文/王倩

鐵路企業(yè)內(nèi)控現(xiàn)狀及重構(gòu)的研判

文/王倩

內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的一項(xiàng)重要工具和手段，更是幫助現(xiàn)代企業(yè)有效防范風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的重要保證。我國(guó)的鐵路運(yùn)輸企業(yè)具有較強(qiáng)的公益性、網(wǎng)絡(luò)性特征。但是，由于長(zhǎng)期以來(lái)受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的影響，存在著政企不分、職權(quán)不清的問(wèn)題，特別是內(nèi)部控制方面更是存在內(nèi)部控制環(huán)境差、執(zhí)行效果差的現(xiàn)象，這些問(wèn)題與缺陷嚴(yán)重影響了我國(guó)鐵路運(yùn)輸企業(yè)的發(fā)展。本文將就目前我國(guó)鐵路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部控制中存在的現(xiàn)狀與問(wèn)題進(jìn)行分析，并對(duì)鐵路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部控制體系的重構(gòu)提出建設(shè)性意見(jiàn)。

鐵路企業(yè)；內(nèi)部控制；現(xiàn)狀；重構(gòu)；策略

隨著現(xiàn)代企業(yè)的不斷發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部建立的以風(fēng)險(xiǎn)管理理念為基礎(chǔ)的內(nèi)部控制體系已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)管理中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。內(nèi)部控制就如同現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的根基，根基不牢固，即使是再完美的建筑物也無(wú)法長(zhǎng)期存在。2009年7月1日，我國(guó)鐵道部率先在廣州鐵路集團(tuán)公司、太原鐵路局、中鐵集裝箱運(yùn)輸公司、中鐵貨運(yùn)輸責(zé)任有限公司、中鐵快運(yùn)股份有限公司等鐵路運(yùn)輸企業(yè)中建立起內(nèi)部控制體系。鐵路運(yùn)輸業(yè)作為我國(guó)的大型國(guó)有企業(yè)，經(jīng)過(guò)改革開(kāi)放三十多年的發(fā)展已經(jīng)初具規(guī)模，很多方面已經(jīng)在世界上名列前茅。但是，不能否認(rèn)的是，我國(guó)鐵路運(yùn)輸企業(yè)的總體管理水平并不高、資金運(yùn)行效率低下、大量資源無(wú)法得到充分利用和有效分配。隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國(guó)鐵路運(yùn)輸企業(yè)正面臨著跨越式發(fā)展，面對(duì)國(guó)內(nèi)物流行業(yè)的激烈競(jìng)爭(zhēng)以及經(jīng)營(yíng)環(huán)境的飛速變化，使得我國(guó)鐵路運(yùn)輸企業(yè)面臨著前所未有的競(jìng)爭(zhēng)和沖擊。鐵路運(yùn)輸企業(yè)要想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中贏得一席之地，就必須苦練內(nèi)功，從企業(yè)的內(nèi)部控制著手，為我國(guó)鐵路運(yùn)輸事業(yè)的騰飛再創(chuàng)輝煌。

一、鐵路企業(yè)內(nèi)控現(xiàn)狀

(一)政企不分

目前，由于組織構(gòu)架中存在的問(wèn)題，使得我國(guó)鐵路運(yùn)輸企業(yè)出現(xiàn)政企不分、職責(zé)不清的問(wèn)題。管理層簡(jiǎn)單地將內(nèi)部控制等同于內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，認(rèn)為應(yīng)由財(cái)務(wù)部門牽頭建立內(nèi)部控制。若以財(cái)務(wù)部門為中心來(lái)設(shè)計(jì)內(nèi)部控制，不僅層次低、視角狹窄，且缺少其它部門協(xié)同參與，欠缺控制流程和控制手段等要素，更難以在實(shí)際工作中取得良好效果。在現(xiàn)實(shí)操作運(yùn)用內(nèi)控制度時(shí)，以層層行政審批來(lái)替代內(nèi)控流程，政府部門氣息嚴(yán)重，官僚主義作風(fēng)泛濫，工作效率非常低下。

