◎ 文/戴榮輝

對(duì)提升通信公司財(cái)務(wù)管理水平的研究

◎ 文/戴榮輝

通信公司財(cái)務(wù)管理工作的水平直接影響公司的可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略的有效執(zhí)行，在中央八項(xiàng)規(guī)定的制度力量驅(qū)動(dòng)下，通信公司也應(yīng)當(dāng)對(duì)自身的財(cái)務(wù)管理模式進(jìn)行必要的創(chuàng)新。在這種背景下，本文從精簡(jiǎn)節(jié)約文化、保障模式、內(nèi)控體系著手，探討了通信公司財(cái)務(wù)管理水平的提升措施。

通信公司；財(cái)務(wù)管理；水平；提升措施

一、落實(shí)中央八項(xiàng)規(guī)定，營(yíng)造精簡(jiǎn)節(jié)約文化

（一）節(jié)約行政經(jīng)費(fèi)

按照“八項(xiàng)規(guī)定”的要求，通信公司應(yīng)該對(duì)現(xiàn)有的通訊、通報(bào)、交流等各種形式的簡(jiǎn)報(bào)予以清理，堅(jiān)持簡(jiǎn)報(bào)數(shù)量少而精，嚴(yán)格控制簡(jiǎn)報(bào)種類、數(shù)量和報(bào)送范圍。各級(jí)通信公司應(yīng)嚴(yán)格控制印發(fā)文件，沒有實(shí)質(zhì)內(nèi)容、可發(fā)可不發(fā)、內(nèi)容重復(fù)的一律不發(fā)或轉(zhuǎn)發(fā)。同時(shí)，積極利用通信公司內(nèi)部OA（辦公自動(dòng)化）網(wǎng)絡(luò)，實(shí)行無(wú)紙化辦公，進(jìn)一步節(jié)約通信公司行政經(jīng)費(fèi)。

（二）營(yíng)造精簡(jiǎn)文化

通信公司應(yīng)從節(jié)約管理的理念出發(fā)，以具體改善工作品質(zhì)及提升工作價(jià)值為目標(biāo)，對(duì)其工作使命、價(jià)值及愿景等方面進(jìn)行調(diào)整或者重新定義，以符合節(jié)約導(dǎo)向成本控制工作的精神。通過(guò)方針管理能夠確保愿景的經(jīng)營(yíng)策略層層展開成為目標(biāo)及方策（達(dá)成目標(biāo)的手段），將節(jié)約管理的改善活動(dòng)（方策）及改善目標(biāo)根據(jù)組織管理在不同階段設(shè)定為方針，加以展開、實(shí)施、檢討與改進(jìn)，以逐步達(dá)成節(jié)約環(huán)境的建立。每年由最高管理人員配合年度方針來(lái)制定節(jié)約管理政策，以更好的開展該年度的組織管理改善活動(dòng)。另外，應(yīng)通過(guò)適當(dāng)?shù)姆治龉ぞ邅?lái)鑒別組織文化的關(guān)鍵因素與經(jīng)營(yíng)理念、形成節(jié)約管理環(huán)境等相關(guān)的因素，導(dǎo)入文化轉(zhuǎn)變方案，制定要改善的目標(biāo)值，從而加速節(jié)約管理文化與環(huán)境的形成。從節(jié)約管理的理念建立開始，組織管理部門應(yīng)熟悉改善成本控制工具的使用，并使通信公司內(nèi)部使用共通的語(yǔ)言。

二、創(chuàng)新通信公司財(cái)務(wù)管理保障模式

（一）鼓勵(lì)方法創(chuàng)新

一是大力推動(dòng)由下而上的創(chuàng)新想法，鼓勵(lì)全體員工可以參與。高層主管距離新的財(cái)務(wù)管理模式的想法往往較為遙遠(yuǎn)，所以應(yīng)將財(cái)務(wù)管理模式創(chuàng)新的責(zé)任交付給通信公司基層人員。每月提交相關(guān)財(cái)務(wù)管理方法創(chuàng)新信息時(shí)，可運(yùn)用當(dāng)前流行的網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)儲(chǔ)存于部門內(nèi)部數(shù)據(jù)庫(kù)，不同部門便可在網(wǎng)絡(luò)上進(jìn)行信息下載并學(xué)習(xí)。部門財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新活動(dòng)要吸引年輕人，內(nèi)容不僅要表現(xiàn)得很便利，還要可以獲得全體員工的熱烈反應(yīng)。二是提升人員培訓(xùn)水平。針對(duì)財(cái)務(wù)管理人員專業(yè)技能不足的狀況，應(yīng)采取如下方式進(jìn)行改善。包括：不定期舉辦財(cái)務(wù)管理專業(yè)及法規(guī)講習(xí)訓(xùn)練；提升財(cái)務(wù)管理人員任用資格標(biāo)準(zhǔn)；聘任專業(yè)財(cái)務(wù)管理顧問(wèn)；過(guò)去類似財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)及案例的傳承與建檔；建立專職機(jī)構(gòu)統(tǒng)籌辦理通信公司財(cái)務(wù)管理的創(chuàng)新工作。

