毛開擁

（新疆礦產(chǎn)實(shí)驗(yàn)研究所新疆烏魯木齊830000）

地勘單位部門決算中存在的問(wèn)題及對(duì)策

毛開擁

（新疆礦產(chǎn)實(shí)驗(yàn)研究所新疆烏魯木齊830000）

隨著我國(guó)國(guó)庫(kù)集中收付制度、部門預(yù)算制度的不斷完善，地勘單位的部門決算也朝著精細(xì)化、規(guī)范化方向發(fā)展，但不可忽視的是，當(dāng)前地勘單位部門決算中仍存在諸多問(wèn)題，只有充分認(rèn)識(shí)到部門決算的作用，積極尋找相應(yīng)的對(duì)策解決現(xiàn)存問(wèn)題，才能真正發(fā)揮部門決算的作用，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理水平的全面提高。

地勘單位 部門決算 主要問(wèn)題 解決對(duì)策

年度財(cái)務(wù)決算是單位年度財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營(yíng)成果和管理績(jī)效的綜合反映，也是考核單位經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)績(jī)效的基本依據(jù)。事業(yè)單位中的財(cái)政資金收支情況、資金管理、固定資產(chǎn)管理等情況，均在部門決算中具體體現(xiàn)出來(lái)，為預(yù)算編制合理性和預(yù)算執(zhí)行情況的分析提供重要依據(jù)，從而促進(jìn)財(cái)政管理水平的切實(shí)提高。隨著我國(guó)國(guó)庫(kù)集中收付制度、部門預(yù)算制度的不斷完善，公共財(cái)政體制改革得到了全新的發(fā)展，地勘單位部門決算的重要性越來(lái)越突出。但不可忽視的是，當(dāng)前地勘單位部門決算中仍存在諸多問(wèn)題，為此，全面認(rèn)識(shí)地勘單位部門決算的必要性，分析現(xiàn)存主要問(wèn)題，并積極探討相應(yīng)的解決對(duì)策，具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、地勘單位部門決算的現(xiàn)狀

由于我局1999年6月實(shí)行屬地化管理，所屬地勘單位成為企業(yè)化管理的事業(yè)單位，具有行業(yè)的特殊性，自治區(qū)財(cái)政對(duì)我局部門預(yù)算編制政策是以上年基數(shù)為準(zhǔn)“定額包干”，財(cái)政撥款的安排主要是人員支出和少量的公用經(jīng)費(fèi)支出，地質(zhì)找礦、科研項(xiàng)目只有極少量支出，這樣就不足以體現(xiàn)地勘單位基礎(chǔ)性、公益性、戰(zhàn)略性事業(yè)單位屬性。在財(cái)政撥款不足的情況下，各單位資金缺額部分需要通過(guò)市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)收入進(jìn)行彌補(bǔ)。而開展對(duì)外經(jīng)營(yíng)形成的經(jīng)營(yíng)收入無(wú)法準(zhǔn)確預(yù)測(cè)，導(dǎo)致決算收入支出總額遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)預(yù)算總額控制數(shù)。在日常財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算過(guò)程中又沒有嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，最終導(dǎo)致出現(xiàn)較大決算執(zhí)行差額。

二、地勘單位部門決算管理工作存在的問(wèn)題

1．支出與預(yù)算不對(duì)應(yīng)，存在著部門預(yù)算與會(huì)計(jì)核算嚴(yán)重脫節(jié)問(wèn)題。有些地勘單位預(yù)算編制人員與財(cái)務(wù)人員缺乏溝通，在編制預(yù)算時(shí)不考慮單位歷年實(shí)際支出情況，而財(cái)務(wù)人員對(duì)預(yù)算也不重視，在不全面了解預(yù)算的情況下，完全按照自己的思路進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，二者各行其是，互不聯(lián)系。

2．收支預(yù)決算差異率偏高。（1）收入預(yù)決算差異率偏高。我局承攬的各類地質(zhì)項(xiàng)目主要通過(guò)招投標(biāo)方式取得，中標(biāo)后方能確定預(yù)算額度并逐步形成收入，中國(guó)地調(diào)局、自治區(qū)國(guó)土資源廳等項(xiàng)目管理單位每年項(xiàng)目公開招投標(biāo)時(shí)間主要集中在每年上半年，甚至8-9月份還有項(xiàng)目立項(xiàng)工作。而當(dāng)年部門預(yù)算是上年8月份就已完成編制，第2年的項(xiàng)目收入預(yù)算無(wú)法確定，造成我局部門預(yù)算中收入預(yù)算實(shí)際完成情況變動(dòng)較大；同時(shí)，由于自治區(qū)財(cái)政廳對(duì)我局使用定額預(yù)算管理辦法，每年安排的事業(yè)運(yùn)行預(yù)算主要用于解決在職和離退休人員部分工資性支出，日常公用經(jīng)費(fèi)只能通過(guò)經(jīng)營(yíng)收入解決，然而經(jīng)營(yíng)收入和其他收入的高度不確定性也是造成我局收入預(yù)決算差異率偏高的主要原因。

