虛設(shè)。企業(yè)內(nèi)部控制制度如果沒有相應(yīng)的獎(jiǎng)懲制度進(jìn)行保障，不能對(duì)內(nèi)部控制優(yōu)秀的部門進(jìn)行相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)，直接降低了企業(yè)部門參與內(nèi)部控制工作的積極性，降低了員工參與企業(yè)內(nèi)部控制的熱情和自主性；不能對(duì)內(nèi)部控制工作不力的部門進(jìn)行相應(yīng)的懲罰，導(dǎo)致其更加忽視內(nèi)部控制工作，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制缺乏責(zé)任心，更加不利于企業(yè)內(nèi)控建設(shè)。一些企業(yè)雖然頒布了一系列的內(nèi)部控制管理方面的規(guī)定，但缺少相應(yīng)的機(jī)制，導(dǎo)致企業(yè)存在很大的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)重阻礙了企業(yè)的健康發(fā)展。

四、企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的措施

1、提高企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)

提高企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制工作重要性的認(rèn)識(shí)是其強(qiáng)化內(nèi)部控制工作的基礎(chǔ)和關(guān)鍵，只有整個(gè)企業(yè)從上到下均認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制工作的必要性，才能推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的步伐。首先，作為企業(yè)的管理者，必須要意識(shí)到內(nèi)部控制工作對(duì)企業(yè)的重要性，從思想上重視，提高內(nèi)部控制力度，在行動(dòng)上支持，結(jié)合施工企業(yè)實(shí)際，規(guī)范企業(yè)內(nèi)控管理行為，真正實(shí)現(xiàn)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理，提升管理水平，從而保證企業(yè)健康發(fā)展。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者可以通過組織宣講會(huì)、報(bào)告會(huì)等形式，來強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制工作的重要性，并以身作則，帶頭做好自身工作，為員工樹立榜樣。其次，企業(yè)內(nèi)員工加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，提高企業(yè)員工的綜合能力和素質(zhì)，加強(qiáng)宣傳內(nèi)控對(duì)于企業(yè)的重要性，提高員工對(duì)內(nèi)控工作的認(rèn)識(shí)和理解，從而減少企業(yè)進(jìn)行內(nèi)控工作的阻力，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理層與各部門員工共同推動(dòng)內(nèi)部控制建設(shè)，提升企業(yè)管理水平的目標(biāo)。如，企業(yè)可以采取定期組織員工培訓(xùn)、開展興趣講座等方式，來提高員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，并設(shè)定一些獎(jiǎng)勵(lì)目標(biāo)，激發(fā)員工參與內(nèi)部控制工作的熱情。

2、建立完善的內(nèi)部資金控制管理體系

企業(yè)出現(xiàn)的內(nèi)部資金管理不科學(xué)、控制不嚴(yán)格的問題主要原因在于沒有一系列完善的資金預(yù)算、控制、管理體系。因此，必須在企業(yè)內(nèi)建立完善的內(nèi)部資金預(yù)算控制管理體系，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部資金使用的控制，確保企業(yè)內(nèi)部資金的高效性和安全性。企業(yè)必須重視資金預(yù)算控制管理，合理預(yù)算資金，使企業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)充分協(xié)調(diào)，從而提高企業(yè)內(nèi)部控制工作的質(zhì)量。建立企業(yè)內(nèi)部資金預(yù)算管理機(jī)制，不僅可以幫助企業(yè)內(nèi)部資金查錯(cuò)糾錯(cuò)，還能提高資金使用效率，提高資金效益。同時(shí)，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部資金風(fēng)險(xiǎn)控制，保證企業(yè)資金使用最低風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)必須抓住自身收益與控制風(fēng)險(xiǎn)的平衡點(diǎn)，通過完善的內(nèi)部資金控制體系，保證企業(yè)內(nèi)部資金的可控性。

