楊 玲

淺析財務(wù)預(yù)算管理在企業(yè)中的重要作用

楊 玲

財務(wù)預(yù)算管理作為現(xiàn)代企業(yè)的重要管理工具之一，發(fā)揮著越來越重要的作用。強化企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理，可以達到增收節(jié)支目的，從而提高企業(yè)資產(chǎn)的使用效率，提高經(jīng)濟效益。本文主要從我國企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的現(xiàn)狀入手，著重分析了我國財務(wù)預(yù)算管理中存在的諸多不足，并提出了相應(yīng)的改進措施。

財務(wù)預(yù)算管理 控制 考核

一、財務(wù)預(yù)算管理概述

企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理是企業(yè)管理中重要的組成部分，是企業(yè)在一定的戰(zhàn)略目標指導(dǎo)下，對于企業(yè)的經(jīng)營活動和投、融資活動實施有計劃、協(xié)調(diào)運作的各項財務(wù)管理活動。中外學(xué)者對預(yù)算有著不同的定義，比較有代表性的觀點是：企業(yè)財務(wù)預(yù)算是在科學(xué)的生產(chǎn)經(jīng)營預(yù)測和覺粗基礎(chǔ)上用數(shù)量、金額的形式反映下一年度痆企業(yè)供、產(chǎn)、銷及財務(wù)等方面的經(jīng)營策略，是內(nèi)部控制的重要組成部分。

財務(wù)預(yù)算主要包括現(xiàn)金預(yù)算，預(yù)計利潤表，預(yù)計資產(chǎn)負債表和預(yù)計現(xiàn)金流量表。所以，財務(wù)預(yù)算是在預(yù)測和決策的基礎(chǔ)上，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標，對一定時期內(nèi)（一般作為新的一年或幾年）資金的取得和投放、各項收入和支出、經(jīng)營成果及其分配等資金運作所作的具體安排?？梢?，財務(wù)預(yù)算圍繞企業(yè)的戰(zhàn)略要求和發(fā)展規(guī)劃，以業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算為基礎(chǔ)，以經(jīng)營利潤為目標，以現(xiàn)金流為核心進行編制，并主要以財務(wù)報表形式予以充分反映。一般情況下，企業(yè)按年度編制財務(wù)預(yù)算，而業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算則是分季度、月份落實。財務(wù)預(yù)算是企業(yè)管理的重要依據(jù)，同時也是制定、落實內(nèi)部經(jīng)濟責任制的依據(jù)。因此，財務(wù)預(yù)算又被稱為“企業(yè)總預(yù)算”。

二、財務(wù)預(yù)算管理的重要意義

在我國，財務(wù)預(yù)算管理還沒有得到廣泛的推廣，即使已經(jīng)開展預(yù)算管理的企業(yè)，在預(yù)算的編制和執(zhí)行過程中也存在著諸多的問題。有不少企業(yè)的經(jīng)營者對于財務(wù)預(yù)算管理心存疑慮，認為預(yù)算管理并不是一種有效的管理辦法，正如一些民營企業(yè)的老總所說，這么多年來沒搞預(yù)算管理，照樣掙錢，那些搞預(yù)算管理的企業(yè)也有不少倒閉虧損。也有一些學(xué)者把國外所謂最新的管理理論引進，證明預(yù)算管理不僅是過時的，而且是無用的。

1．財務(wù)預(yù)算管理能夠使相關(guān)人員各司其職，提高效率。財務(wù)預(yù)算管理明確規(guī)定了企業(yè)有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營人員的責任以及目標，是相關(guān)人員心中有數(shù)，并且有效地激勵機制能夠調(diào)動企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營人員的積極性，減少企業(yè)的費用水平，提高企業(yè)的運營效率。

2．幫助企業(yè)管理者制定決策。企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理將企業(yè)的現(xiàn)有資源和企業(yè)的未來發(fā)展目標有效地結(jié)合起來，在預(yù)算管理體系中，各種指標被重新分類整理，并且通過向擁有決策權(quán)的管理人員傳遞這些信息，從而有效地幫助企業(yè)管理者制定決策。

三、企業(yè)財務(wù)預(yù)算中普遍存在的問題

1．企業(yè)的預(yù)算往往與企業(yè)的長期發(fā)展目標不一致。預(yù)算應(yīng)該與企業(yè)的戰(zhàn)略相結(jié)合，企業(yè)進行預(yù)算的目的就是要努力實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標。現(xiàn)實中很多企業(yè)沒有明確的戰(zhàn)略指導(dǎo)，企業(yè)的預(yù)算與企業(yè)的長期發(fā)展目標不一致。企業(yè)編制預(yù)算與企業(yè)集團的發(fā)展目標不一致，就容易導(dǎo)致預(yù)算的“近視”，而使公司的長期利益受損。

