童慶銓

摘要：隨著我國外貿(mào)企業(yè)的快速發(fā)展，如何強化國有外貿(mào)企業(yè)出口退稅資金管理成為擺在企業(yè)面前的重要課題。本文在分析國有外貿(mào)企業(yè)出口退稅資金管理當(dāng)前存在問題的基礎(chǔ)上，提出解決對策。

關(guān)鍵詞：外貿(mào)企業(yè) 出口退稅資金 退稅盤點

近年來，隨著外貿(mào)出口業(yè)務(wù)快速發(fā)展，外貿(mào)企業(yè)對資金的需求也不斷增長。如何重視出口退稅資金管理，提高出口退稅資金運行效率，成為國有外貿(mào)企業(yè)對于資金管理應(yīng)當(dāng)考慮的重要因素。本文通過對當(dāng)前國有外貿(mào)企業(yè)退稅資金管理存在的問題，提出具體的出口退稅內(nèi)控管理措施--出口退稅盤點制度。

一、當(dāng)前國有外貿(mào)企業(yè)出口退稅資金管理中存在的問題

（一）國有外貿(mào)企業(yè)對出口退稅資金管理的重要性認(rèn)識不足

公司管理者將過多的注意力放在銷售業(yè)績上，忽略了在出口銷售過程中后期資金流向的管理，未能形成一套完整的管理體制，很難對后期出口退稅資金的回籠效率進(jìn)行有效的監(jiān)督。

（二）資金管理考核指標(biāo)不健全

很多外貿(mào)企業(yè)盡管制定了各種形式的經(jīng)營責(zé)任制，但是其考核指標(biāo)往往局限于創(chuàng)匯、結(jié)匯、利潤等硬性指標(biāo)上，而對出口退稅資金的周轉(zhuǎn)率等“軟”指標(biāo)均未進(jìn)行任何考核，或有考核而只流于形式。致使少數(shù)出口退稅辦稅人員在未進(jìn)行任何考核、監(jiān)督的的情況下，操作失誤出現(xiàn)遺漏出口退稅申報導(dǎo)致超期申報無法退稅、或申報后產(chǎn)生疑點不及時前往主管稅務(wù)機關(guān)訂正、調(diào)整等情況，以致出現(xiàn)出口退稅款幾年無法收回而公司管理層確一無所知的情況，由于退稅資金的大量無效占用，從而對外貿(mào)企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展產(chǎn)生了一定的影響。

二、加強外貿(mào)企業(yè)退稅資金管理的對策

（一）提高出口退稅資金管理的認(rèn)識

當(dāng)前，企業(yè)從銀行取得的流動資金貸款資金成本普遍較高，多數(shù)銀行都會在人民銀行規(guī)定的基準(zhǔn)貸款利率（一年期）基礎(chǔ)上上浮10-20%不等，甚至更高。因此，如果外貿(mào)企業(yè)不從內(nèi)部挖掘可動用的退稅資金，將面臨支付額外高額的資金使用成本。

（二）提高財務(wù)人員的整體素質(zhì)

特別是對相關(guān)出口退稅辦稅人員進(jìn)行專題出口退稅操作及政策培訓(xùn)，從而為外貿(mào)企業(yè)資金管理做好保證。

（三）強化應(yīng)收出口退稅內(nèi)部管理，建立保障應(yīng)收出口退稅余額真實性與該項債權(quán)安全的機制，實現(xiàn)對應(yīng)收出口退稅債權(quán)資產(chǎn)的有效控制，實施出口退稅盤點制度

