文/張英

關于加強社會保險內部控制的認識與思考

文/張英

社會保險基金是老百姓的養(yǎng)命錢，關系到社會的穩(wěn)定發(fā)展，關系到社會的和諧進步。內部控制作為維護社會保險基金安全的重要內容，在長期實踐之中發(fā)揮了重大的作用與效果。但是，社保保險內控制度還存在一些問題，本人根據(jù)工作實踐，對這些問題提出幾點措施與建議。

社會保險基金；內部控制；問題；對策

從某種角度分析，社會保險是國家為社會成員提供的一種生活保障，它是維護社會穩(wěn)定、和諧發(fā)展的基礎，也是保障廣大勞動人民自身利益不受到侵害的重要載體，社會保險基金的安全是國家政策方針的落實，在社會中引起人們的關注與重視。內部控制是組織內部通過加強風險管理以實現(xiàn)組織目標的活動，是化解社會保險基金管理風險的主要手段，也是保障社會保險制度平穩(wěn)發(fā)展的重要要求。社會保險經(jīng)辦機構需要加強內部控制，真正發(fā)揮其作用與職能。但是由于受到諸多外界環(huán)境與內部因素的影響，很多地區(qū)缺乏風險防范意識，甚至不具備健全的社會保險制度，導致社會保險基金受到威脅。所以，積極探究現(xiàn)階段社會保險內部控制所存在的問題，提出切實可行的措施與建議具有劃時代的意義。

一、現(xiàn)階段社會保險內部控制工作存在的主要問題

(一)內部審計重視程度不夠

1.不少地區(qū)社會保險經(jīng)辦機構內部工作人員包括領導者對于內部控制的認識不夠深入，認為內部控制是管理職能的組成部分，單位內部自領導至工作人員都沒有形成齊抓共管的氛圍，沒有認識到內部控制既能實現(xiàn)風險防控、維護基金安全，又能保護參保人員的權益，也是對廣大社保干部和職工的保護。

2.形式主義突出，有些單位雖然建立了很完善的內控制制度，但是仍然紙上談兵，執(zhí)行力不足。內控制度成了應付上級檢查的工具，成了擺設，失去了內部控制的嚴肅性和威懾力，容易挫傷工作人員的工作積極性。

(二)內部組織過于松散

社會保險機構在受到諸多因素的影響下，導致內部組織比較松散，其中主要表現(xiàn)在兩個方面：

1.是社會保險機構缺乏制約機制，比如像部分社會保險經(jīng)辦機構因崗位之間人力資源不足，出現(xiàn)部門與部門，或者崗位與部門合并的現(xiàn)象，甚至有一個工作人員可以做出多個險種的會計工作，人員和崗位喪失了相對的獨立性。

2.是內審機構不符合要求。內審科是內部控制的主要執(zhí)行主體，但是有的社保機構沒有建立獨立的內審科，或雖建立內審科，但是審計制度不健全，人員素質比較低，又沒有賦予相應的權利，導致該科室成為“空架子”，無法真正發(fā)揮自身的作用。

(三)缺乏監(jiān)督檢查和評價機制

為了保證內部控制制度的科學合理性，必須對其進行定期檢查和日常監(jiān)督。而實際工作中，因社保業(yè)務復雜，人員能力有限，對內外環(huán)境的變化也缺乏應有的主觀判斷性和應對能力，執(zhí)行力上缺乏積極性和主動性。同時，有的社會保險經(jīng)辦機構在內部控制設置時，自我評估機制建設不完善，無法對內部控制運作狀態(tài)進行反饋，因而無法實現(xiàn)內控的自我完善、改進及提升。

(四)內部控制管理目標不全面

各個社會保險經(jīng)辦機構都將內部控制管理的重點流于表面形式，僅僅關注基金收支平衡、業(yè)務流程的規(guī)范與財務活動的合規(guī)性，忽略深層次的風險管理，如信息系統(tǒng)風險、投資風險、決策風險等，更沒有采取相應的風險控制措施，忽視了保險基金保值、增值的管理。這樣對基金收、管、支的的監(jiān)督是片面的、殘缺的，而不是全面的監(jiān)督。

二、做好社會保險內部控制工作的基本措施

科學的社會保險基金管理，離不開高校的內部控制工作?；趦炔靠刂埔暯牵晟粕鐣ｋU管理工作主要可以從以下幾個方面進行：

(一)加強對內部控制工作的認識

社會保險基金的安全性與完成性關系到社會的穩(wěn)定發(fā)展，直接關系參保人員的利益。從整體角度出發(fā)，社會保險基金內部控制機制的構建目標應當為：構建系統(tǒng)規(guī)范的內部控制體系，強化社保業(yè)務及其工作流程的監(jiān)督，積極推動社保的公益影響，提高基金的安全性與完整性，真正對參保人員的切身利益進行保護。

