◎ 文/戴榮輝

對提升通信公司財務管理水平的研究

◎ 文/戴榮輝

通信公司財務管理工作的水平直接影響公司的可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略的有效執(zhí)行，在中央八項規(guī)定的制度力量驅(qū)動下，通信公司也應當對自身的財務管理模式進行必要的創(chuàng)新。在這種背景下，本文從精簡節(jié)約文化、保障模式、內(nèi)控體系著手，探討了通信公司財務管理水平的提升措施。

通信公司；財務管理；水平；提升措施

一、落實中央八項規(guī)定，營造精簡節(jié)約文化

（一）節(jié)約行政經(jīng)費

按照“八項規(guī)定”的要求，通信公司應該對現(xiàn)有的通訊、通報、交流等各種形式的簡報予以清理，堅持簡報數(shù)量少而精，嚴格控制簡報種類、數(shù)量和報送范圍。各級通信公司應嚴格控制印發(fā)文件，沒有實質(zhì)內(nèi)容、可發(fā)可不發(fā)、內(nèi)容重復的一律不發(fā)或轉(zhuǎn)發(fā)。同時，積極利用通信公司內(nèi)部OA（辦公自動化）網(wǎng)絡，實行無紙化辦公，進一步節(jié)約通信公司行政經(jīng)費。

（二）營造精簡文化

通信公司應從節(jié)約管理的理念出發(fā)，以具體改善工作品質(zhì)及提升工作價值為目標，對其工作使命、價值及愿景等方面進行調(diào)整或者重新定義，以符合節(jié)約導向成本控制工作的精神。通過方針管理能夠確保愿景的經(jīng)營策略層層展開成為目標及方策（達成目標的手段），將節(jié)約管理的改善活動（方策）及改善目標根據(jù)組織管理在不同階段設(shè)定為方針，加以展開、實施、檢討與改進，以逐步達成節(jié)約環(huán)境的建立。每年由最高管理人員配合年度方針來制定節(jié)約管理政策，以更好的開展該年度的組織管理改善活動。另外，應通過適當?shù)姆治龉ぞ邅龛b別組織文化的關(guān)鍵因素與經(jīng)營理念、形成節(jié)約管理環(huán)境等相關(guān)的因素，導入文化轉(zhuǎn)變方案，制定要改善的目標值，從而加速節(jié)約管理文化與環(huán)境的形成。從節(jié)約管理的理念建立開始，組織管理部門應熟悉改善成本控制工具的使用，并使通信公司內(nèi)部使用共通的語言。

二、創(chuàng)新通信公司財務管理保障模式

（一）鼓勵方法創(chuàng)新

一是大力推動由下而上的創(chuàng)新想法，鼓勵全體員工可以參與。高層主管距離新的財務管理模式的想法往往較為遙遠，所以應將財務管理模式創(chuàng)新的責任交付給通信公司基層人員。每月提交相關(guān)財務管理方法創(chuàng)新信息時，可運用當前流行的網(wǎng)絡平臺儲存于部門內(nèi)部數(shù)據(jù)庫，不同部門便可在網(wǎng)絡上進行信息下載并學習。部門財務管理創(chuàng)新活動要吸引年輕人，內(nèi)容不僅要表現(xiàn)得很便利，還要可以獲得全體員工的熱烈反應。二是提升人員培訓水平。針對財務管理人員專業(yè)技能不足的狀況，應采取如下方式進行改善。包括：不定期舉辦財務管理專業(yè)及法規(guī)講習訓練；提升財務管理人員任用資格標準；聘任專業(yè)財務管理顧問；過去類似財務管理經(jīng)驗及案例的傳承與建檔；建立專職機構(gòu)統(tǒng)籌辦理通信公司財務管理的創(chuàng)新工作。

（二）完善預算編制工作

一是完善規(guī)劃。針對規(guī)劃設(shè)計導致財務管理質(zhì)量缺失，進而引發(fā)預算無法明確定性的困境，應采取如下方式進行改善。包括：建立優(yōu)良財務規(guī)劃、構(gòu)建財務信息資料庫；建立財務規(guī)劃設(shè)計質(zhì)量管理制度，引進專業(yè)方法以提升財務規(guī)劃設(shè)計能力；建立專責的財務規(guī)劃及設(shè)計作業(yè)審查小組，由其專責案件處理，并參考通信公司財務管理規(guī)劃設(shè)計規(guī)范，使財務預算編制質(zhì)量得以提升。二是進行科學預算編制。針對預算編制缺失，應采取如下方式進行改善。包括：針對財務管理計劃分段編擬預算執(zhí)行，掌握通信公司財務管理各階段的經(jīng)營變化及時程，以提升預算執(zhí)行績效；設(shè)置通信公司財務管理預算咨詢小組，并將審計稽查的財務管理預算執(zhí)行績效及問題，反饋給預算審查小組；對于經(jīng)費編列方式重新檢討，并采用較為彈性的原則，以增加財務管理規(guī)劃建設(shè)的靈活性。