（二）完善預(yù)算編制工作

一是完善規(guī)劃。針對(duì)規(guī)劃設(shè)計(jì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理質(zhì)量缺失，進(jìn)而引發(fā)預(yù)算無(wú)法明確定性的困境，應(yīng)采取如下方式進(jìn)行改善。包括：建立優(yōu)良財(cái)務(wù)規(guī)劃、構(gòu)建財(cái)務(wù)信息資料庫(kù)；建立財(cái)務(wù)規(guī)劃設(shè)計(jì)質(zhì)量管理制度，引進(jìn)專業(yè)方法以提升財(cái)務(wù)規(guī)劃設(shè)計(jì)能力；建立專責(zé)的財(cái)務(wù)規(guī)劃及設(shè)計(jì)作業(yè)審查小組，由其專責(zé)案件處理，并參考通信公司財(cái)務(wù)管理規(guī)劃設(shè)計(jì)規(guī)范，使財(cái)務(wù)預(yù)算編制質(zhì)量得以提升。二是進(jìn)行科學(xué)預(yù)算編制。針對(duì)預(yù)算編制缺失，應(yīng)采取如下方式進(jìn)行改善。包括：針對(duì)財(cái)務(wù)管理計(jì)劃分段編擬預(yù)算執(zhí)行，掌握通信公司財(cái)務(wù)管理各階段的經(jīng)營(yíng)變化及時(shí)程，以提升預(yù)算執(zhí)行績(jī)效；設(shè)置通信公司財(cái)務(wù)管理預(yù)算咨詢小組，并將審計(jì)稽查的財(cái)務(wù)管理預(yù)算執(zhí)行績(jī)效及問(wèn)題，反饋給預(yù)算審查小組；對(duì)于經(jīng)費(fèi)編列方式重新檢討，并采用較為彈性的原則，以增加財(cái)務(wù)管理規(guī)劃建設(shè)的靈活性。

（三）創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理報(bào)告體系

這種報(bào)告體系具體包括：財(cái)務(wù)管理制度或會(huì)計(jì)處理制度，及其相關(guān)的管理辦法與作業(yè)流程；經(jīng)通信公司監(jiān)督與治理團(tuán)隊(duì)核準(zhǔn)的內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃（其中包含財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃）或經(jīng)管理人員核準(zhǔn)的財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃；具有獨(dú)立、客觀的第三人對(duì)財(cái)務(wù)管理制度進(jìn)行查核的報(bào)告與工作底稿；權(quán)責(zé)主管對(duì)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題及異常改善執(zhí)行情形報(bào)告，及具有獨(dú)立、客觀的第三人對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控缺失及異常改善執(zhí)行情形，進(jìn)行查核的報(bào)告與工作底稿；會(huì)計(jì)人員財(cái)務(wù)簽證報(bào)告。當(dāng)然，在具體的使用上，通信公司還是應(yīng)依自身的規(guī)模、能力及考慮成本效益之后，最終構(gòu)建屬于自己的財(cái)務(wù)報(bào)告體系。畢竟通信公司能設(shè)計(jì)完善的財(cái)務(wù)報(bào)告體系，并落實(shí)執(zhí)行、查核、檢討與改善的目的是通信公司的財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新的基石。