(二)公司治理結(jié)構(gòu)不完善

現(xiàn)代企業(yè)的組織構(gòu)架主要包括：完善的公司治理結(jié)構(gòu)、完善的責(zé)權(quán)分配機(jī)制、科學(xué)的機(jī)構(gòu)設(shè)置等內(nèi)容。而企業(yè)的公司治理結(jié)構(gòu)則不僅是保證企業(yè)進(jìn)行科學(xué)決策的基本前提，還是保證現(xiàn)代企業(yè)在其經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中良好的運(yùn)行效率的基本環(huán)節(jié)。目前，我國(guó)各鐵路局中的副局級(jí)以上的干部都屬于部管干部，企業(yè)每年都會(huì)召開(kāi)職工代表大會(huì)，在會(huì)議上專門設(shè)立了一項(xiàng)議程：即對(duì)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)干部、領(lǐng)導(dǎo)班子中的成員進(jìn)行民主評(píng)議。這主要是由企業(yè)的職工代表完成的，對(duì)于評(píng)議的結(jié)果要采取量化打分的形式對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行排名，這一議程主要是對(duì)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)干部的行為進(jìn)行監(jiān)督。但是，長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)鐵路運(yùn)輸企業(yè)由于受到傳統(tǒng)思想的影響，在其治理結(jié)構(gòu)中仍然沿用“老三會(huì)”(黨委會(huì)、職代會(huì)、工會(huì))，廠長(zhǎng)具有經(jīng)營(yíng)決策權(quán)，是企業(yè)的核心。雖然有的鐵路運(yùn)輸企業(yè)根據(jù)《公司法》的具體要求建立了“新三會(huì)”，即：董事會(huì)、股東會(huì)、監(jiān)事會(huì)，但是，企業(yè)最終還是直屬于我國(guó)的鐵道部(現(xiàn)鐵路總公司)，并未同傳統(tǒng)的“老三會(huì)”形成相互制衡的機(jī)制。在鐵路運(yùn)輸企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理中，基本都是領(lǐng)導(dǎo)一個(gè)人說(shuō)了算，對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與發(fā)展做出決策，工會(huì)、職工代表大會(huì)成為一種形式主義、擺設(shè)。另外，由于在具體的執(zhí)行過(guò)程中，企業(yè)的管理人員出面過(guò)多的對(duì)執(zhí)行情況與結(jié)果進(jìn)行干涉，導(dǎo)致很多鐵路運(yùn)輸企業(yè)出現(xiàn)不按規(guī)定執(zhí)行、權(quán)力凌駕于制度之上的情況。

(三)內(nèi)控尚未形成體系

目前，我國(guó)鐵路運(yùn)輸企業(yè)在內(nèi)部控制體系的建設(shè)上還存在諸多問(wèn)題，例如：內(nèi)部控制制度不成體系、雜亂無(wú)章，內(nèi)部控制執(zhí)行存在較強(qiáng)的隨意性、片面性、主觀性，并未形成完整的、系統(tǒng)的內(nèi)控體系。雖然最近幾年加強(qiáng)了有關(guān)內(nèi)控方面的制度建設(shè)，但主要建設(shè)的側(cè)重點(diǎn)局限于控制活動(dòng)和控制手段等方面，忽略了環(huán)境方面對(duì)鐵路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部控制體系的影響。例如：企業(yè)文化、企業(yè)發(fā)展遠(yuǎn)景和理念等方面嚴(yán)重缺失。

(四)鐵路運(yùn)輸企業(yè)缺乏發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃

當(dāng)前, 鐵路企業(yè)長(zhǎng)期受傳統(tǒng)思想影響，“鐵老大”思維慣性仍然存在，長(zhǎng)期享受壟斷市場(chǎng)帶來(lái)的穩(wěn)定收益，對(duì)于市場(chǎng)環(huán)境的變化缺乏整體性應(yīng)對(duì)策略；在既有市場(chǎng)萎縮，而物流行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)慘烈的環(huán)境中，缺乏對(duì)自身的市場(chǎng)定位，缺乏企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展的戰(zhàn)略規(guī)劃，導(dǎo)致企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)盲目性、短期行為嚴(yán)重。

