◎ 文 /胡秀梅

貨幣資金是指可以立即投入流通，用以購(gòu)買商品或勞務(wù)，或用以償還債務(wù)的交換媒介，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中處于貨幣形態(tài)的那部分資金，按其形態(tài)和用途不同可分為包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。貨幣資金是企業(yè)中最活躍的資金，流動(dòng)性強(qiáng)，是企業(yè)的重要支付手段和流通手段，因而是流動(dòng)資產(chǎn)的審查重點(diǎn)。

建筑企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，一方面企業(yè)日常的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)需要通過(guò)貨幣資金進(jìn)行完成。另一方面，企業(yè)貨幣資金的是否充足，代表著企業(yè)的償債能力和支付能力，是判斷企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的重要指標(biāo)。因此，建筑企業(yè)需要確定一個(gè)最佳現(xiàn)金持有量，按照現(xiàn)金管理的有關(guān)規(guī)定，既要防止不合理的占?jí)嘿Y金，又要保證正常業(yè)務(wù)的進(jìn)行。但是建筑企業(yè)又不同于商業(yè)企業(yè)，建筑企業(yè)屬于資金密集企業(yè)，對(duì)資金的需求很大，同時(shí)建筑企業(yè)往往同時(shí)存在很多施工項(xiàng)目，因此各個(gè)項(xiàng)目資金管理的效果直接關(guān)系整個(gè)公司資金管理好壞。本文從項(xiàng)目資金管理角度，以庫(kù)存現(xiàn)金和銀行賬戶兩個(gè)方面指出建筑企業(yè)目前存在的問(wèn)題，并給出一些建議。

一、企業(yè)現(xiàn)金管理主要存在以下幾個(gè)方面的問(wèn)題

（一）項(xiàng)目監(jiān)守自盜，項(xiàng)目人員私自挪用企業(yè)資金，甚至和外部人員相互勾結(jié)，盜取企業(yè)資金。部分項(xiàng)目出納和銀行內(nèi)部人員相互串通，修改銀行對(duì)賬單，盜取企業(yè)資金，由于疏忽管理 ，導(dǎo)致被盜取資金達(dá)到上百萬(wàn)的都有。更有出納人員挪用企業(yè)資金炒股虧損，發(fā)現(xiàn)時(shí)往往資金已無(wú)法彌補(bǔ)。

（二）項(xiàng)目安全意識(shí)淡薄，防范措施不到位，導(dǎo)致外部盜搶。部分項(xiàng)目沒(méi)有安裝監(jiān)控、防盜窗、防盜網(wǎng)等安全防護(hù)措施，部分出納人員直接將收到工程款放到項(xiàng)目保險(xiǎn)箱，連同保險(xiǎn)箱一起被盜的情況。

（三）資金審批不力，項(xiàng)目截留資金較多，降低資金使用效率。由于集團(tuán)公司對(duì)項(xiàng)目整體情況不了解，審批額度與實(shí)際資金需求量不匹配。比如項(xiàng)目只需要資金100萬(wàn)，但是向集團(tuán)申請(qǐng)500萬(wàn)乃至更多，集團(tuán)審批后項(xiàng)目截留資金挪作他用。

（四）違規(guī)使用資金。部分項(xiàng)目公司賬戶資金流向個(gè)人賬戶，將個(gè)人款項(xiàng)先打到公司賬戶，然后再把公司賬戶資金打回個(gè)人賬戶，從而利用公司賬戶達(dá)到“洗錢(qián)”等非法目的；部分項(xiàng)目人員以向企業(yè)借支的名義借出大量資金，相隔很長(zhǎng)時(shí)間才予以歸還，通過(guò)“整借整還”名義挪用企業(yè)資金；部分項(xiàng)目對(duì)于一些不合法不應(yīng)該入賬的，單獨(dú)設(shè)賬形成“賬外賬”；白條抵庫(kù)。

（五）私設(shè)小金庫(kù)，部分項(xiàng)目人員，私自將企業(yè)設(shè)備出租，變賣企業(yè)廢舊材料取得收入計(jì)入小金庫(kù)，或者通過(guò)截留罰款，虛列成本費(fèi)用，虛構(gòu)工資等。

二、項(xiàng)目銀行賬戶管理的問(wèn)題則主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面

（一）銀行賬戶管理權(quán)屬不清 。項(xiàng)目銀行開(kāi)戶時(shí)以集團(tuán)公司的名義開(kāi)戶，但是賬戶的實(shí)際使用和管理在項(xiàng)目，造成銀行賬戶管理權(quán)屬不清。部分項(xiàng)目私自出借公司賬戶，所有風(fēng)險(xiǎn)均由集團(tuán)公司承擔(dān)，甚至集團(tuán)公司只有到事發(fā)時(shí)才知曉。

