小微企業(yè)申報預繳企業(yè)所得稅時可自行享受優(yōu)惠政策嗎

問：我公司2013年度企業(yè)所得稅適用小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。2014年1月至9月，公司實現(xiàn)會計利潤52465.02元。請問，公司在進行3季度企業(yè)所得稅預繳申報時，是否可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？須向稅務機關辦理哪些手續(xù)？

浙江省開元竹木制品有限公司 張琳

答：根據《財政部、國家稅務總局關于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的通知》（財稅〔2014〕34號）第一條的規(guī)定，自2014年1月1日至2016年12月31日，對年應納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅?！秶叶悇湛偩株P于擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第23號）第二條規(guī)定：符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，在預繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時，可以按照規(guī)定自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無需稅務機關審核批準，但在報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時，應同時將企業(yè)從業(yè)人員、資產總額情況報稅務機關備案。該《公告》第三條第一項還明確規(guī)定：查賬征收的小型微利企業(yè)，上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，且年度應納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的，本年度采取按實際利潤額預繳企業(yè)所得稅款，預繳時累計實際利潤額不超過10萬元的，可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策；超過10萬元的，應停止享受其中的減半征稅政策。

據此，你公司在進行3季度企業(yè)所得稅預繳申報時，可以按照規(guī)定自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無需稅務機關審核批準，并且在當年度累計實際利潤額不超過10萬元的，可以將其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率申報預繳企業(yè)所得稅。

在此，需要提醒的是，公司在報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時，應同時將企業(yè)從業(yè)人員、資產總額情況報稅務機關備案。

謝正土