◎ 文/戴榮輝
對(duì)提升通信公司財(cái)務(wù)管理水平的研究
◎ 文/戴榮輝
通信公司財(cái)務(wù)管理工作的水平直接影響公司的可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略的有效執(zhí)行,在中央八項(xiàng)規(guī)定的制度力量驅(qū)動(dòng)下,通信公司也應(yīng)當(dāng)對(duì)自身的財(cái)務(wù)管理模式進(jìn)行必要的創(chuàng)新。在這種背景下,本文從精簡(jiǎn)節(jié)約文化、保障模式、內(nèi)控體系著手,探討了通信公司財(cái)務(wù)管理水平的提升措施。
通信公司;財(cái)務(wù)管理;水平;提升措施
(一)節(jié)約行政經(jīng)費(fèi)
按照“八項(xiàng)規(guī)定”的要求,通信公司應(yīng)該對(duì)現(xiàn)有的通訊、通報(bào)、交流等各種形式的簡(jiǎn)報(bào)予以清理,堅(jiān)持簡(jiǎn)報(bào)數(shù)量少而精,嚴(yán)格控制簡(jiǎn)報(bào)種類、數(shù)量和報(bào)送范圍。各級(jí)通信公司應(yīng)嚴(yán)格控制印發(fā)文件,沒有實(shí)質(zhì)內(nèi)容、可發(fā)可不發(fā)、內(nèi)容重復(fù)的一律不發(fā)或轉(zhuǎn)發(fā)。同時(shí),積極利用通信公司內(nèi)部OA(辦公自動(dòng)化)網(wǎng)絡(luò),實(shí)行無(wú)紙化辦公,進(jìn)一步節(jié)約通信公司行政經(jīng)費(fèi)。
(二)營(yíng)造精簡(jiǎn)文化
通信公司應(yīng)從節(jié)約管理的理念出發(fā),以具體改善工作品質(zhì)及提升工作價(jià)值為目標(biāo),對(duì)其工作使命、價(jià)值及愿景等方面進(jìn)行調(diào)整或者重新定義,以符合節(jié)約導(dǎo)向成本控制工作的精神。通過(guò)方針管理能夠確保愿景的經(jīng)營(yíng)策略層層展開成為目標(biāo)及方策(達(dá)成目標(biāo)的手段),將節(jié)約管理的改善活動(dòng)(方策)及改善目標(biāo)根據(jù)組織管理在不同階段設(shè)定為方針,加以展開、實(shí)施、檢討與改進(jìn),以逐步達(dá)成節(jié)約環(huán)境的建立。每年由最高管理人員配合年度方針來(lái)制定節(jié)約管理政策,以更好的開展該年度的組織管理改善活動(dòng)。另外,應(yīng)通過(guò)適當(dāng)?shù)姆治龉ぞ邅?lái)鑒別組織文化的關(guān)鍵因素與經(jīng)營(yíng)理念、形成節(jié)約管理環(huán)境等相關(guān)的因素,導(dǎo)入文化轉(zhuǎn)變方案,制定要改善的目標(biāo)值,從而加速節(jié)約管理文化與環(huán)境的形成。從節(jié)約管理的理念建立開始,組織管理部門應(yīng)熟悉改善成本控制工具的使用,并使通信公司內(nèi)部使用共通的語(yǔ)言。
(一)鼓勵(lì)方法創(chuàng)新
一是大力推動(dòng)由下而上的創(chuàng)新想法,鼓勵(lì)全體員工可以參與。高層主管距離新的財(cái)務(wù)管理模式的想法往往較為遙遠(yuǎn),所以應(yīng)將財(cái)務(wù)管理模式創(chuàng)新的責(zé)任交付給通信公司基層人員。每月提交相關(guān)財(cái)務(wù)管理方法創(chuàng)新信息時(shí),可運(yùn)用當(dāng)前流行的網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)儲(chǔ)存于部門內(nèi)部數(shù)據(jù)庫(kù),不同部門便可在網(wǎng)絡(luò)上進(jìn)行信息下載并學(xué)習(xí)。部門財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新活動(dòng)要吸引年輕人,內(nèi)容不僅要表現(xiàn)得很便利,還要可以獲得全體員工的熱烈反應(yīng)。二是提升人員培訓(xùn)水平。針對(duì)財(cái)務(wù)管理人員專業(yè)技能不足的狀況,應(yīng)采取如下方式進(jìn)行改善。包括:不定期舉辦財(cái)務(wù)管理專業(yè)及法規(guī)講習(xí)訓(xùn)練;提升財(cái)務(wù)管理人員任用資格標(biāo)準(zhǔn);聘任專業(yè)財(cái)務(wù)管理顧問(wèn);過(guò)去類似財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)及案例的傳承與建檔;建立專職機(jī)構(gòu)統(tǒng)籌辦理通信公司財(cái)務(wù)管理的創(chuàng)新工作。
(二)完善預(yù)算編制工作
