◎ 文/王志杰

淺析私營企業(yè)內(nèi)控制度的建立和完善

◎ 文/王志杰

近些年來，私營企業(yè)已經(jīng)逐漸成為中國經(jīng)濟的重要組成部分，而且也在慢慢地進入到了國際市場，參與到了更高層次的競爭，但是我們也要看到，隨著機遇的增加，各種風(fēng)險也在不斷地出現(xiàn)。這就要求私營企業(yè)必須建立起必要的管理制度，尤其建立健全內(nèi)控制度，上述制度的建立直接決定了私營企業(yè)是否具備抵御經(jīng)濟風(fēng)險的能力，本文有針對性的對于目前私營企業(yè)在經(jīng)營中所面臨的風(fēng)險進行分析，并提出了合理的建議和改進辦法，從六個不同的方面來幫助企業(yè)提高抵御風(fēng)險的能力，形成企業(yè)的自我提升。

私營企業(yè)；管理制度；內(nèi)部控制

我國已經(jīng)將改革開放深入進行多年，國內(nèi)的企業(yè)已經(jīng)逐漸適應(yīng)了面對國際市場，并且中國的企業(yè)已經(jīng)能夠在國際市場上占據(jù)較為重要的地位。同樣，我國的私營企業(yè)也在面對著大好的國際市場，積極參與其中，能夠在國際經(jīng)營的鏈條上占據(jù)關(guān)鍵的一環(huán)。

一、私營企業(yè)內(nèi)控制度建立與實施的意義

內(nèi)控制度是現(xiàn)代企業(yè)管理制度中的重要一項，其存在的現(xiàn)實意義是一個企業(yè)在形成既定的組織架構(gòu)時要將內(nèi)部控制作為企業(yè)架構(gòu)的約束進行考慮，對于相關(guān)的企業(yè)管理制度的制定過程要確保其能夠形成企業(yè)管理權(quán)限的互相約束，管理職能間的相互制衡，這樣才能體現(xiàn)出內(nèi)控的作用，才能使其充分發(fā)揮抵御風(fēng)險的能力。企業(yè)實行了內(nèi)控，能夠從根本上提高企業(yè)管理效率，加大企業(yè)內(nèi)部反腐的力度，降低企業(yè)形成管理漏洞的幾率，再出現(xiàn)問題前，向企業(yè)進行預(yù)警，確保企業(yè)能夠健康生存和發(fā)展。

（一）增強對人、財、物的管理

一個企業(yè)是由人、財、物這幾個重要的因素組成的這是企業(yè)管理的關(guān)鍵部分，這三個要素相輔相成不可缺少，哪一個要素出現(xiàn)問題對企業(yè)而言都將成為企業(yè)毀滅的開端。我們討論的內(nèi)控就是要針對這三大要素進行管理，通過形成一定的管理機制來促使企業(yè)加大管理的力度和能力，提高企業(yè)彌補漏洞的能力，降低企業(yè)各種風(fēng)險出現(xiàn)的幾率。

（二）促進企業(yè)架構(gòu)的優(yōu)化

企業(yè)的健康運營有賴于企業(yè)能夠形成良好的組織架構(gòu)，企業(yè)架構(gòu)合理與否能夠為企業(yè)內(nèi)控所影響，合理的架構(gòu)設(shè)計，能夠幫助企業(yè)形成理想的內(nèi)控的結(jié)論，企業(yè)架構(gòu)設(shè)計優(yōu)化也會合理的促進企業(yè)內(nèi)控的效果。

（三）提高企業(yè)的管理水平

一般的私營企業(yè)，由于其體制的原因，在發(fā)展初期會經(jīng)常出現(xiàn)這樣或是那樣的企業(yè)管理問題，企業(yè)由于管理不到位而形成的不合理的決策，管理人員舞弊等等高風(fēng)險的管理問題和管理風(fēng)險，上述問題往往會直接導(dǎo)致企業(yè)的管理者無法對企業(yè)按照預(yù)定的管理辦法進行正常的管理。企業(yè)只有通過內(nèi)控制度的施行來防范上述問題，將內(nèi)控制度作為企業(yè)管理中相互制衡的關(guān)鍵環(huán)節(jié)設(shè)置于企業(yè)管理的基本流程中，這樣就會使得管理者減輕管理壓力，降低管理風(fēng)險。