（2）項(xiàng)目支出預(yù)算差異率偏高。由于上述同樣原因，編制部門決算時(shí)部分項(xiàng)目無(wú)法確定，無(wú)法準(zhǔn)確編制項(xiàng)目支出預(yù)算，實(shí)際執(zhí)行時(shí)因陸續(xù)取得項(xiàng)目并開展工作，形成了大量的項(xiàng)目支出，造成項(xiàng)目支出預(yù)算差異率偏高。

（3）基本支出預(yù)算差異偏低。財(cái)政安排預(yù)算用于基本支出總量不足，我局多數(shù)地勘單位實(shí)行工效掛鉤制度，部分效益工資列支了經(jīng)營(yíng)成本，基本支出和項(xiàng)目支出所列工資福利支出為財(cái)政預(yù)算口徑，故造成人均數(shù)反映偏低。

3．預(yù)算執(zhí)行不夠規(guī)范，經(jīng)費(fèi)使用缺乏配比性。我局從事的地質(zhì)調(diào)查項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)預(yù)算，先按工作手段確定預(yù)算經(jīng)費(fèi)，再將預(yù)算經(jīng)費(fèi)細(xì)化到費(fèi)用明細(xì)表，細(xì)化過(guò)程財(cái)政部門未針對(duì)不同情況給出具體開支規(guī)定，加之各單位財(cái)務(wù)人員參與程度不夠，預(yù)算與實(shí)際列支兩張皮，致使預(yù)算支付隨意性較大，發(fā)生無(wú)預(yù)算開支、有預(yù)算未開支和“亂開支”現(xiàn)象，會(huì)計(jì)核算在市場(chǎng)項(xiàng)目成本和預(yù)算經(jīng)費(fèi)之間的調(diào)賬現(xiàn)象日益突出，間接地導(dǎo)致了“?？畈粚Ｓ谩钡默F(xiàn)象發(fā)生。

4．項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)到位較晚，年末結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金較大。在地勘單位，經(jīng)費(fèi)的使用雖然采取的是財(cái)政授權(quán)支付或直接支付，但因種種原因部分經(jīng)費(fèi)撥付不能及時(shí)到位，有些甚至拖到年底才能集中到達(dá)，給經(jīng)費(fèi)的使用和列支造成一定的困難，加之新疆野外特殊的氣候環(huán)境，野外施工期較短，年度部分野外工作無(wú)法按期開展，從而造成年末結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余加大，影響了資金的使用效率。

5．地勘報(bào)表與事業(yè)單位報(bào)表銜接存在差異。屬地化的地勘單位“事業(yè)中有企業(yè)、企業(yè)中有事業(yè)”，日常財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算執(zhí)行《地質(zhì)勘查單位財(cái)務(wù)制度》的規(guī)定，年終部門決算又要遵循《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》的原則，財(cái)務(wù)決算口徑、數(shù)據(jù)記載方式、報(bào)表方式等存在差異。在部門決算過(guò)程中，會(huì)計(jì)人員往往根據(jù)自身經(jīng)驗(yàn)及對(duì)會(huì)計(jì)決算的了解進(jìn)行內(nèi)容編寫，隨意性較強(qiáng)，致使部分單位部門決算與部門預(yù)算不能很好地銜接，最終影響了決算數(shù)據(jù)的可靠性。

三、完善地勘單位部門決算的對(duì)策

1．強(qiáng)化決算管理。通過(guò)加強(qiáng)決算管理全面反映年度預(yù)算執(zhí)行情況，注重預(yù)、決算的對(duì)比分析，對(duì)預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行檢驗(yàn)和反饋，將決算結(jié)果作為編制下年度部門預(yù)算的重要依據(jù)和參考，不斷促進(jìn)預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行管理。

2．基于財(cái)政撥款資金不足以滿足支出的現(xiàn)狀，財(cái)政部門應(yīng)將多年不變的基數(shù)給予重新核定。第一，確保離退休人員經(jīng)費(fèi)；第二，確保無(wú)經(jīng)營(yíng)收入單位經(jīng)費(fèi)；第三，對(duì)從事地質(zhì)勘查（有經(jīng)營(yíng)收入單位）隊(duì)部管理人員人員費(fèi)、辦公費(fèi)用給予保證；第四，對(duì)從事項(xiàng)目工作的人員，其基本工資、津貼補(bǔ)貼、績(jī)效工資、“五險(xiǎn)一金”及工作經(jīng)費(fèi)允許從勘查項(xiàng)目中列支。

