◎ 文/趙萬先

商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)控制具體工作內(nèi)容就是貫徹與銀行經(jīng)營相關(guān)的方針，促進(jìn)其實(shí)現(xiàn)總體的經(jīng)營目標(biāo)，維護(hù)財(cái)產(chǎn)完整并保障各項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄準(zhǔn)確可靠，確保所有財(cái)務(wù)收入都為合法收入，以及對相關(guān)的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)工作人員進(jìn)行控制、牽制和規(guī)范。在商業(yè)銀行所有的控制體系當(dāng)中，對會(huì)計(jì)方面的控制有著至關(guān)重要的作用。怎樣完善會(huì)計(jì)的控制制度以及有效的防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，成為了許多商業(yè)銀行正在面臨的棘手問題。

一、商業(yè)銀行在會(huì)計(jì)工作上的風(fēng)險(xiǎn)

（一）票據(jù)結(jié)算的風(fēng)險(xiǎn)

就地方性的商業(yè)銀行來說，其主要的支付方式就是匯票、本票、支票以及銀行卡這種三票一卡的形式。但是由于支付數(shù)量上的日益增加，如果繼續(xù)采用票據(jù)這種支付手段來結(jié)算業(yè)務(wù)，就會(huì)讓銀行存在多種風(fēng)險(xiǎn)之中。主要體現(xiàn)在：

1. 票據(jù)填寫的不清晰或者不清楚帶來的風(fēng)險(xiǎn)；

2. 由于銀行的工作人員任意違規(guī)或者操作方面的失誤帶來的風(fēng)險(xiǎn)；

3. 票據(jù)犯罪事項(xiàng)的不斷增多會(huì)帶給銀行一定的風(fēng)險(xiǎn)，而因此也會(huì)增加票據(jù)結(jié)算方面的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）會(huì)計(jì)核算與會(huì)計(jì)控制的風(fēng)險(xiǎn)

銀行會(huì)計(jì)核算方面的風(fēng)險(xiǎn)主要指的就是報(bào)表數(shù)據(jù)沒有足夠的真實(shí)性。有的銀行甚至因?yàn)橐恍┬袠I(yè)上競爭，為了滿足自己單位或者其他單位的某種要求，從而讓會(huì)計(jì)部門在報(bào)表上作假，利用某種偽造方式或手段來對利潤進(jìn)行操縱，想以此來達(dá)到自己一些目的。所以，為了有效的對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制與防范，商業(yè)銀行設(shè)立了有關(guān)會(huì)計(jì)控制的制度，但因?yàn)槌３Ｓ幸蝗藫?dān)任多職的情況，導(dǎo)致缺乏必要的監(jiān)督與制約，從而在實(shí)際的執(zhí)行過程中也很難落實(shí)。

（三）財(cái)務(wù)成本的風(fēng)險(xiǎn)

若銀行之間的競爭處于比較激烈的狀態(tài)，則銀行里的每一位職工都會(huì)被分配有一定的吸儲(chǔ)指標(biāo)，并且這將會(huì)牽扯到其自身的獎(jiǎng)金和工資，因此有部分員工為了完成任務(wù)，在進(jìn)行工作時(shí)只追求存款數(shù)量，忽視了存款的質(zhì)量，更加沒有考慮到存款的結(jié)構(gòu)，這將在很大程度上增加銀行財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。除此之外，銀行一味的擴(kuò)大營業(yè)的范圍，這必定會(huì)導(dǎo)致其固定費(fèi)用開支的加大，利潤的減少，存款本息支付的能力降低，固定資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的加大。還有銀行為了自己的利益或一些任務(wù)而故意違反相關(guān)的財(cái)務(wù)制度，比如人為的對利潤進(jìn)行增減，不按照規(guī)定來收取利息，任意的開除支票等等，這都會(huì)帶來財(cái)務(wù)成本方面的風(fēng)險(xiǎn)。

（四）會(huì)計(jì)決算的風(fēng)險(xiǎn)

依據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制相關(guān)方面的原則，應(yīng)收但未收的利息在轉(zhuǎn)入利息收入里面構(gòu)成利潤之后，還應(yīng)該交所得稅。但結(jié)果是相關(guān)銀行來墊款或財(cái)政的虛收，這一定占用了銀行的資金，對銀行支付這方面的能力造成影響，同時(shí)加大了風(fēng)險(xiǎn)。若把表外應(yīng)收但未收的利息算進(jìn)表內(nèi)，就會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)收支沒有足夠的真實(shí)性，不能真實(shí)的反映出財(cái)務(wù)的狀況，從而又增加了銀行會(huì)計(jì)決算方面的風(fēng)險(xiǎn)。