一是完善規(guī)劃。針對(duì)規(guī)劃設(shè)計(jì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理質(zhì)量缺失,進(jìn)而引發(fā)預(yù)算無(wú)法明確定性的困境,應(yīng)采取如下方式進(jìn)行改善。包括:建立優(yōu)良財(cái)務(wù)規(guī)劃、構(gòu)建財(cái)務(wù)信息資料庫(kù);建立財(cái)務(wù)規(guī)劃設(shè)計(jì)質(zhì)量管理制度,引進(jìn)專業(yè)方法以提升財(cái)務(wù)規(guī)劃設(shè)計(jì)能力;建立專責(zé)的財(cái)務(wù)規(guī)劃及設(shè)計(jì)作業(yè)審查小組,由其專責(zé)案件處理,并參考通信公司財(cái)務(wù)管理規(guī)劃設(shè)計(jì)規(guī)范,使財(cái)務(wù)預(yù)算編制質(zhì)量得以提升。二是進(jìn)行科學(xué)預(yù)算編制。針對(duì)預(yù)算編制缺失,應(yīng)采取如下方式進(jìn)行改善。包括:針對(duì)財(cái)務(wù)管理計(jì)劃分段編擬預(yù)算執(zhí)行,掌握通信公司財(cái)務(wù)管理各階段的經(jīng)營(yíng)變化及時(shí)程,以提升預(yù)算執(zhí)行績(jī)效;設(shè)置通信公司財(cái)務(wù)管理預(yù)算咨詢小組,并將審計(jì)稽查的財(cái)務(wù)管理預(yù)算執(zhí)行績(jī)效及問(wèn)題,反饋給預(yù)算審查小組;對(duì)于經(jīng)費(fèi)編列方式重新檢討,并采用較為彈性的原則,以增加財(cái)務(wù)管理規(guī)劃建設(shè)的靈活性。
(三)創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理報(bào)告體系
這種報(bào)告體系具體包括:財(cái)務(wù)管理制度或會(huì)計(jì)處理制度,及其相關(guān)的管理辦法與作業(yè)流程;經(jīng)通信公司監(jiān)督與治理團(tuán)隊(duì)核準(zhǔn)的內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃(其中包含財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃)或經(jīng)管理人員核準(zhǔn)的財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃;具有獨(dú)立、客觀的第三人對(duì)財(cái)務(wù)管理制度進(jìn)行查核的報(bào)告與工作底稿;權(quán)責(zé)主管對(duì)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題及異常改善執(zhí)行情形報(bào)告,及具有獨(dú)立、客觀的第三人對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控缺失及異常改善執(zhí)行情形,進(jìn)行查核的報(bào)告與工作底稿;會(huì)計(jì)人員財(cái)務(wù)簽證報(bào)告。當(dāng)然,在具體的使用上,通信公司還是應(yīng)依自身的規(guī)模、能力及考慮成本效益之后,最終構(gòu)建屬于自己的財(cái)務(wù)報(bào)告體系。畢竟通信公司能設(shè)計(jì)完善的財(cái)務(wù)報(bào)告體系,并落實(shí)執(zhí)行、查核、檢討與改善的目的是通信公司的財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新的基石。
(一) 建立定期內(nèi)部控制自行評(píng)估機(jī)制
內(nèi)部控制自行評(píng)估的目的在于落實(shí)自我監(jiān)督的機(jī)制,其結(jié)果可以協(xié)助通信公司監(jiān)督或治理團(tuán)隊(duì)與經(jīng)營(yíng)團(tuán)隊(duì),確保通信公司營(yíng)運(yùn)活動(dòng)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)及執(zhí)行的持續(xù)有效。因?yàn)槭恰白孕性u(píng)估”,所以執(zhí)行的人,是負(fù)責(zé)設(shè)計(jì)與執(zhí)行管理辦法、作業(yè)流程的主管,而非內(nèi)部稽核專責(zé)單位。然而,內(nèi)部稽核專責(zé)單位必須對(duì)主管自行評(píng)估的結(jié)果,進(jìn)行復(fù)核。要定期做自行評(píng)估的原因主要有二個(gè),一是環(huán)境隨時(shí)在變、風(fēng)險(xiǎn)無(wú)所不在,所以要維持控制的有效,必須要定期檢查現(xiàn)有的管理政策、辦法及作業(yè)程序?qū)τ陲L(fēng)險(xiǎn)的控制力,辨識(shí)是否有新的風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生。