3．加大決算審核力度，做好經(jīng)費(fèi)支出的事前控制，做好與部門預(yù)算的銜接工作。在編制年終部門決算時(shí)，必須嚴(yán)格按照“以收定支、超支不補(bǔ)、節(jié)約歸己、自求平衡”的原則，達(dá)到通過(guò)部門決算來(lái)反映部門預(yù)算，通過(guò)部門預(yù)算來(lái)控制部門決算的目的，完成部門預(yù)算—會(huì)計(jì)核算—部門決算的過(guò)程。對(duì)一些經(jīng)費(fèi)缺口較大或有比例限制的費(fèi)用項(xiàng)目，需要加強(qiáng)事前控制，制定相應(yīng)的內(nèi)部管理辦法。

4．用好以前年度結(jié)轉(zhuǎn)資金，嚴(yán)格控制財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金規(guī)模。在加快當(dāng)年預(yù)算執(zhí)行的同時(shí)，要加快以前年度結(jié)轉(zhuǎn)資金執(zhí)行進(jìn)度。認(rèn)真做好結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金清理、消化工作。對(duì)于預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度緩慢、預(yù)計(jì)年底可能形成較多結(jié)轉(zhuǎn)或結(jié)余資金，以及經(jīng)清理確認(rèn)屬于已無(wú)法支出或已不需支出的項(xiàng)目，要及時(shí)提出調(diào)整當(dāng)年預(yù)算的建議。結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目確需繼續(xù)保留的，要及時(shí)下達(dá)至本級(jí)有關(guān)部門和下級(jí)財(cái)政。

5．加強(qiáng)預(yù)算管理，統(tǒng)籌安排預(yù)算經(jīng)費(fèi)的合理使用，做好與部門預(yù)算的銜接工作。對(duì)當(dāng)年已經(jīng)報(bào)批的地勘經(jīng)費(fèi)預(yù)算，按照財(cái)政部門的管理要求及“?？顚Ｓ谩钡馁Y金使用要求，依據(jù)項(xiàng)目進(jìn)展情況及預(yù)算的時(shí)間安排，有計(jì)劃的列支人員經(jīng)費(fèi)和項(xiàng)目成本。財(cái)務(wù)部門要規(guī)范資金運(yùn)作，歸集已發(fā)生的實(shí)際開支，對(duì)可結(jié)轉(zhuǎn)下年立項(xiàng)的項(xiàng)目成本作為未完地勘工作成本結(jié)轉(zhuǎn)下年使用。

6．加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，規(guī)范財(cái)務(wù)核算。認(rèn)真做好資產(chǎn)清查盤點(diǎn)，規(guī)范往來(lái)賬款管理。嚴(yán)格按照資產(chǎn)清查規(guī)定，規(guī)范、扎實(shí)組織對(duì)貨幣資金、存貨、固定資產(chǎn)等各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債進(jìn)行全面清查盤點(diǎn)工作，真實(shí)反映存貨盤盈和盤虧以及資產(chǎn)狀況，進(jìn)一步夯實(shí)資產(chǎn)質(zhì)量。應(yīng)收款項(xiàng)的清理催收工作，要逐筆核對(duì)金額、賬齡、債務(wù)人及其償還能力與逾期原因，核實(shí)催收情況，落實(shí)催收責(zé)任。要根據(jù)清查盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，進(jìn)一步健全存貨管理內(nèi)控制度，及時(shí)堵塞管理漏洞。

7．加強(qiáng)對(duì)部門決算數(shù)據(jù)的分析。通過(guò)部門決算數(shù)據(jù)分析和實(shí)地調(diào)研，及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題，建立健全預(yù)算與決算相互反映和相互促進(jìn)的工作機(jī)制；揭示財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算中的問(wèn)題，特別是要加強(qiáng)對(duì)預(yù)算收支執(zhí)行、國(guó)庫(kù)存款、結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的分析，研究采取切實(shí)可行的操作管理辦法，規(guī)范單位財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算。

[1]關(guān)于中央預(yù)算單位2014年預(yù)算執(zhí)行管理有關(guān)問(wèn)題的通知（財(cái)庫(kù)[2013]211號(hào)）．

[2]事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則（中華人民共和國(guó)財(cái)政部令第68號(hào)）．

[3]部門決算管理制度（財(cái)庫(kù)〔2013〕209號(hào)）．