依據(jù)現(xiàn)行多數(shù)國有外貿(mào)企業(yè)對出口業(yè)務(wù)按照出口運編號管理的做法，由出口退稅辦稅人員、會計核算人員分別依據(jù)退稅業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)、會計核算賬務(wù)系統(tǒng)相關(guān)資料數(shù)據(jù)編報細(xì)分到具體業(yè)務(wù)運編號的應(yīng)收出口退稅金額，通過盤點與核對數(shù)據(jù)的邏輯關(guān)系，確定應(yīng)收出口退稅的實存金額，并進(jìn)一步查明賬存金額與實存金額是否相符。實現(xiàn)財務(wù)部門內(nèi)部出口退稅的核算和退稅稽核的相互監(jiān)督與促進(jìn)，對盤點中發(fā)現(xiàn)的問題及時進(jìn)行處理，具體操作思路如下：盤點人員為會計主管、核算人員、出口退稅辦稅人員，盤點時間為12月31日，每年度進(jìn)行一次，也可以根據(jù)工作需要，進(jìn)行隨機盤點；盤點工作中涉及的幾項勾稽關(guān)系：A.會計崗位（財務(wù)會計系統(tǒng)中）應(yīng)收出口退稅明細(xì)金額（筆數(shù)）應(yīng)當(dāng)?shù)扔谕硕愞k稅崗位應(yīng)收出口退稅明細(xì)金額（筆數(shù)）。B.退稅辦稅崗位應(yīng)收出口退稅明細(xì)金額（筆數(shù)）應(yīng)當(dāng)?shù)扔谝焉陥蟮珜徍宋赐ㄟ^金額（筆數(shù)）、已申報已審核通過但尚未退回金額（筆數(shù)）、單證齊但未申報金額（筆數(shù)），單證不齊未申報金額（筆數(shù)）四項之和；盤點日下班前，參加盤點工作人員全部到位，按照下列步驟進(jìn)行盤點：會計崗位人員將當(dāng)天所有涉及應(yīng)收出口退稅單據(jù)錄入會計系統(tǒng)后，在會計系統(tǒng)中打印截止日期為**年**月**日（盤點日）“應(yīng)收出口退稅明細(xì)表（金額/筆數(shù)） ”，經(jīng)盤點工作人員簽字確認(rèn)。

退稅辦稅崗位人員在退稅登記內(nèi)部臺賬中分別打印截止日期為**年**月**日（盤點日）的以下表單：已申報但審核未通過金額明細(xì)表；已申報已審核通過但尚未退回金額明細(xì)表；單證齊但未申報金額明細(xì)表；單證不齊未申報金額明細(xì)表。

與此同時，由退稅辦稅崗位人員在出口退稅申報軟件（外部退稅申報系統(tǒng)）--“正式申報反饋”模塊中分別打印截止日期為**年**月**日（盤點日）的以下表單：退稅審核疑點數(shù)據(jù)查詢表；出口未過數(shù)據(jù)查詢表；進(jìn)貨未過數(shù)據(jù)查詢表；出口通過數(shù)據(jù)查詢表；進(jìn)貨通過數(shù)據(jù)查詢表。

（四）盤點工作人員應(yīng)當(dāng)重點核對下列表單對應(yīng)關(guān)系具體如下：

已申報但審核未通過金額明細(xì)表是否和退稅審核疑點數(shù)據(jù)查詢表、出口未過數(shù)據(jù)查詢表及進(jìn)貨未過數(shù)據(jù)查詢表數(shù)據(jù)一致；已申報已審核通過但尚未退回金額明細(xì)表是否和出口通過數(shù)據(jù)查詢表及進(jìn)貨通過數(shù)據(jù)查詢表數(shù)據(jù)一致。

（五）盤點工作人員應(yīng)當(dāng)重點核對下列表單與退稅辦稅崗位實際留存的在手相關(guān)退稅單據(jù)是否一致

單證齊但未申報金額明細(xì)表是否和出口退稅辦稅崗位在手的單據(jù)齊未申報的資料是否一致；單證不齊未申報金額明細(xì)表是否和出口退稅辦稅崗位在手的單證不齊未申報資料是否一致。

在上述表單與相關(guān)退稅單據(jù)核對無誤后，盤點工作人員簽字確認(rèn)。

（六）按照盤點實際情況，由盤點工作人員填寫“應(yīng)收出口退稅盤點表”，將盤點情況如實記錄反應(yīng)至盤點表中

對盤點過程中發(fā)現(xiàn)的差錯或不合理之處，根據(jù)存在的問題，分情況及時提出處理建議，包括但不限于采取對應(yīng)的有效補救措施、完善制度設(shè)計和流程管理等。最后，“應(yīng)收出口退稅盤點表”經(jīng)盤點工作人員簽字后生效。

綜上，國有外貿(mào)企業(yè)在日常經(jīng)營管理活動中，應(yīng)當(dāng)將出口退稅盤點作為日常資金管理工作中的重點工作。只有進(jìn)一步加強出口退稅資金管理，才能有效提高國有外貿(mào)企業(yè)整體資金使用效率，降低其外部融資成本，在競爭激烈的的國際市場中站穩(wěn)腳跟。endprint