3、完善企業(yè)內(nèi)部控制制度

企業(yè)必須重視內(nèi)部控制制度的完善，圍繞企業(yè)自身的目標(biāo)，健全內(nèi)控制度。必須摒棄以前企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制時(shí)側(cè)重于事前、事中的控制的思路，要樹立全過程內(nèi)部控制的理念，為企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制工作提供制度保證。企業(yè)要積極完善內(nèi)控制度，確?？茖W(xué)合理地衡量企業(yè)施工管理過程中每一環(huán)節(jié)，提升其管理效率，建立科學(xué)的企業(yè)審批制度體系，進(jìn)而明確企業(yè)內(nèi)控目標(biāo)。制定相應(yīng)的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)，明確企業(yè)各管理層的管理權(quán)限、工作標(biāo)準(zhǔn)和控制措施，將企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)過程與這些控制標(biāo)準(zhǔn)相融合，合理安排施工，不斷優(yōu)化企業(yè)資源分配，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的施工管理，嚴(yán)格控制施工質(zhì)量，建立行之有效的企業(yè)內(nèi)部控制體系，進(jìn)而促進(jìn)施工企業(yè)的發(fā)展。

4、健全企業(yè)的內(nèi)部控制考評(píng)機(jī)制

科學(xué)有效的內(nèi)部控制考評(píng)機(jī)制對(duì)于企業(yè)開展內(nèi)部控制工作至關(guān)重要，因此，企業(yè)必須將內(nèi)部控制納入考核體系，根據(jù)企業(yè)自身實(shí)際，基于內(nèi)部控制工作，健全企業(yè)內(nèi)部控制考評(píng)機(jī)制，定期對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)工作進(jìn)行檢查，并加以評(píng)定，進(jìn)行相應(yīng)獎(jiǎng)懲。通過健全企業(yè)內(nèi)部控制考評(píng)機(jī)制，鼓勵(lì)部門及個(gè)人積極進(jìn)行內(nèi)部控制工作，從而調(diào)動(dòng)其積極性，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制；對(duì)違反企業(yè)內(nèi)部控制制度的行為，給予相應(yīng)的處罰，從而明確企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)的積極態(tài)度，規(guī)范員工參與內(nèi)部控制建設(shè)的行為。通過完善的企業(yè)內(nèi)部控制考評(píng)機(jī)制，考察企業(yè)各項(xiàng)工作的完成情況，推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，不斷提升企業(yè)的管理水平，提升內(nèi)部控制考核機(jī)制的執(zhí)行力度，實(shí)現(xiàn)其應(yīng)有的作用，使企業(yè)各級(jí)管理層、各個(gè)部門人員均能按照內(nèi)控制度進(jìn)行工作，確保企業(yè)內(nèi)控體系的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

五、結(jié)論

內(nèi)部控制建設(shè)對(duì)于企業(yè)的健康發(fā)展具有重要意義，企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部控制工作十分必要。當(dāng)前我國(guó)大部分企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制工作時(shí)往往存在著對(duì)內(nèi)控工作認(rèn)識(shí)不足、資金管理不嚴(yán)、審計(jì)不準(zhǔn)確、資金預(yù)算不科學(xué)、內(nèi)控制度不完善及相應(yīng)的內(nèi)控考評(píng)機(jī)制不健全等問題，為了促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定的發(fā)展，必須不斷提高企業(yè)對(duì)內(nèi)控工作的重要性的認(rèn)識(shí)，積極完善企業(yè)內(nèi)部資金控制體系和企業(yè)內(nèi)部控制制度，不斷健全內(nèi)部控制考評(píng)機(jī)制，進(jìn)而保證企業(yè)健康的發(fā)展。

[1]薛宏：強(qiáng)化石油企業(yè)資金內(nèi)控管理的初探[J].財(cái)經(jīng)界，2010（12）.

[2]李文清：淺談企業(yè)內(nèi)部控制[J].現(xiàn)代營(yíng)銷，2010（12）.

[3]王偉：加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，提高財(cái)務(wù)管理水平[J].內(nèi)蒙古科技與經(jīng)濟(jì)，2014（9）.