二、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)控制和風(fēng)險(xiǎn)防范的對策

每個(gè)商業(yè)銀行從組建再到經(jīng)營，以及他們資產(chǎn)、所有者的權(quán)益、負(fù)債三者之間的變化和結(jié)果都要憑借會(huì)計(jì)來進(jìn)行。因此，商業(yè)銀行必須要針對會(huì)計(jì)控制進(jìn)行進(jìn)一步的加強(qiáng)，這樣才可以有效的對會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范。

（一）加強(qiáng)對制度的控制，減少核算方面的風(fēng)險(xiǎn)

銀行首先應(yīng)該對會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的制度進(jìn)行完善，強(qiáng)化控制機(jī)制，對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行化解。然后還要依據(jù)相關(guān)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度要求以及會(huì)計(jì)法規(guī)，建立起擁有較強(qiáng)操作性的、規(guī)范統(tǒng)一的操作程序，再讓銀行內(nèi)所有的會(huì)計(jì)人員依照會(huì)計(jì)操作的規(guī)程和會(huì)計(jì)規(guī)范嚴(yán)格仔細(xì)的對會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行操作。另外，商業(yè)銀行還需要細(xì)化業(yè)務(wù)活動(dòng)，把其細(xì)化為各個(gè)工作的崗位，然后再對員工進(jìn)行分工，明確崗位的職責(zé)。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部的控制，對結(jié)算方面的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范

在銀行的操作人員處理業(yè)務(wù)的時(shí)候，要對經(jīng)濟(jì)合同和結(jié)算的憑證進(jìn)行嚴(yán)格的審核。重要的憑證要進(jìn)行專人保管，并且還要做好相關(guān)領(lǐng)用登記的工作。與此同時(shí)，銀行還應(yīng)該建立并完善好內(nèi)部控制的機(jī)制，防范結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)。

（三）強(qiáng)化電算化的控制，對成本風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范

銀行要推動(dòng)電算化進(jìn)程的加快，對其具備的預(yù)測、控制、監(jiān)督的作用進(jìn)行充分發(fā)揮。銀行若想抵御成本的風(fēng)險(xiǎn)，首先要控制好財(cái)務(wù)成本的風(fēng)險(xiǎn)，要預(yù)測其的前景，并且根據(jù)這個(gè)制定出實(shí)施方案以及成本計(jì)劃，銀行不僅要對收益情況進(jìn)行考慮，還要注意對風(fēng)險(xiǎn)的防范；然后就是嚴(yán)格審核財(cái)務(wù)的成本計(jì)劃，檢查一切的開支費(fèi)用，提倡節(jié)約，對問題或錯(cuò)誤進(jìn)行及時(shí)糾正。

（四）對監(jiān)督控制進(jìn)行加強(qiáng)，防范決算的風(fēng)險(xiǎn)

銀行內(nèi)業(yè)務(wù)最基本的工作就是會(huì)計(jì)，每項(xiàng)業(yè)務(wù)的進(jìn)行都需要會(huì)計(jì)。對會(huì)計(jì)監(jiān)督進(jìn)行強(qiáng)化不僅在會(huì)計(jì)控制方面會(huì)起到作用，還對商業(yè)銀行的內(nèi)部控制具有保障作用。因此，銀行要完善會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)的制度，然后再對會(huì)計(jì)監(jiān)督進(jìn)行強(qiáng)化，一旦發(fā)現(xiàn)了問題的存在，就要馬上采取相關(guān)措施來降低損失。

三、結(jié)束語

綜上所述，本文對商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)控制與風(fēng)險(xiǎn)防范進(jìn)行了探討，加強(qiáng)會(huì)計(jì)控制以及對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范對商業(yè)銀行的健康發(fā)展起到了極其重要的作用。因此，我們要仔細(xì)觀察商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)控制與風(fēng)險(xiǎn)防范中可能隱藏的問題，然后再思考問題的原因所在，最后結(jié)合銀行的實(shí)際情況，采取相關(guān)的措施來進(jìn)行處理與解決，這樣才能促進(jìn)其穩(wěn)定、快速的發(fā)展。

[1]王玉峰.談中國商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)防范.金融經(jīng)濟(jì),2014(22):136-137.

[2]王淑彩.論我國商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及控制.寧夏大學(xué)學(xué)報(bào)(人文社會(huì)科學(xué)版),2012(05):146-149.

[3]劉吉良.淺析我國商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn).當(dāng)代經(jīng)濟(jì),2013(10):90-91.