二、結(jié)合“國(guó)企改革指導(dǎo)意見(jiàn)”，重構(gòu)內(nèi)控體系

(一)完善并制定出鐵路運(yùn)輸企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃

鐵路運(yùn)輸企業(yè)關(guān)系到國(guó)家的安全、人民群眾的生活質(zhì)量，更是我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要命脈，因此，必須盡快出臺(tái)鐵路企業(yè)改革的頂層設(shè)計(jì)，為鐵路運(yùn)輸企業(yè)的發(fā)展制定出長(zhǎng)遠(yuǎn)的規(guī)劃。另外，還必須加強(qiáng)對(duì)鐵路運(yùn)輸企業(yè)的內(nèi)控環(huán)境建設(shè)，這不僅是保證鐵路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)控活動(dòng)順利實(shí)施的基本前提，還是進(jìn)行其他內(nèi)控活動(dòng)的基礎(chǔ)。優(yōu)良的內(nèi)控環(huán)境中，企業(yè)的管理者才能自覺(jué)的、積極地從前期、中期、事后等全方位對(duì)控制體系進(jìn)行設(shè)置。

(二)實(shí)現(xiàn)政企分開(kāi)

隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，對(duì)鐵路企業(yè)提出了更高的要求，這就要求鐵路運(yùn)輸企業(yè)務(wù)必實(shí)現(xiàn)政企分開(kāi)，確立企業(yè)市場(chǎng)主體地位，使鐵路運(yùn)輸企業(yè)能夠盡快適應(yīng)不斷發(fā)展的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)。近年來(lái)，隨著我國(guó)鐵路路局直管站段體制改革的不斷深入，鐵路局級(jí)管理的層次、管理的幅度都發(fā)生了較大的轉(zhuǎn)變。例如：分局的全部撤銷，從整體上看，減少了一個(gè)管理層次，由過(guò)去的三級(jí)管理變?yōu)槎?jí)管理；為了更進(jìn)一步的優(yōu)化生產(chǎn)組織，很多鐵路局對(duì)站段進(jìn)行了合并。經(jīng)過(guò)這些改革，無(wú)論是鐵路局機(jī)關(guān)還是各基層站段的組織結(jié)構(gòu)都發(fā)生了變化。

(三)完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)

完善公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，明確企業(yè)決策層、執(zhí)行層和監(jiān)督層在內(nèi)部控制方面的權(quán)利與義務(wù)，推進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)制度和法人治理結(jié)構(gòu)，積極淘汰“老三會(huì)”，充分發(fā)揮“新三會(huì)”在企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策中的核心地位。

(四)加強(qiáng)鐵路企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)與完善

鐵路運(yùn)輸企業(yè)的現(xiàn)有制度繁多，部門與部門之間制度存在重疊的情況，而且，部分內(nèi)部控制流程冗長(zhǎng)。因此，鐵路運(yùn)輸企業(yè)應(yīng)結(jié)合企業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，重新梳理或設(shè)計(jì)現(xiàn)有內(nèi)部控制的各項(xiàng)制度，精簡(jiǎn)業(yè)務(wù)流程，建立相應(yīng)的權(quán)責(zé)制度，對(duì)制度的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督考核，并將考核結(jié)果與執(zhí)行者的績(jī)酬、晉升相掛鉤。各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)身體力行，帶頭執(zhí)行各項(xiàng)制度，杜絕“領(lǐng)導(dǎo)干部違規(guī)是創(chuàng)新，員工違規(guī)是違規(guī)”的現(xiàn)象發(fā)生，提高制度的執(zhí)行力和嚴(yán)肅性。以財(cái)政部“內(nèi)控指導(dǎo)意見(jiàn)”為藍(lán)圖，全面清晰地搭建鐵路企業(yè)內(nèi)控制度，涵蓋企業(yè)所有層面和細(xì)節(jié)。

總之，鐵路運(yùn)輸具有安全程度高、運(yùn)輸速度快、運(yùn)輸距離長(zhǎng)、運(yùn)輸能力大、運(yùn)輸成本低等優(yōu)點(diǎn)，且具有污染小、潛能大、不受天氣條件影響的優(yōu)勢(shì)，是公路、水運(yùn)、航空、管道運(yùn)輸所無(wú)法比擬的。因此，鐵路企業(yè)只有在以上幾方面加強(qiáng)管理，才能不斷地完善與提高鐵路企業(yè)的內(nèi)部控制制度建設(shè)，使各部門更好地發(fā)揮監(jiān)督、管理、協(xié)調(diào)、規(guī)范的作用，保證鐵路國(guó)有資產(chǎn)的安全、完整，為鐵路企業(yè)大規(guī)模地發(fā)展提供保障。

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(作者單位：上海鐵路局南京站)