二、我國私營企業(yè)內(nèi)控制度建立的現(xiàn)狀

私營企業(yè)在近些年的發(fā)展中，已經(jīng)在競爭能力上得到了很大的發(fā)展，可是這與其應(yīng)該具備的內(nèi)控管理管理水平還有著較大的差距。

（一）缺乏長期規(guī)劃，不懂得建立基本的企業(yè)管理制度

很多企業(yè)管理者靠著白手起家，艱難的擴大企業(yè)規(guī)模，因此沒有依靠制度化的管理也能將企業(yè)做大，因此管理者不重視企業(yè)的制度建設(shè)，更談及不上建立企業(yè)長期的制度建設(shè)，企業(yè)經(jīng)營的唯一目的就是擴大經(jīng)營規(guī)模，增加企業(yè)利潤。沒有能力估算企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，一旦受到風(fēng)險威脅，只能束手就擒，甚至企業(yè)垮掉。

（二）在組織架構(gòu)和管理制度中的制衡機制不健全，內(nèi)控薄弱

一些企業(yè)從表面上看十分重視管理，企業(yè)的管理制度數(shù)量很多，其問題就是現(xiàn)有的制度無法與企業(yè)的實際經(jīng)營活動相適應(yīng)，企業(yè)相關(guān)的部門人員無法利用相關(guān)的制度來對企業(yè)進行管理和干預(yù)，無法形成有機的合力，更無法形成相互制衡的管理狀態(tài)，這樣就大大降低了企業(yè)的內(nèi)部管理效率，大大的提高了企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。

（三）內(nèi)控制度受到企業(yè)內(nèi)部的阻力而無法實施

雖然企業(yè)管理者重視內(nèi)控制度，由于企業(yè)內(nèi)部內(nèi)耗嚴(yán)重，各種派別相互爭斗，矛盾突出，利益沖突嚴(yán)重，這種客觀條件下使得內(nèi)控制度無法順利的執(zhí)行，執(zhí)行過程中的干擾因素過于復(fù)雜，使得內(nèi)控制度處于非健康狀態(tài)。

三、影響我國私營企業(yè)內(nèi)部控制制度建立的因素

隨著國際化的趨勢加深，企業(yè)間的差距在減少，競爭也變得愈加激烈，部分企業(yè)在國際競爭中多處于下風(fēng)，企業(yè)的轉(zhuǎn)型不成功，沒能依靠管理來實現(xiàn)企業(yè)的飛躍，甚至一些企業(yè)的管理者還存在著計劃經(jīng)濟的思維模式，還沒能形成必要的風(fēng)險意識。

由于私營企業(yè)的規(guī)模管理方式等都存在較大區(qū)別，往往只有簡單的企業(yè)結(jié)構(gòu)，形成了脆弱了企業(yè)管理模式，使企業(yè)面對著來自內(nèi)外兩個方面的風(fēng)險。一些企業(yè)完全采用人治的方法管理企業(yè)，管理制度只是擺設(shè)。

四、改善私營企業(yè)內(nèi)控的措施

中國的私營企業(yè)往往受到傳統(tǒng)文化的影響，企業(yè)的管理制度和現(xiàn)代化的市場要求有著較大的差距，這就對私營企業(yè)提出了要求，需要企業(yè)管理者要從企業(yè)自身實際出發(fā)，按照市場的客觀需要建立健全相應(yīng)的內(nèi)部控制制度。

（一）提高風(fēng)險意識，為內(nèi)控制度創(chuàng)造生存環(huán)境

對于企業(yè)現(xiàn)有的內(nèi)控制度問題，主要是以下兩個方面。其一是從企業(yè)的經(jīng)營者和管理者的層面提高企業(yè)內(nèi)控制度建立的必要性，從企業(yè)的高層來推進制度的建立和推行；其二是從企業(yè)普通員工的層面促使普通員工能夠得到風(fēng)險培訓(xùn)，只有普通員工具備風(fēng)險危機意識，才能使得企業(yè)的生存空間能夠適應(yīng)現(xiàn)代化社會的要求。才能使得內(nèi)控制度能夠健康的存在和發(fā)展，進而使得企業(yè)內(nèi)部形成了榮辱與共的生存環(huán)境和危機氛圍。

