文/許鴻昌

財務監(jiān)管在PPP模式下的作用

文/許鴻昌

PPP模式是政府部門和私營部門共同為社會提供公共產(chǎn)品或者服務的運作模式，這種模式對融資渠道的拓展具有重要的作用。PPP模式中的關鍵一環(huán)就是企業(yè)資金運作的穩(wěn)定性和靈活性，這是該模式能否發(fā)揮作用的重要因素，PPP模式下的財務監(jiān)管工作具有不可替代的作用。因此本文將針對PPP模式的重要內(nèi)容進行闡述，并介紹財務監(jiān)管在PPP模式下的作用。

PPP模式；財務監(jiān)管；私營部門；作用

PPP模式是Public–Private–Partnership的首字母縮寫，是指政府與私人組織之間，為了合作建設城市基礎設施項目或是為了提供某種公共物品和服務，以特許權協(xié)議為基礎，彼此之間形成一種伙伴式的合作關系。PPP模式的中文直譯為公私合作制，這種模式的運作方式多種多樣，其中包括BOT、TOT等運作融資方式。

在PPP這種模式下，政府和企業(yè)之間的職責較為明確，通常不存在產(chǎn)權機制不完善導致的責任模糊等現(xiàn)象，政府和企業(yè)之間即公私合作者之間共同承擔相應的風險，共同分配享受收益，從而可以在較大的程度上提高技術和資金的配置效率，在很大程度上可以實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置。同時，PPP模式下可以拓寬融資渠道，緩解資金壓力，可以通過項目運作效率的提高來保證基礎設施運行的效益。PPP模式的優(yōu)點使其將成為基礎設施建設的主要模式之一。

一、財務監(jiān)管的重要內(nèi)容之一就是風險防控

PPP模式中的重要內(nèi)容之一就是財務監(jiān)管，而財務監(jiān)管中的重要一環(huán)就是風險防控，當前各地方政府正積極準備開展試點工作，力爭使得PPP模式成為地方基礎建設項目的主要模式之一。

PPP模式自身具有優(yōu)點，但同時也會為企業(yè)帶來相應的風險，比如匯率風險、財務風險等等，為了能夠很好的防范并控制風險，項目責任人要制定一系列防范風險的措施，完善風險管理機制，可以將風險按照所得收益的大小進行比例分配。其次，還要建立健全與風險相對應的收益機制，可以通過優(yōu)化風險管理和降低成本等方式來實現(xiàn)合理收益。再者，要建立相應的風險保障制度，提高企業(yè)的抗風險能力，以便保證企業(yè)不會因為承擔了過高的風險而造成自身經(jīng)營困難，從而為企業(yè)避免了倒閉的風險。因此，在采用PPP模式時同時要建立合理有效的風險控制管理機制，這有利于保障PPP模式的良好運行，從而有利于在最大程度上發(fā)揮PPP模式的作用。

二、PPP模式下財務監(jiān)管的方式

PPP模式的核心作用之一就是轉(zhuǎn)變公共產(chǎn)品的供給機制，這種模式有利于減輕政府的債務壓力，使得預算收支管理向長期財政規(guī)劃和資產(chǎn)負債管理方式進行轉(zhuǎn)變。PPP模式下財務監(jiān)管的手段主要分為項目建設實施階段和運營階段，其監(jiān)管方式因階段的不同而不同。

(一)項目建設實施階段的財務監(jiān)管方式

項目建設實施階段的財務監(jiān)管方式主要是對私營部門資金籌措的監(jiān)管，主要包括對賬戶管理、融資方案、資金使用計劃和審計等各個方面的監(jiān)管和控制。

1.賬戶管理。賬戶管理的開立與消除都需要通過政府的公共部門進行機構(gòu)備案，同時還要接受政府部門的監(jiān)管和管理，私營部門應該在基礎設施建設項目所在地的銀行開立相應的賬戶。要發(fā)揮財務監(jiān)管的作用，政府應該要求私營部門授權公共部門能夠查詢私營部門銀行賬戶的情況，但是政府部門在對私營部門的賬戶情況進行監(jiān)管時的前提是不能影響私營部門的日常正常運作，只有這樣才能減少私營部門資金運作受到的不正常干預，發(fā)揮私營部門的積極性和主動性。同時，公共部門的監(jiān)管可以減少私營部門使用資金的隨意性和濫用性，提高私營部門財務計劃的可操作性，以便保證建設項目的有力實施。

2.融資方案。融資方案是公共部門進行財務監(jiān)管的重要依據(jù)之一。在項目實施階段中，私營部門應該將自己的融資方案報政府公共部門進行審批，在私營部門按照經(jīng)批準的融資方案簽署合同之后應將合同或者協(xié)議保政府部門進行備案。這樣有利于解決公共部門資金不足等問題，可以充分發(fā)揮PPP模式的優(yōu)勢，彌補財政資源不足的缺點。PPP模式運作的關鍵就是要保證資金鏈的完整和連接，保證民間資本的盈利性和安全性，而融資方案的審批和備案工作是前提。