三、打造通信公司財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體系

（一） 建立定期內(nèi)部控制自行評(píng)估機(jī)制

內(nèi)部控制自行評(píng)估的目的在于落實(shí)自我監(jiān)督的機(jī)制，其結(jié)果可以協(xié)助通信公司監(jiān)督或治理團(tuán)隊(duì)與經(jīng)營(yíng)團(tuán)隊(duì)，確保通信公司營(yíng)運(yùn)活動(dòng)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)及執(zhí)行的持續(xù)有效。因?yàn)槭恰白孕性u(píng)估”，所以執(zhí)行的人，是負(fù)責(zé)設(shè)計(jì)與執(zhí)行管理辦法、作業(yè)流程的主管，而非內(nèi)部稽核專責(zé)單位。然而，內(nèi)部稽核專責(zé)單位必須對(duì)主管自行評(píng)估的結(jié)果，進(jìn)行復(fù)核。要定期做自行評(píng)估的原因主要有二個(gè)，一是環(huán)境隨時(shí)在變、風(fēng)險(xiǎn)無(wú)所不在，所以要維持控制的有效，必須要定期檢查現(xiàn)有的管理政策、辦法及作業(yè)程序?qū)τ陲L(fēng)險(xiǎn)的控制力，辨識(shí)是否有新的風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生。二是避免管理辦法、作業(yè)流程有年久失修或是設(shè)計(jì)與執(zhí)行不一致的情形。自行評(píng)估的頻率，至少一年一次。自行評(píng)估的范圍，應(yīng)涵蓋所有的營(yíng)運(yùn)活動(dòng)，但不是指所有的管理辦法、作業(yè)流程都納入自行評(píng)估的范圍。通信公司可以根據(jù)重大性原則、內(nèi)部稽核報(bào)告的結(jié)論及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果，決定年度自行評(píng)估作業(yè)的范圍。自行評(píng)估的范圍，也涵蓋內(nèi)部控制五項(xiàng)組成要素，控制的目的與通信公司的目標(biāo)達(dá)成情形，所以自行評(píng)估人也包括通信公司監(jiān)督或治理團(tuán)隊(duì)與經(jīng)營(yíng)團(tuán)隊(duì)的成員。

（二）落實(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作

一是對(duì)于容易產(chǎn)生舞弊機(jī)會(huì)的項(xiàng)目，如：現(xiàn)金、存貨、財(cái)產(chǎn)等，相關(guān)作業(yè)管理事項(xiàng)在職務(wù)分派時(shí)，應(yīng)注意“職務(wù)不兼容”的原則。如：保管空白支票的人員，不能與保管支票印章的人員為同一人；編制銀行調(diào)節(jié)表人員，不得與負(fù)責(zé)存款業(yè)務(wù)或是記錄存款交易為同一人。權(quán)責(zé)主管平日落實(shí)復(fù)核，應(yīng)不定期進(jìn)行非計(jì)劃性的實(shí)地盤點(diǎn)、或是采取職務(wù)輪調(diào)，來(lái)強(qiáng)化危機(jī)防范機(jī)制。另外，應(yīng)嚴(yán)謹(jǐn)落實(shí)會(huì)計(jì)審核。審核時(shí)，相關(guān)記錄、窗口、文件和合法憑證，必須能證明經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的完整性與可靠性，對(duì)于交易信息未完整的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，不做會(huì)計(jì)記錄。對(duì)于已發(fā)現(xiàn)的財(cái)務(wù)危機(jī)防范缺失或異常事件，務(wù)必要求更正，并追蹤至完成改善為止。對(duì)于會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審核，應(yīng)強(qiáng)調(diào)實(shí)質(zhì)重于書面。經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的事前審查及事中控制和事后審核一樣重要。

二是負(fù)責(zé)設(shè)計(jì)與執(zhí)行通信公司財(cái)務(wù)危機(jī)防范的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)人員，應(yīng)有辨識(shí)和財(cái)務(wù)危機(jī)防范機(jī)制有關(guān)的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的能力，并能對(duì)相關(guān)的管理辦法、作業(yè)程序的控制行動(dòng)是否足夠有效做出建議。定期評(píng)估其他部門所負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)的與經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)相關(guān)的管理辦法、作業(yè)流程等，其控制是否有效，并適時(shí)提出修正建議。內(nèi)控人員應(yīng)熟知和通信公司屬性有關(guān)的財(cái)務(wù)危機(jī)防范法令規(guī)定并確實(shí)遵守。各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)按照分層負(fù)責(zé)明細(xì)表所制定權(quán)限進(jìn)行復(fù)核與核準(zhǔn)。對(duì)于不恰當(dāng)?shù)挠庠綑?quán)限所做的決策，應(yīng)適時(shí)提出改善建議，并要求補(bǔ)正。分層負(fù)責(zé)明細(xì)表應(yīng)定期檢討。

[1]張震,付斌.財(cái)務(wù)管理是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的中心[J].經(jīng)濟(jì)師，2000(11) .

[2]荊玉萍.加強(qiáng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理之淺見[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)探討，2000(04).

（作者單位：中國(guó)電信股份有限公司泉州分公司）