（二）開(kāi)戶時(shí)無(wú)書(shū)面申請(qǐng) 。一般情況下，項(xiàng)目開(kāi)立銀行賬戶，需要向集團(tuán)公司提交書(shū)面申請(qǐng)，集團(tuán)公司審批后給以相應(yīng)資料予以開(kāi)戶。由于部分公司內(nèi)部控制不嚴(yán)，項(xiàng)目開(kāi)戶時(shí)，一個(gè)電話就要求集團(tuán)公司把相應(yīng)資料送出。

（三）已開(kāi)立賬戶未向集團(tuán)公司備案。部分項(xiàng)目開(kāi)立賬戶后，開(kāi)戶資料不向集團(tuán)公司報(bào)送，導(dǎo)致集團(tuán)公司不能及時(shí)掌握公司賬戶情況。

（四）銀行開(kāi)戶數(shù)量多，利用效率低。部分項(xiàng)目開(kāi)戶數(shù)量多，開(kāi)戶后不使用，導(dǎo)致存在大量久懸賬戶，對(duì)項(xiàng)目后面銀行賬戶使用造成障礙。比如存在久懸賬戶時(shí)，必須先消除久懸賬戶，才可以辦理相關(guān)業(yè)務(wù)。

（五）銀行印章和支票管理存在風(fēng)險(xiǎn)。部分項(xiàng)目由一人保管所有銀行印章、財(cái)務(wù)專用章和空白支票。

三、針對(duì)上述資金管理中存在的問(wèn)題，主要從以下幾個(gè)方面應(yīng)對(duì)

（一）強(qiáng)調(diào)管理層對(duì)資金管理承擔(dān)完全責(zé)任。在集團(tuán)公司、各分公司、子公司及項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，全面負(fù)責(zé)各自職責(zé)范圍內(nèi)的資金安全管理，將資金管理效果納入管理層年終績(jī)效考核范疇，對(duì)重大責(zé)任事故，對(duì)相應(yīng)人員進(jìn)行追責(zé)。

（二）加強(qiáng)監(jiān)督和審計(jì)。一方面集團(tuán)公司應(yīng)該制定和完善資金管理內(nèi)控流程，嚴(yán)格相應(yīng)的審批監(jiān)管流程，定期和不定期對(duì)項(xiàng)目資金管理進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，對(duì)資金管理存在嚴(yán)重問(wèn)題的進(jìn)行相應(yīng)嚴(yán)懲；另一方面項(xiàng)目自身需要加強(qiáng)自查自糾，及時(shí)整改存在的問(wèn)題。

（三）制定和完善企業(yè)資金管理辦法。針對(duì)企業(yè)目前存在的問(wèn)題，制定相應(yīng)的制度予以規(guī)范。

1. 現(xiàn)金存取需要兩人以上共同辦理。由于項(xiàng)目財(cái)務(wù)人員配備一般比較少，現(xiàn)金業(yè)務(wù)幾乎都是由出納一個(gè)全權(quán)負(fù)責(zé)，這就為部分人員監(jiān)守自盜提供了機(jī)會(huì)。企業(yè)在現(xiàn)有的財(cái)務(wù)人員中，合理安排相應(yīng)人員職責(zé)，對(duì)于現(xiàn)金存取需要兩人以上共同辦理。

2. 出納不得領(lǐng)取銀行對(duì)賬單。明確銀行對(duì)賬單由項(xiàng)目會(huì)計(jì)領(lǐng)取，減少出納和銀行內(nèi)部人員相互勾結(jié)的情況。企業(yè)應(yīng)該根據(jù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定設(shè)置相應(yīng)的崗位，使不相容職務(wù)相分離。

3. 清理白條抵庫(kù)問(wèn)題。強(qiáng)化公司內(nèi)部控制，對(duì)使用白條抵庫(kù)的人員予以嚴(yán)懲，對(duì)辦理白條抵庫(kù)的人員予以處理。對(duì)不符合法律法規(guī)的票據(jù)不予以報(bào)賬，對(duì)已經(jīng)存在的白條抵庫(kù)，要求相應(yīng)人員及時(shí)提供相應(yīng)合法票據(jù)，仍然不能提供的按照相應(yīng)規(guī)定予以處理。