二是避免管理辦法、作業(yè)流程有年久失修或是設(shè)計(jì)與執(zhí)行不一致的情形。自行評(píng)估的頻率,至少一年一次。自行評(píng)估的范圍,應(yīng)涵蓋所有的營(yíng)運(yùn)活動(dòng),但不是指所有的管理辦法、作業(yè)流程都納入自行評(píng)估的范圍。通信公司可以根據(jù)重大性原則、內(nèi)部稽核報(bào)告的結(jié)論及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果,決定年度自行評(píng)估作業(yè)的范圍。自行評(píng)估的范圍,也涵蓋內(nèi)部控制五項(xiàng)組成要素,控制的目的與通信公司的目標(biāo)達(dá)成情形,所以自行評(píng)估人也包括通信公司監(jiān)督或治理團(tuán)隊(duì)與經(jīng)營(yíng)團(tuán)隊(duì)的成員。
(二)落實(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作
一是對(duì)于容易產(chǎn)生舞弊機(jī)會(huì)的項(xiàng)目,如:現(xiàn)金、存貨、財(cái)產(chǎn)等,相關(guān)作業(yè)管理事項(xiàng)在職務(wù)分派時(shí),應(yīng)注意“職務(wù)不兼容”的原則。如:保管空白支票的人員,不能與保管支票印章的人員為同一人;編制銀行調(diào)節(jié)表人員,不得與負(fù)責(zé)存款業(yè)務(wù)或是記錄存款交易為同一人。權(quán)責(zé)主管平日落實(shí)復(fù)核,應(yīng)不定期進(jìn)行非計(jì)劃性的實(shí)地盤點(diǎn)、或是采取職務(wù)輪調(diào),來(lái)強(qiáng)化危機(jī)防范機(jī)制。另外,應(yīng)嚴(yán)謹(jǐn)落實(shí)會(huì)計(jì)審核。審核時(shí),相關(guān)記錄、窗口、文件和合法憑證,必須能證明經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的完整性與可靠性,對(duì)于交易信息未完整的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng),不做會(huì)計(jì)記錄。對(duì)于已發(fā)現(xiàn)的財(cái)務(wù)危機(jī)防范缺失或異常事件,務(wù)必要求更正,并追蹤至完成改善為止。對(duì)于會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審核,應(yīng)強(qiáng)調(diào)實(shí)質(zhì)重于書面。經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的事前審查及事中控制和事后審核一樣重要。
二是負(fù)責(zé)設(shè)計(jì)與執(zhí)行通信公司財(cái)務(wù)危機(jī)防范的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)人員,應(yīng)有辨識(shí)和財(cái)務(wù)危機(jī)防范機(jī)制有關(guān)的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的能力,并能對(duì)相關(guān)的管理辦法、作業(yè)程序的控制行動(dòng)是否足夠有效做出建議。定期評(píng)估其他部門所負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)的與經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)相關(guān)的管理辦法、作業(yè)流程等,其控制是否有效,并適時(shí)提出修正建議。內(nèi)控人員應(yīng)熟知和通信公司屬性有關(guān)的財(cái)務(wù)危機(jī)防范法令規(guī)定并確實(shí)遵守。各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)按照分層負(fù)責(zé)明細(xì)表所制定權(quán)限進(jìn)行復(fù)核與核準(zhǔn)。對(duì)于不恰當(dāng)?shù)挠庠綑?quán)限所做的決策,應(yīng)適時(shí)提出改善建議,并要求補(bǔ)正。分層負(fù)責(zé)明細(xì)表應(yīng)定期檢討。
[1]張震,付斌.財(cái)務(wù)管理是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的中心[J].經(jīng)濟(jì)師,2000(11) .
[2]荊玉萍.加強(qiáng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理之淺見[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)探討,2000(04).
(作者單位:中國(guó)電信股份有限公司泉州分公司)