內部控制屬于一種自律行為，要想真正做好內部控制工作，需要做到兩點。第一，要切實將內部控制建設工作擺在單位工作重項中，切實將其作為硬性任務，落實目標責任制考核，形成管、做、查為一體的閉環(huán)式工作機制。第二，建立全面管理理念。將內部控制與其他重要的管理手段結合起來，相互補充、共同管理，充分發(fā)揮內部控制在社保基金管理中的重要作用。

(二)加強內部組織控制

加強內部組織控制，主要有：第一，加強內部組織結構控制。遵循“便民、快捷、高效”的原則，科學、合理設定工作崗位和人員，明確組織機構和各崗位工作職責，形成各司其職、協(xié)調運轉、有效制衡、運作規(guī)范的治理結構，創(chuàng)造一個良好的管理環(huán)境。第二，建立獨立、健全的內審機構，保證審計人員的獨立性，加強人員業(yè)務培訓素質和教育，提高內審人員的業(yè)務能力與風險意識。第三，健全內部控制機制。建立健全領導授權批準控制、不相容崗位分離控制、業(yè)務流程控制、財務預算控制、會計系統(tǒng)控制、資產(chǎn)保護控制、風險評估控制、信息技術控制和有效的內控考評制度等，構建內部控制框架。

(三)加強監(jiān)督管理

有效的監(jiān)督檢查，是內控制度的重要環(huán)節(jié)，也是內控落實到位的重要措施。一要發(fā)揮內審的重要作用。內部審計在內部控制體系中起監(jiān)控作用，不僅包括對會計賬目審核、賬簿稽查及評估內部控制效能等，還包括對各組織機構，財務部門、業(yè)務部門、待遇審批部門等執(zhí)行業(yè)務政策、工作流程和工作效率的審查。內審機構要定期安排專業(yè)人員，對經(jīng)辦機構的內部控制體系的有效運行進行評估與監(jiān)控，形成關于基金運行效率、合規(guī)性的書面報告，向基金管理者提出管理意見和參考建議，以促進社會保險管理水平的不斷提高。二要建立考核獎懲制度。將內部控制工作納入全年工作績效考核，對內控執(zhí)行好的單位和個人，給予表揚和獎勵。對不遵守內控制度而導致不良后果的，視情節(jié)追究行政責任，并予以相應處罰，情節(jié)嚴重造成構成犯罪的，依法追究刑事責任。

(四)加強內部控制管理

1.樹立全面的內部管理目標。具體包括：確保基金收支平衡及財務活動合規(guī)性；保障基金的安全與會計信息的真實性；保證財務報告的質量并及時提供可靠的財務信息；在主管部門特殊授權內進行各項業(yè)務活動；防止或發(fā)現(xiàn)各業(yè)務環(huán)節(jié)的舞弊或錯誤；重視基金運行的效率及效果分析，提升基金使用效益；合理防范基金風險，實現(xiàn)基金增值保值等。

2.完善內部業(yè)務流程控制。業(yè)務流程組成了內部控制鏈條，各業(yè)務關鍵點為內部控制提供節(jié)點，實現(xiàn)內部業(yè)務流程控制的完善，就是要保障內部控制體系運作的規(guī)范性，在管理、規(guī)范、監(jiān)督、考評上有著極大的必要性。要嚴格按照經(jīng)辦、管理、監(jiān)管的業(yè)務流程，部署內部控制關鍵節(jié)點，詳細制定各類業(yè)務流程的范圍，明確內部業(yè)務流程節(jié)點的職責與權力，確保形成權責明確、流程連貫、分權適度的科學管理體系。

3.積極推進信息化建設，全面推行“金保工程”。工作中，要將社保經(jīng)辦機構各地區(qū)、各領域的信息融匯到信息平臺中，實現(xiàn)高效、統(tǒng)一、安全的信息共享、協(xié)同與業(yè)務銜接，為決策提供高效能支持，為建立健全社保經(jīng)辦機構內部控制提供技術支撐。

三、結語

綜上所述，社會保險基金是保障社會穩(wěn)定發(fā)展的基礎。社保經(jīng)辦機構在基金管理過程中必須不斷強化內部控制建設的重視，從內控制度、業(yè)務流程、管理水平、信息化建設等方面入手，確?；鸢踩?，切實保障參保者權益。

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(作者單位：常熟市農(nóng)村合作醫(yī)療管理中心)