3.資金使用計劃。財務控制要以財務計劃為前提和依據(jù)，沒有財務計劃工作作為前提，財務控制則無從談起。反過來說，財務控制是財務計劃執(zhí)行的重要保證和手段，這兩者之間的關系就形成了財務監(jiān)管的有效循環(huán)。在資金使用計劃進行監(jiān)管過程中，政府公共部門應要求私營部門定期送報建設資金使用計劃，以便政府部門能夠及時發(fā)現(xiàn)問題并對資金使用計劃有個完整的了解。對于未按照計劃使用資金的情況，一旦影響了項目的建設實施，政府公共部門將有權對私營部門進行追責。

(二)項目運營階段的財務監(jiān)管方式

PPP模式下的項目運營階段可以延續(xù)項目實施建設階段的資金監(jiān)管模式，同時更要重視私營部門運營成本的監(jiān)管，從而及時的收集有效信息，為政府公共部門決策提高必要的信息支持和依據(jù)。在項目運營階段，財務監(jiān)管的主要內(nèi)容就是項目運營成本的監(jiān)控。

項目運營成本主要由職工工資、職工社會福利和獎金、修理費和企業(yè)管理費等等。職工工資和社會福利是企業(yè)的必要支出之一，對于基礎設施項目來說這類支出的彈性較小，成本控制的效果不大。維修費用是基礎設施建設項目的主要構(gòu)成部分，不同的基礎設施建設項目設計的維修項目不同，控制維修費用是控制成本的主要方式之一?；菊叟f費用和企業(yè)管理費用是企業(yè)的固定成本支出費用，折舊費用的計提和分攤是財務監(jiān)管的重點內(nèi)容，而監(jiān)管企業(yè)管理費用是避免資產(chǎn)流失和不規(guī)范日常支付的重要舉措，同時還可以避免私營部門的不合理逃稅。

三、PPP模式下的財務監(jiān)管的作用

在PPP模式下進行合理有效的財務監(jiān)管，可以為充分發(fā)揮該模式的優(yōu)點提供基礎和條件。企業(yè)做好相應的財務監(jiān)管工作通常具有以下的作用和意義。

(一)可以規(guī)范資金的使用

在PPP模式下，私營部門承擔起了政府公共部門的部分角色，解決了工作效率低下和資源配置缺乏效率等問題，但是同時也存在著處理相關事務經(jīng)驗不足等問題，私營企業(yè)在承擔相應責任時通常不按照規(guī)范進行操作，尋租行為時常發(fā)生。針對這類問題，在項目建設的實施階段和運營階段進行財務監(jiān)管工作，可以對基本建設的資金投撥、使用和效率進行管理，有利于對政府投資的安全性和有效性進行監(jiān)管，從而可以在一定程度上減少不正當競爭帶來的負面影響，同時也減少了貪污受賄和拖欠工程款項等問題的出現(xiàn)，從而達到促進資金規(guī)范使用的作用。

(二)可以更加合理的監(jiān)管私營企業(yè)

PPP模式的運作是以政府和企業(yè)的協(xié)作為基礎的，該模式的良好運行需要政府部門和私營部門之間的協(xié)作和信任，從而為彼此都帶來更大的經(jīng)濟效益，實現(xiàn)雙贏，這種模式不是零和博弈的結(jié)果，而是一種有效的正和博弈。政府在PPP模式下對私營企業(yè)的運作進行適當?shù)呢攧毡O(jiān)管，可以打破一抓就死，一放就亂的魔咒。政府部門與私營部門在PPP模式下進行合作，可以有利于政府抓大放小，給予私營部門充足的經(jīng)營發(fā)展空間和自主發(fā)展的自由，同時財務監(jiān)管工作又為避免私營企業(yè)運作的混亂提供了保障，因此，財務監(jiān)管可以使得政府合理的監(jiān)管私營企業(yè)。

(三)可以在較大程度上提高經(jīng)濟效益

我國開展基礎設施建設的主要目的之一就是套提高社會福利和經(jīng)濟效益，在PPP模式下開展基礎設施建設將改變政府單槍匹馬奮戰(zhàn)的局面，政府部門與私營部門之間的合作具有拓寬融資渠道等作用，政府部門與私營企業(yè)部門之間存在著利益沖突，政府部門對私營部門的資金使用效益和方向進行監(jiān)管和控制，可以使得私營部門不得不注重資金的使用效率。私營部門的最終目的就是獲得經(jīng)濟效益，因此私營部門在資金的計劃和使用方面都將進行嚴格的控制，同時將會采取一系列的有效措施來降低生產(chǎn)成本，努力提高投資的經(jīng)濟效益，從而實現(xiàn)整體經(jīng)濟效益的提高。

四、結(jié)語

PPP模式運作方式可以是合同方式，也可以是特許協(xié)議方式，也可以以所有權歸屬為基礎開展，PPP模式的表現(xiàn)形式多種多樣。這種模式提供的公私合營的建設管理機制可以拓寬企業(yè)的融資渠道，也可以改善政府在基礎設施建設項目中投資效益低下等問題。我國的PPP模式運作經(jīng)驗不足，需要相應的財務監(jiān)管方式來保證該模式的有效運行，以便發(fā)揮該模式的作用和優(yōu)勢，從而推動該模式的普遍應用。

[1]石錦霞.論現(xiàn)代企業(yè)財務與會計的職能[J].機械管理開發(fā),2003(12):56-57.

[2]段保明.淺談政府投資基本建設財務管理[J].會計之友,2006(10):24-25.

(作者單位: 四川瀘縣財政局)