2．預(yù)算的反饋不及時，很多企業(yè)只是按期報送預(yù)算的執(zhí)行分析。由于企業(yè)在編制預(yù)算時不可能預(yù)測到所有可能發(fā)生的事情，當市場狀況發(fā)生重大變化或其他原因使得預(yù)算不能實現(xiàn)時還不及時做出調(diào)整，就會使預(yù)算脫離實際，變成空洞的過時數(shù)字，失去了預(yù)算應(yīng)有的作用。

3．預(yù)算的執(zhí)行過程缺乏有效的監(jiān)督機制。對于預(yù)算中需要處理的相關(guān)支出，應(yīng)該有公司領(lǐng)導(dǎo)集體討論決定如何處理，而不再是主要領(lǐng)導(dǎo)一人說了算。這樣會扭曲公司內(nèi)部的資源配置，使資源向預(yù)算寬余的部門流動；預(yù)算的寬余還會影響公司的業(yè)績評價，不合理的預(yù)算指標使得考核缺乏客觀性和公正性。

四、完善企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的建議

1．建立科學(xué)的財務(wù)預(yù)算考評體系，提高對財務(wù)預(yù)算的監(jiān)督力。傳統(tǒng)的考評體系過于簡單，在指標上和方法上都不能正確反映相關(guān)人員的努力程度，容易打消相關(guān)人員的積極性，產(chǎn)生負面影響。這種設(shè)置過于狹隘，一方面，不能準確地評價企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績，另一方面也容易迫使執(zhí)行人行為短期化，影響企業(yè)的長遠發(fā)展。

2．根據(jù)以往有效的財務(wù)預(yù)算的經(jīng)驗，編制科學(xué)的財務(wù)預(yù)算方案，嚴格界定企業(yè)的基本支出與項目支出。嚴格界定企業(yè)的基本支出與項目支出，合理調(diào)整基本支出定額核定方法，使預(yù)算資金的分配更加公正、公平、透明。在對項目支出進行適當分類、排序和嚴格審核的同時，切實增強項目預(yù)算編制的計劃性和前瞻性，實現(xiàn)項目預(yù)算安排與部門事業(yè)發(fā)展規(guī)劃的緊密結(jié)合。各業(yè)務(wù)歸口管理部門應(yīng)負責組織編制并執(zhí)行本部門相關(guān)預(yù)算，在預(yù)算內(nèi)業(yè)務(wù)事項發(fā)生時負責審批，對預(yù)算執(zhí)行情況進行動態(tài)監(jiān)控并及時反饋、評價；對業(yè)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行偏差進行分析，并以此為基礎(chǔ)實施日常管理控制。

3．企業(yè)應(yīng)建立科學(xué)的考評體系，并且不斷完善。在財務(wù)預(yù)算期末，應(yīng)對各部門預(yù)算執(zhí)行情況進行考核。在確定考核獎懲時，為了避免編制先進預(yù)算的單位完不成預(yù)算受懲罰，編制保守預(yù)算單位完成預(yù)算受獎勵的現(xiàn)象，可以在考慮實績與預(yù)算的差異方向及大小的同時根據(jù)各部門預(yù)算的先進性決定獎勵方案的系數(shù)。對于預(yù)算難度大的部門獎勵系數(shù)大一些，對于預(yù)算難度小的部門獎勵系數(shù)小一些。以此鼓勵員工盡可能編制科學(xué)準確的預(yù)算方案。

4．轉(zhuǎn)變審計思路，把審計監(jiān)督貫穿于預(yù)算的全過程。根據(jù)財務(wù)預(yù)算管理的要求，把審計監(jiān)督貫穿于預(yù)算的全過程。既要抓好預(yù)算編制審計，又要抓好預(yù)算執(zhí)行審計；從預(yù)算收入入手，著力于預(yù)算支出審計；從預(yù)算執(zhí)行結(jié)果出發(fā)，著力于預(yù)算執(zhí)行全過程審計，逐步健全和完善財務(wù)預(yù)算管理，促進財務(wù)管理的法制化和規(guī)范化。其次，要有明確的目標，促進財務(wù)預(yù)算的合理、準確，規(guī)范和有效，促進財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行和經(jīng)營目標的實現(xiàn)。特別是加大支出結(jié)構(gòu)調(diào)整的審計，增強預(yù)算的透明度和約束力；通過對材料采購過程的審計，有效抑制財務(wù)資金使用中的不合理現(xiàn)象。

[1]刑崢．全面預(yù)算．北京：中國水利水電出版社．

[2]楊曄．財務(wù)預(yù)算管理與企業(yè)管理創(chuàng)新[J]．經(jīng)濟視角（上），2008，（12）．

[3]戴維．亞克森．預(yù)算與管理報表．北京：機械工業(yè)出版社．