（三）創(chuàng)新財務管理報告體系

這種報告體系具體包括：財務管理制度或會計處理制度，及其相關(guān)的管理辦法與作業(yè)流程；經(jīng)通信公司監(jiān)督與治理團隊核準的內(nèi)部審計計劃（其中包含財務內(nèi)部審計計劃）或經(jīng)管理人員核準的財務內(nèi)部審計計劃；具有獨立、客觀的第三人對財務管理制度進行查核的報告與工作底稿；權(quán)責主管對財務管理問題及異常改善執(zhí)行情形報告，及具有獨立、客觀的第三人對財務內(nèi)控缺失及異常改善執(zhí)行情形，進行查核的報告與工作底稿；會計人員財務簽證報告。當然，在具體的使用上，通信公司還是應依自身的規(guī)模、能力及考慮成本效益之后，最終構(gòu)建屬于自己的財務報告體系。畢竟通信公司能設(shè)計完善的財務報告體系，并落實執(zhí)行、查核、檢討與改善的目的是通信公司的財務管理創(chuàng)新的基石。

三、打造通信公司財務管理內(nèi)控體系

（一） 建立定期內(nèi)部控制自行評估機制

內(nèi)部控制自行評估的目的在于落實自我監(jiān)督的機制，其結(jié)果可以協(xié)助通信公司監(jiān)督或治理團隊與經(jīng)營團隊，確保通信公司營運活動的內(nèi)部控制設(shè)計及執(zhí)行的持續(xù)有效。因為是“自行評估”，所以執(zhí)行的人，是負責設(shè)計與執(zhí)行管理辦法、作業(yè)流程的主管，而非內(nèi)部稽核專責單位。然而，內(nèi)部稽核專責單位必須對主管自行評估的結(jié)果，進行復核。要定期做自行評估的原因主要有二個，一是環(huán)境隨時在變、風險無所不在，所以要維持控制的有效，必須要定期檢查現(xiàn)有的管理政策、辦法及作業(yè)程序?qū)τ陲L險的控制力，辨識是否有新的風險產(chǎn)生。二是避免管理辦法、作業(yè)流程有年久失修或是設(shè)計與執(zhí)行不一致的情形。自行評估的頻率，至少一年一次。自行評估的范圍，應涵蓋所有的營運活動，但不是指所有的管理辦法、作業(yè)流程都納入自行評估的范圍。通信公司可以根據(jù)重大性原則、內(nèi)部稽核報告的結(jié)論及風險評估的結(jié)果，決定年度自行評估作業(yè)的范圍。自行評估的范圍，也涵蓋內(nèi)部控制五項組成要素，控制的目的與通信公司的目標達成情形，所以自行評估人也包括通信公司監(jiān)督或治理團隊與經(jīng)營團隊的成員。

（二）落實財務內(nèi)控工作

一是對于容易產(chǎn)生舞弊機會的項目，如：現(xiàn)金、存貨、財產(chǎn)等，相關(guān)作業(yè)管理事項在職務分派時，應注意“職務不兼容”的原則。如：保管空白支票的人員，不能與保管支票印章的人員為同一人；編制銀行調(diào)節(jié)表人員，不得與負責存款業(yè)務或是記錄存款交易為同一人。權(quán)責主管平日落實復核，應不定期進行非計劃性的實地盤點、或是采取職務輪調(diào)，來強化危機防范機制。另外，應嚴謹落實會計審核。審核時，相關(guān)記錄、窗口、文件和合法憑證，必須能證明經(jīng)濟事項的完整性與可靠性，對于交易信息未完整的經(jīng)濟事項，不做會計記錄。對于已發(fā)現(xiàn)的財務危機防范缺失或異常事件，務必要求更正，并追蹤至完成改善為止。對于會計事項的審核，應強調(diào)實質(zhì)重于書面。經(jīng)濟事項的事前審查及事中控制和事后審核一樣重要。

二是負責設(shè)計與執(zhí)行通信公司財務危機防范的財務、會計人員，應有辨識和財務危機防范機制有關(guān)的經(jīng)濟事項的能力，并能對相關(guān)的管理辦法、作業(yè)程序的控制行動是否足夠有效做出建議。定期評估其他部門所負責業(yè)務的與經(jīng)濟事項相關(guān)的管理辦法、作業(yè)流程等，其控制是否有效，并適時提出修正建議。內(nèi)控人員應熟知和通信公司屬性有關(guān)的財務危機防范法令規(guī)定并確實遵守。各項經(jīng)濟事項按照分層負責明細表所制定權(quán)限進行復核與核準。對于不恰當?shù)挠庠綑?quán)限所做的決策，應適時提出改善建議，并要求補正。分層負責明細表應定期檢討。

[1]張震,付斌.財務管理是企業(yè)經(jīng)營管理的中心[J].經(jīng)濟師，2000(11) .

[2]荊玉萍.加強鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)財務管理之淺見[J].現(xiàn)代經(jīng)濟探討，2000(04).

（作者單位：中國電信股份有限公司泉州分公司）