4.加強(qiáng)備用金管理。嚴(yán)格按照《現(xiàn)金管理辦法》的規(guī)定，按照企業(yè)日常零星需要量3-5天，偏遠(yuǎn)地區(qū)15天的需要量保管備用金。對(duì)于特殊超過(guò)限額的備用金，經(jīng)過(guò)銀行同意后，必須在規(guī)定期限內(nèi)予以歸還，同時(shí)對(duì)于這種特殊超過(guò)限額的備用金，應(yīng)該專人負(fù)責(zé)后續(xù)跟進(jìn)。

5. 加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)。公司需要定期對(duì)公司所屬財(cái)務(wù)人員進(jìn)行專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)，強(qiáng)調(diào)“知法、懂法、守法”意識(shí)。

四、加強(qiáng)對(duì)企業(yè)銀行賬戶的管理

（一）集中反饋所有銀行賬戶信息。所有子公司、分公司、項(xiàng)目銀行賬戶的管理權(quán)限屬于集團(tuán)公司或總公司，集團(tuán)公司有權(quán)對(duì)各子公司、分公司、項(xiàng)目的銀行賬戶進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)察，各單位應(yīng)于每月固定時(shí)間向集團(tuán)公司報(bào)送各銀行賬戶的余額情況。集團(tuán)公司根據(jù)管理需要，以周、半月或月為報(bào)送時(shí)間，及時(shí)掌握整個(gè)公司銀行賬戶余額情況。

（二）加強(qiáng)對(duì)新開(kāi)銀行賬戶管理。各單位需開(kāi)戶時(shí)需提交書(shū)面申請(qǐng)及列出應(yīng)提供的開(kāi)戶資料，經(jīng)開(kāi)戶單位負(fù)責(zé)人及財(cái)務(wù)主管人員簽字后蓋公章將掃描件發(fā)送集團(tuán)公司財(cái)務(wù)人員，并將原件寄送至局集團(tuán)財(cái)務(wù)部。各單位開(kāi)戶完成后，集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部進(jìn)行備案。

（三）清理休眠賬戶。要求各單位盡量減少開(kāi)戶數(shù)量，提高賬戶利用效率。及時(shí)清理休眠賬戶，杜絕出現(xiàn)久懸賬戶。

（四）嚴(yán)禁出租出借公司賬戶。絕不允許出現(xiàn)將公司賬戶外借使用的情況，杜絕將資金從公司賬戶匯入個(gè)人賬戶，建議掛靠項(xiàng)目墊支人將資金匯入公司賬戶時(shí)，與單位簽訂借款合同，根據(jù)對(duì)供應(yīng)商、分包商的驗(yàn)工計(jì)價(jià)情況，從單位賬戶支付相關(guān)工程款項(xiàng)。

（五）加強(qiáng)資金集中管理。集團(tuán)公司將各下屬公司和項(xiàng)目的資金進(jìn)行集中管理，在集團(tuán)公司內(nèi)部建立“資金池”。當(dāng)企業(yè)需要資金的時(shí)候，由集團(tuán)公司統(tǒng)一與銀行溝通，集團(tuán)公司從銀行取得資金后放入“資金池”，當(dāng)下屬公司和項(xiàng)目需要資金時(shí)，由集團(tuán)“資金池”劃撥到各個(gè)下屬單位。這樣既可以提高整個(gè)集團(tuán)公司的資金利用效率，又可以很好的進(jìn)行資金的控制，減少各下屬公司和項(xiàng)目在銀行賬戶管理中的舞弊行為。

（六）建立“聯(lián)動(dòng)賬戶”。集團(tuán)公司與銀行合作，要求各下屬公司和項(xiàng)目開(kāi)立的銀行賬戶納入集團(tuán)公司的銀行賬戶系統(tǒng)，比如集團(tuán)公司在A銀行開(kāi)戶，則下屬單位在A銀行的其他營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)開(kāi)立賬戶后，下屬單位的開(kāi)戶信息歸集到集團(tuán)公司A開(kāi)戶行的系統(tǒng)，則下屬單位任意一筆款項(xiàng)的進(jìn)出，集團(tuán)公司可以及時(shí)進(jìn)行監(jiān)控。

為了適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)改革和企業(yè)深入發(fā)展的需要，對(duì)建筑行業(yè)提出了更高的要求，建筑企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中對(duì)資金需求越來(lái)越大，但融資難度日益突出。加強(qiáng)對(duì)企業(yè)資金使用的監(jiān)督和管理，加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效率，保證資金安全，降低企業(yè)成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。同時(shí)企業(yè)資金的管理貫穿于企業(yè)的各個(gè)環(huán)節(jié)，需要各個(gè)部門(mén)配合，充分發(fā)揮資金管理在企業(yè)發(fā)展中的作用，在新機(jī)遇下取得更好的發(fā)展。