（二）合理設(shè)置企業(yè)架構(gòu)、工作流程和內(nèi)控環(huán)節(jié)

完善健康的組織架構(gòu)是企業(yè)良好的管理制度存在的基本要求，而管理制度會促進組織架構(gòu)的優(yōu)化，二者具有相輔相成的關(guān)系。私營企業(yè)在進行企業(yè)組織機構(gòu)的建設(shè)和企業(yè)管理流程的過程中和實際操作時，要體現(xiàn)出制度的制衡的內(nèi)部需要。第一是將上文提及的管理制度落實到具體崗位，將其切實的要求每個員工都參與其中，并且結(jié)合崗位職責(zé)和員工職責(zé)來保證制度的完善和無死角，使得每個員工和每個部門，共同形成管理制度的點和線的結(jié)合。第二就要對企業(yè)的主要制度約束環(huán)節(jié)進行風(fēng)險約束管理，做到風(fēng)險防范。尤其是對于財、物等敏感問題的環(huán)節(jié)更要給與重視，通過管控來確保流程的完整性和健康性

（三）建立預(yù)算制度，充分預(yù)估風(fēng)險

企業(yè)不斷受到市場的競爭力的沖擊，雖然再大的競爭環(huán)境下能夠得到更多的機會，但是機會中往往都伴隨著各種各樣的風(fēng)險。一次對于私營企業(yè)而言，就要求企業(yè)在進行預(yù)算的編制工作時，既要完成可能的收益計算，還要計算風(fēng)險的預(yù)估，對涉及企業(yè)投資、融資等重大事件進行風(fēng)險預(yù)測，評估企業(yè)的風(fēng)險承受能力，然后制定相應(yīng)的計劃和措施。

（四）重視內(nèi)部審計，減少內(nèi)部風(fēng)險

多數(shù)私營企業(yè)還處于中小企業(yè)的規(guī)模，因此往往都只具備較為簡單的企業(yè)結(jié)構(gòu)，而且還無法進行明確的功能和責(zé)任劃分，缺少相應(yīng)的制約機制，無法提高企業(yè)的管理水平，其管理程序上容易出現(xiàn)工作失誤和舞弊情況而導(dǎo)致經(jīng)營風(fēng)險。企業(yè)可以根據(jù)實際情況設(shè)置內(nèi)審制度或者內(nèi)審職位，通過不定期的抽查審計，排查發(fā)現(xiàn)可能存在的問題。

（五）建立考核評估制度，實現(xiàn)內(nèi)控效益的量化

企業(yè)不能只是單一的建立內(nèi)控制度，還要在此基礎(chǔ)上，形成相對完善的企業(yè)評估機制，還要具備能夠?qū)ζ髽I(yè)進行內(nèi)控的合理評估能力和程序方法，應(yīng)該能夠?qū)?nèi)控的量化改進程度進行表述，能過看到內(nèi)控的效果，使得企業(yè)的提高，完善都能夠通過制度的作用進行解釋。

五、結(jié)語

面對復(fù)雜的國際經(jīng)濟形勢，我國的私營企業(yè)只有提高風(fēng)險意識，才能健康的生存和有機的發(fā)展，才能更好地適應(yīng)國際競爭。由于企業(yè)管理者的重視程度不夠，因此想要推進內(nèi)控制度的建立與實施還需要走較長的路程，需要管理者能夠認(rèn)識到內(nèi)控制度的價值和必要性，只有以此作為企業(yè)進入國際市場的必要條件才能確保企業(yè)能夠自愿的主動的完成內(nèi)控制度的建立和推進。

[1]王異.淺談如何加強企業(yè)內(nèi)部控制問題[J].商業(yè)經(jīng)濟，2012(07).

[2]易豐良.對上市公司內(nèi)部控制評價體系若干問題的思考[J].會計師，2012(04).

[3]李秀宇.淺議企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策[J].中國石油和化工標(biāo)準(zhǔn)與質(zhì)量，2011(05).

[4]張俊峰.集團公司內(nèi)部控制審計的內(nèi)容、程序、重點[J].中國內(nèi)部審計，2011(01).

[5]呂笑.如何建立企業(yè)內(nèi)部控制制度[J].國際商務(wù)財會.2010(09).

（作者單位：廣東邦普循環(huán)科技有限公司）